29. 企业重组可以享受特殊性税务处理的条件：
1》 企业重组具有合理的商业目的，不以减税、推迟和免税作为主要目的
2》 被收购、合并、分立部分的资产比例符合本通知规定的比例（达到被收购企业全部股权的75%） 3》 企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
4》 重组交易对价中涉及到股权支付的比例符合本通知规定的比例（股权支付金额达到交易金额的
85%）
5》 企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组之后的连续12个月内不得转让所取得的股权。 30. 母公司向子公司提供各种服务收入的费用，应该按照独立企业之间公平交易原则确定价格，可以按照
企业正常的费用处理，对于母公司向子公司提供的服务应签订协议，规定服务内容、收入标准金额等，符合上述规定的母公司收入缴纳营业税，子公司费用可以在税前扣除，如果母公司只是以管理费的形式子公司提取费用而没有提供相应服务，则不得在税前扣除。
31. 企业所得税税法规定了反资本弱化规则，企业从关联企业接受的债权性投资和权益性投资超过规定比
列（金融企业5:1；非金融企业2:1）的利息支出，不得税前扣除。
32. 关联方交易：根据规定，企业与关联方企业的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者关联方
应税收入或者应纳税所得的，税务机关有权按照合理的方法调整：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法等
33. 与软件有关的税收政策：企业销售自己生产的软件产品，按照17%的增值税率缴纳增值税，对于实际
增值税率税负超过3%部分实行即征即退的政策，但是随同销售的硬件不得享受即征即退。如果企业进口软件产品只是汉化处理而不是进行本土改造就进行销售的不得享受增值税即征即退政策。对于受托开发软件产品，著作权归受托方的缴纳增值税，著作权属于委托方或者属于委托方和受托方共有的不属于增值税纳税范畴。上海2012年实行营该增，比方说让一家上海企业做广告，广告费200万，则进项税为200/(1+6%)*6%=11.32元。软件企业的员工培训费可据实在企业所得税前扣除，没有限制比例；对于增值税即征即退所得税款，用于研发和扩大生产的部分不计入应纳所得税额；经认证的新办软件企业自获利年度起享受两免三减半政策；未享受优惠的国家规划布局的重点软件生产企业，按10%企业所得税税率纳税。
34. 企业股权激励计划员工涉及到的个人所得税问题：企业授予员工股票期权时一般不涉及纳税问题；员
工行权时，实际购买价和公允价之间的差额，按照‘职工薪酬’计算个人所得税（如何缴纳：纳税额=（期权所得/规定月份数（工作时间超过12个月的按12个月算）*适用税率-速算扣除数）*规定月份数）；员工取得股票后在转让所得按照‘股权转让所得’免征个人所得税；个人持有股票期间取得的税后利润分配按照‘股息、红利’所得按10%缴纳个人所得税。
35. 对于跨区域经营的企业，应按照‘统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库’的所得税
处理原则计算缴纳所得税。
36. 并购亏损的所得税处理：如果甲企业并购乙企业，乙存在为弥补亏损，按照规定，不允许企业之间相
互弥补亏损，如果是企业合并，被合并企业在企业合并时获得的股权支付金额不低于交易总额的85%，或者属于同一控制下不需要支付对价的企业合并，可以按照以下方法处理：1》甲企业作为收购企业，接受乙企业的资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。2》被合并企业合并前的相关所得税事项由甲企业继承。3》甲企业可以弥补乙企业的亏损限额=被合并企业的净资产公允价值*截止合并发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。4》乙企业股东取得甲企业股权的计税基础，以原持有的乙企业股权的计税基础确定。
37. 毛利率指标是个非常重要的指标因为关系到营业收入、营业成本、应收账款等，如果毛利率显著下降，
存货可能需要计提资产减值损失，因此涉及到资产减值损失的完整性、准确性，以及存货的计价和分摊等。新设备代替旧设备可能导致旧设备减值等
38. 可能导致报表层重大错报的因素有：治理结构不完善导致内部控制的薄弱；舞弊（存在机会、动机、
压力）；行业环境和监管环境的变化；可持续经营能力的怀疑（在政局不稳定的地区开展业务，资金的流动性出现问题，重要客户的流失，融资受到限制等）；新的会计准则；新的财务系统；复杂的交易、并购、战略重组等。针对报表层的总体应对措施，见13条。
39. 职业道德需要掌握的知识点：
1》接受客户关系时应考虑企业的治理层、管理层的诚信问题、是否违法、以及影响财务报告
2》在承接业务关系时应考虑：企业的业务性质、经营环境的变化，以及企业所处的行业情况；了解专业服务的性质，注册会计师执行作业的目的、性质、范围；了解监管要求报告要求；派有专业胜任能力的人员；必要时利用专家的工作；在时间安排上与企业达成一致；有质量控制政策和程序。
3》与企业存在利益冲突（与客户存在直接竞争；与客户的竞争对手存在密切商业关系；为两个竞争对手同时提供服务）应对措施：首先征得客户的同意，在此基础上委派不同的项目组成员审计；提醒项目组成员保密；签订保密协议；委派不参与的高级人员符合防范措施的执行情况
4》客户征求第二次意见的应对措施：在征得客户同意的情况下与前任注册会计师进行沟通；在于客户沟通的过程中向客户强调注册会计师发表意见的局限性；向前任注册会计师提供第二次意见的副本。 5》或有收费的应对措施：预先就收费的基础与客户达成协议；向预期财务报告的使用者提供注册会计师提供的服务和收费的基础；实施质量控制政策；由独立的第三方复核注册会计师已执行的工作。注册会计师不得向客户收取佣金或者向客户支付介绍费否则无任何防范措施，不得接受客户礼品。 6》网络事务所的条件：以合作为目的，共享收益共担风险；共享所有权、控制权、管理权、质量控制政策和程序、经营战略、同一品牌、重要的专业资源。不包括共享的。计程序审计手册方法以及培训等不重要的资源。
7》由于合并或者收购，某企业实体成为审计客户的关联实体，如果有人员存在经济利益，被审计单位要求会计师事务所继续审计应满足：自合并之日起6个月处理掉相应的经济利益关系；存在经济利益关系的人员不得担任审计项目组成员也不得担任质量控制复核人员；采取过渡措施，并与治理层沟通。过度措施：必要时由项目组外的注册会计师符合审计或者非鉴证业务；由其他事务所对非鉴证业务实施质量控制符合；由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果或者由其他事务所重新执行非鉴证业务，执行的范围能够对此独立承担责任。
8》贷款和担保：如果审计客户是金融机构，则通过正常的程序，不会产生不利影响；如果非正常为防范措施；如果审计客户不是金融机构将无防范措施。如果项目组成员或者直系亲属在金融机构正常开户不产生不利影响
9》前任合伙人成为审计客户的董监高，如果还存在密切联系则无防范措施，如果不存在密切联系则修改审计计划；委派经验更丰富的项目组成员；由项目组以外的注册会计师复核前任注册会计师已执行的工作。前任关键审计合伙人由于企业合并而成为被审计客户的董监高，同时满足以下情况不损害独立性：前任在任职时未考虑到会发生企业合并；前任在会计师事务所的报酬和福利已支付完毕；前任没有继续参与会计师事务所的经营活动；对前任的任职已经与治理层进行了沟通。
40. 或有事项主要包括以下方面：未决诉讼和仲裁、债务担保、产品质量保证、承诺、亏损合同、重组义
务、环境污染整治等等。针对或有事项的完整性应该实施的审计程序： 1》 了解被审计单位识别或有事项相关的内部控制
2》 审阅截止到审计工作完成日被审计单位历次董事会会议、股东大会会议纪要，检查是否存在上述
所述的或有事项。
3》 向其业务往来比较密切的银行函证，或者检查被审计单位和银行间的借款协议，是否存在担保或
者抵押等
4》 向税务征管机构函证，确定是否存在税务争议。
5》 向被审计单位的法律顾问或者律师函证，确定是否存在味觉诉讼和仲裁
6》 获取管理层声明，声明其已按照企业会计准则的规定对全部的或有事项作了恰当的反映。 41. 财务报表日后调整事项和非调整事项。
调整事项：资产负债表日已经存在，在资产负债表日以后确定的未决诉讼和仲裁、资产减值的金额、报表日前已经购入的资产的成本或者售出资产的收入已经得到确定、发现的财务报表舞弊或者差错。 非调整事项：资产负债表日后发生的：重大诉讼、仲裁、承诺；资产价格、税收政策、外汇汇率的变化；自然灾害导致的重大损失；发行股票或者债券的巨额举债；资本公积转增资本；发生巨额亏损；合并或者处置子公司；利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或者利润。
42. 如果识别出对持续经营能力产生怀疑的其他事项，注册会计师应该实施追加的审计程序，主要包括：
1》 如果管理层没有对持续经营能力做出评估，则要求管理层做出评估
2》 评价管理层与持续经营能力评估相关的应对计划，应对计划是否可靠能否改变目前的状况。 3》 如果被审计单位编制现金流量预测，且对预测的分析是管理层未来应对计划时所考虑事项的重要
因素，评价用于编制预测数据的可靠性。
4》 考虑管理层做出评估后是否存在其他可获得的事实和信息
5》 要求管理层提供有关未来可行性的计划及其可行性的书面声明。
43. 企业金融资产终止确认的条件：企业以不附追索权的方式出售金融资产；企业出售金融资产，并签订
回购协议，按照回购日资产的公允价值回购；与买方签订看跌期权，但该期权属于重大价外期权。 会计分录：比方说卖给银行，有部分退货可以合理估计该部分由企业承担风险 借：银行存款 退货后：借：主营业务收入
营业外支出 应交税金-应交增值税（销） 其他应收款（合理估计的退货部分） 贷：其他应收款
贷：应收账款 借：存货 贷：主营业务成本
不能终止确认的条件：以附追索权的方式出售金融资产；签订回购协议按照固定价格回购；签订看跌期权，属于重大价内期权；企业补偿买方损失；风险互换。 此时卖给银行属于借款性质：借：银行存款
短期借款-利息调整 贷：短期借款-成本
44. 长期股权投资主要费用同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并，下面介绍两种的初始计量，
同一控制下的企业合并不认公允只认账面价值。长期股权投资以初始投资成本入账，如果是统一控制则初始投资成本为被合并方账面价值享有的份额，与合并方付出之间的差额，调整资本公积，如果账面价值大则差额计入资本公积-资本溢价，如果账面价值（初始投资成本）小则差额冲减资本公积-资本溢价，资本公积不足冲减的冲减留存收益，注意企业合并过程中发生的审计、法律、评估费用计入管理费用。
同一控制下的企业合并还应注意几个问题：合并方和被合并方的会计政策、会计期间应该一致；被合并的账面价值是相对于最终控制方而言的而不是个别报表数据；如果被合并方也编制合并财务报表，则以合并财务报表为基础确定被合并方的账面所有者权益。
非同一控制下的企业合并：长期股权投资的初始投资成本也就是说初始入账价值为合并成本。合并成本为企业付出的资产、承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。（注意这里不涉及到被合并方的公允价值一说）。如果通过多次分布实现合并，购买日长期股权投资成本为各次投资成本之和。合并过程中发生的审计、法律评估费也计入管理费用。 45. 长期股权投资的后续计量：成本法核算（两头），长期股权投资账面价值不变，在宣告分派股利或收益
时，借应收股利贷投资收益。
权益法核算一般是合营或者联营（中间），注意初始投资时如果投资成本高于公允价值分摊份额则按照投资成本作为长期股权投资的入账价值，如果可辨认资产公允价值高于投资成本，则按照公允价值作为长期股权投资的入账价值，差额计入营业外收入。权益法核算，长期股权投资会随被投资方收益发生变化，如果宣告分派股利，则要冲减长期股权投资。
权益法核算如果投资方与被投资方发生交易，未实现的部分要扣除，分为逆流和顺流，
比如说甲企业购买乙企业20%的股权，乙把600万的产品卖给甲1000万，甲期末对外出售70%,乙企业本年净利润为2000万，则甲企业本年应确认的投资收益为（2000-400*30%）*20%=376万元，会计分录
借：长期股权投资-损益调整 376 贷：投资收益 376
如果是顺流交易，如果甲把600万的产品卖给乙1000万，乙当年卖出70%，净利润2000万，则甲确认的投资收益=2000*20%-400*30%*20%=376万
借：长期股权投资-损益调整 376 贷：投资收益 376
如果权益法核算发生亏损先冲减长期股权投资账面价值，在冲减属于长期权益项目的长期应收款项（不属于日常发生的款项），在计入预计负债，在帐外备查簿登记，如果扭亏为盈，那么再逆向冲回。 如果被投资单位发放股票股利则投资方不做账务处理，在除权日注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。
长期股权投资的减值不得冲回
46. 长期股权投资核算方法的转换：由成本法变为权益法包括两种因增加投资而变为权益法或者因减少投
资而变为权益法；由权益法变为成本法包括两种因减少投资变为成本法和因增加投资变为成本法，最重要也最难的部分属于由于增加投资变为权益法，下面详细介绍这种转变的会计处理：这种处理需要分三步，第一步先比较原投资时点和新投资时点的商誉，比如说两者商誉均为正值（这种情况最为常见），则针对原投资成本和原公允价值之间不作处理。第二步，对新增的部分按照正常会计处理。第三步，针对原持股比例部分应分摊的新公允价值和原公允价值之间的差额，做相应调整。借方计长期股权投资，贷方计留存收益（截止到本年期初的净损益）、投资收益（本年净损益）、资本公积-其他资本公积（差额），下面举例说明，例如甲公司在2011年3月1日花费110万元购买乙公司10%的股份，此时乙可辨认资产公允价值为1000万。2012年4月1日，甲花费130万再次购买乙10%的股份，此时乙公司公允价值为1200万，截止到新投资日乙公司净利润为100万（2011年为80万，2012年20万），2011年8月宣告分配现金股利10万。账务处理如下：
1》 原投资时点和新投资时点均为正商誉，原投资时点商誉为110-1000*10%=10，新投资时点
130-1200*10%=10
2》 新增时会计分录：借：长期股权投资 130 贷：银行存款130
3》 原公允价值和新公允价值相差200万，相对于原投资部分的为20万
借：长期股权投资 20 贷：盈余公积 0.7
利润分配-未分配利润 6.3 投资收益 2
资本公积-其他资本公积 11
如果原投资时点和新投资时点商誉有正有负，综合为正，和上述处理相同 如果原投资时点和新投资时点不都是正商誉，则分以下情况处理：
1》 如果都是负商誉，则原投资部分：借：长期股权投资 贷：留存收益
新投资部分：借：长期股权投资 贷：营业外收入 公允价值变动部分，还是按照上面同样处理
2》如果原时点为负商誉，新时点为正商誉，综合为负值，则借：长期股权投资 二者差额 贷：留
存收益 二者差额 2》 如果原时点为正，新时点为负，综合为负值，则借：长期股权投资 二者差额 贷：营业外收入 二
者差额
47. 长期股权投资减少投资从而有成本法变为权益法的账务处理：对于处置部分，借：银行存款 贷：长
期股权投资 投资收益
对于剩余部分进行追溯调整，先对初始投资成本部分进行追溯调整，如果初始投资时的投资成本高于当时的公允价值份额，则产生商誉不予调整；如果低于当时的公允价值份额，则针对差额调整留存收益，既借：长期股权投资 贷投资收益
其次对损益进行调整，应该按照剩余持股比例部分占按照初始公允价值计算的净利润扣除现金股利分配的部分进行调整，调整留存收益和投资收益。针对其他权益变动部分调整资本公积-其他资本公积。 （注意此部分的合并财务报表关于长期股权投资、投资收益的计量）重点。
48. 追加投资原因使权益法变为成本法相当于分布实现合并。对于减少投资而变为成本法核算，应以转换
时长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的基础。
49. 投资性房地产的分类：以出租的土地使用权、已出租的建筑物、持有准备增值后转让的土地使用权。
可以按成本法也可以按权益法核算，成本法可以转权益法，权益法不可转成本法。成本法计提折旧，权益法不计提折旧变动计入公允价值变动损益。折旧计入其他业务成本，租金收入计入其他业务收入。重点关注非投资性房地产转为以权益核算的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值，差额贷记资本公积-其他资本公积；转换日公允价值低于账面价值，差额借记公允价值变动损益。 50. 如果题目中提到竞争战略，包括成本领先战略（规模经济实现）、集中化战略（针对某一市场生产产品）、
差异化战略（针对不同层次的人群生产不同的产品或者生产质量不同的产品）
51. 公司发行债券注意的问题：由股东大会决定；募集资金的用途要经过核准，不得用于弥补亏损和非生
产性经营；条件：股份有限公司净资产不低于3000万，有限责任公司净资产不低于6000万，累计募集金额不得超过经审计最近一期净资产的40%，最近三年的年均可供分配利润不得低于债券一年的利息；利率不得超过国家限制规定。
52. 传统的用于项目评价的现金流量折现法存在的局限性：完全忽视项目本身的实物期权。在应用时我们
假设公司会按照既定的方案执行，而不会在执行过程中改变，实际在现实生活中管理层会注意变化，根据变化作出相应的调整。
项目评价指标的方法：净现值法、现值指数法、内涵报酬率法、折现回收期法
项目使用当前资本成本要满足的两个条件：一是项目的风险与当前公司资产的平均风险相同；二是继续用目前的资本结构为新项目筹资。如果不满足这两个条件，折现率采用可比公司法 项目的净现值为负仍然上马的原因：考虑到项目的实物期权因素之后净现值是大于0的
公司发行分离可转换公司债券的目标和风险，目标是一次发行两次融资，风险是第二次融资时，股票价格低于行权价格，投资者放弃行权，造成第二次融资失败。
实现第二次融资目标，财务策略：提高盈利水平，改善公司形象，提升股票价格。
53. 外汇收入支出项目中区分资本性项目和经常性项目的原因：根据国际经验先实行经常项目的可兑换在
放宽的对资本项目的管制是各国的普遍选择；有利于避免合规性风险。
54. 风险应对策略：风险规避、风险降低、风险转移、风险保留，组建合资企业属于风险转移。
55. 现金流量折现模型分为两个阶段的标志：一是有稳定的销售增长率，大约等于宏观经济的名义增长率；
二是具有稳定的投资资本回报率，与资本成本接近。后续期的特征为实体现金流量、股权现金流量、销售收入增长率相同。年现金净流量=净利润+折旧摊销。
56. 后向一体化战略具备的条件：供应商的成本较高或者可靠性较差难以满足企业对原材料的需求；供应
商数量少而需求量大；该行业发展潜力大；供应商环节利润较高；有后向一体化所需的资金、资源；产品价格的稳定对企业成本很重要，通过收购原材料企业可以稳定市场价格。 57. 企业的目标：利润最大化；每股收益最大化；股东财富最大化
58. 发行分离交易的可转换公司债券的条件：最近一期期末经审计的净资产不低于15亿人民币；最近三个
年度的年均可分配利润不低于公司债券一年的利息；最近三个年度的经营活动现金流量净额平均不低于公司债券一年的利息（最近三年的加权平均净资产收益率低于6%的除外）；发行的债券累计金额不超过最近一期经审计净资产的40%；期限最短一年。
认股权证：行权价格不得低于公告募集说明书前20个交易日的公司股票均价和前一交易日均价；存续期间不得超过债券的期限，不少于6个月；行权时间自发行之日起最少6个月。
59. 管理汇率风险的套期工具主要有场外交易和证券交易所交易产品，场外交易主要有货币远期合同和货
币互换，证券交易所产品主要有货币期权和货币期货。如果企业想规避汇率带来的损失，获取汇率变化带来的收益，购买货币期权。企业利用货币市场套期方法管理汇率风险，步骤为：借入美金；换成人民币；存入账户；受到债务现金，支付美金，将人民提出。
60. 差异化战略实施的条件：产品可以实现差异化，且得到顾客认可；顾客需求多样化；技术变革较快创
新成为竞争焦点
实施差异化战略应具备的资源或者技能：强大的研发能力、技术创新能力、创造能力、营销能力以及销售的支持