实务题
(一)某小企业于2013年2月初买入甲公司股票20000股作短期投资，每股15.2元（含已宣告未收到的每股现金股利0.2元），另付相关税费2500元。2月25日收到现金股利4000元。2013年5月企业以每股14.5元将全部股票出售。要求：编制有关会计分录。
购入：
借：短期投资 302500 借：应收股息 4000
贷：银行存款 306500
收到股利：
借：银行存款 4000
贷：应收股息 4000
出售：
借：银行存款 290000 借：投资收益 12500
贷：短期投资 302500
（二）某小企业2013年度利润总额为20万元，其中包括本年收到的国债利息收入6万元。该企业适用的所得税税率为25%。当年的营业外支出中，有10万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，该企业无其他纳税调整事项。要求：计算该小企业2013年度应纳税所得额,并编制相关会计分录。
参考答案
1、该小企业2011年度应纳企业所得税额＝（20－6＋10）×25%＝60000（元） 2、会计分录：
（1）借：所得税费用 60000
贷：应交税费——应交企业所得税 60000
（2）借：本年利润 60000
贷：所得税费用 60000
（三）某小企业在2×13年3月12日向乙公司销售一批商品，产品已经发出并开出的增值税专用发票，专用发票注明的销售价格为200000元，增值税税
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额为34 000元，商品已经发出且办妥托收手续；该批商品成本为120000元。2×13年6月20日收到款项。要求：为该小企业并编制相关会计分录。
参考答案
1．2×12年3月12日发出商品时： 借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值部（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000 2．2×12年6月20日收到款项时：
借：银行存款 234 000 贷：应收账款 234 000
(四)某小企业的记账本位币为人民币。某年12月12日，与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本20000 美元，当日即期汇率为 1美元＝6.33 元人民币，假定投资合同约定汇率为1 美元=6.480 元人民币。要求：编制上述业务会计分录。3
借：银行存款—美元户（20000×6.33） 126600 贷：实收资本 126600
(五)某年5月，某小企业应发工资100万元，其中直接生产人员50万元，生产部门管理人员10万元，公司管理人员18万元；专设销售机构人员5万元；建造厂房人员17万元。要求：编制应发工资业务会计分录。 借 ：生产成本 50万元 制造费用 10万元 管理费用 18万元 销售费用 5万元
在建工程 17万元 贷：应付职工薪酬－职工工资 100万元
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（六）某小企业某年年初未分配利润余额为30万元。本年实现净利100万元按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润20万元。要求：编制年终转入“利润分配——未分配利润”科目业务的会计分录。 （1） 借：本年利润 1000000
贷：利润分配——未分配利润 1000000 （2）借：利润分配——未分配利润 350000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 100000 ——提取任意盈余公积 50000 ——应付利润 200000
（七）甲小企业为一般纳税人，2013年4月1日出售2013年1月1日购进的生产设备一台，设备原值60万元，原进项税10.2万元，已提折旧3万元，不含税售价55万元，增值税税率17%，款项已收存银行。
（1） 借：固定资产清理 570000 累计折旧 30000 贷：固定资产 600000 （2）借：银行存款 643500 贷：固定资产清理 550000
应交税费——应交增值税（销项税额）93500 （3）借：营业外支出 20000 贷：固定资产清理 20000
（八）某小企业自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费 40000 元、人工工资10000元,以及用银行存款支付其他费用30000元,总计80000元,其中,符合资本化条件的支出为50000元,期末,该专利技术已经达到预定用途。假定不考虑相关税费。
要求：编制上述业务会计分录。
借: 研发支出—费用化支出 30000 —资本化支出 50000 贷: 原材料 40000 应付职工薪酬 10000 银行存款 30000
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期末:
借: 管理费用 30000 无形资产 50000
贷:研发支出—费用化支出 30000 —资本化支出 50000
（九）某小企业2013年1月1日从当地某银行借入资金200万元，款项全部存入银行，借款期限为一年半，借款合同年利率为6%（每年付息一次到期还本）。假定公司于当年1月1日将该笔借款全部用于生产车间的建设，该工程于当年12月31日竣工决算并交付使用。借款到期后，以银行存款偿还本息。要求：编制上述业务的相关会计分录。
（1）1月1日借入资金
借：银行存款 2000000
贷：长期借款 2000000 （2）借款用于车间建设
借：在建工程 2000000
贷：银行存款等 2000000 （3）年末计息
借：在建工程 120000
贷：应付利息 120000 （4）12月31日工程竣工决算并交付使用 借：固定资产 2120000
贷：在建工程 2120000
（九）某小企业2013年5月8日因销售产品取得面值60000元，票据到期日为9月5日的不带息商业承兑汇票一张。6月7日因急需资金，该公司持该票据向银行贴现，并与银行签订有关贴现合同，合同条款中注明银行附有追索权。假设年贴现率为10%，要求：编制上述业务的相关会计分录。
票据到期值＝60000
票据贴现息＝60000×10％×90÷360＝1500（元）
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票据贴现净额＝60000－1500＝58500（元）
借：银行存款 58500
财务费用 1500 贷：短期借款 60000
（十）某小企业2013年1月10日随同产品销售出租给利达公司包装箱一批，租期4个月。该批包装箱实际成本10000元，收取押金8000元，收取租金3510元，存入银行。2013年4月30日该批包装箱收回，未发生损坏，包装物验收入库，押金以银行存款退回。要求：编制上述业务的相关会计分录。
（1）收到押金时：
借：银行存款 8000 贷：其他应付款——利达公司 8000 （2）收到租金时：
借：银行存款 3510 贷：营业外收入 3000 应交税费——应交增值税（销项税额） 510 （3）2013年4月30日，退回押金时：
借：其他应付款——利达公司 8000 贷：银行存款 8000
（十一）某小企业于2013年1月1日购入甲公司当日发行的二年期债券一批作为长期投资，债券面值为100000元，票面年利率5％，每年末计提一次利息，到期一次还本付息。公司实际支付价款100000元，另支付相关税费3000元。以上款项以银行存款付讫。该小企业于2013年末和2014年末计提利息，并摊销溢折价情况，要求：编制上述业务的相关会计分录。
借：长期债券投资——面值 100000 长期债券投资——溢折价 3000 贷：银行存款 103000 借：长期债券投资——应计利息 5000
贷：投资收益 3500
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