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用企业文化这种软控制形成的一种控制观念和控制精神，会直接影响到企业内部控制的实施效率和效果。很多中小企业并没有形成自己的独立文化，有的虽然规定出各种规章制度，但是没有形成良好的执行氛围，没有将内部控制与企业文化很好的结合起来。
6.加强企业控制环境建设企业应转变观念，重新认识内部控制的作用，增强责任感，营造良好的企业文化和价值观，对员工进行道德和企业文化的培训，增强风险意识，使员工意识到在工作中哪些行为是对的，哪些行为是错的，以企业的利益作为评判行为好坏的依据，，变被动为主动，自觉遵守企业的规章制度，减少差错和失误，以企业的沉浮兴衰为己任，人人参与企业管理和控制，建立有效的激励机制，增强企业凝聚力，保障内部控制的建立和实施。
7．改变企业治理，加强信息化建设改变传统的金字塔式的组织结构，使组织结构扁平化、开放化。根据其职能重新整合组织机构，对不能增值的或者重复执行职能的部门、环节能合并的合并，能精简的精简，优化组织机构，减少组织结构中不必要的程序，提高管理效率，利用网络技术运用相关软件保证信息的及时传递、交流和沟通，及时发现问题，减少风险。同时定岗定员，使不相容职务分离，建立严格的授权审批制度，明确责任，使责权利高度统一，使内部控制在整个运营中真正起到事前控制、过程控制、事后评价的作用。
8.建立内部控制检查和评价系统我国中小企业在管理中存在的重要问题之一是不能对规章制度进行不折不扣地执行，情大于理和法，因此有必要建立相关的检查和评价体系，在企业运行过程中，采用不定时的随机抽查的方式和成立内部审计组织的方式对内部控制的执行情况进行检查和评价，同时对执行好的部门和人员进行奖励，对没严格执行的部门进行惩罚，以此监督内部控制的执行情况。
9.不能正确看待成本效益的均衡，无风险意识.
中小企业内部控制建立不完善与管理者对构建内部控制所要投入的成本和取得的效益两者之间无法正确权衡大小有直接的关系。内部控制不能像生产环节那样产生直接的立竿见影的经济效益，而且一个良好的内部控制系统往往在短时期内是看不出其有效性和优势的，因此很多企业特别是
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规模比较小的企业往往认为内部控制没有必要投入，只要制定几条制度就行了。不必花费人力物力在建立内部控制系统上。这种观念和想法导致企业短期经济行为，不利于企业长期发展，也导致企业从上到下无经营风险意识，在处理问题时无制度可依、无制度可执行、或有制度也可不依，处理问题主观性、随意性强，无监控、无审阅、久而久之管理形同虚设，制度形同虚设，使管理中的错误越积越多，对公司产生破坏作用，最后导致企业的灭亡。殊不知单纯的几条内部控制制度对企业的发展是起不了多大的作用的，世界经济全球化企业竞争更加激烈，要求企业在供应、销售、生产、客户等所有的经营环节建立相互监控、相互匹配的制度和体系，实现渗透于整个价值链的内部控制监督体系，保证成本最低化下企业目标的实现，逐渐形成企业的竞争优势。
企业应从实现长远发展的角度来考虑建立内部控制的成本效益问题而不仅仅是从是否获得短期效益的角度来考虑成本效益的均衡，应视其投入资本化而不是费用化。 #\组织机构不合理现代企业要求“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”，而目前中小企业普遍存在权责不清，管理混乱，内部控制不健全，即使有也没有严格执行，在管理中人情味太浓，往往是情大于法、理，制度形同虚设等问题，组织结构不合理，部门和部门之间、上级和下级之间缺少协调、有效的沟通渠道，信息反馈滞后，不能适时监控，信息不对称问题严重，缺乏有效的激励机制和监控机制。导致业务部门之间相互扯皮，办事拖拉，出了问题相互推卸责任，处理事情没有全局观念。
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第5章 建立和完善我国中小企业内部控制的措施
5.1 完善控制环境
强化中小企业内部控制，首先应注意完善中小企业的控制环境。它是其他内部控制要素的基础，提供规则和结构。只有打牢内部控制环境这个根基．企业内部控制系统的“大厦”才能建立起来并真正发挥作用控制环境是一种企业文化，其影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的行为，决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。
5.2 积极完善法人治理结构
完善的法人治理结构，带有制衡和监督约束的功能。中小企业应该理顺现有管理体制，改变目前企业管理的思路,解决经营班子强于董事会、监事会形同虚设、董事监事兼职的现状。建立健全与业务规模相适应的组织结构。在设置组织机构时，首先要根据自身特点，充分注意部门之间职能的科学划分，做到简单、高效、协调，确保控制目标的实现。要根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任。根据各职能机构的精英人物与特点划分岗位系列，确定需要的岗位，根据岗位的需要选择合适的人才。要规定各层次主管人员不仅要履行自己的职责，而且要对其下属进行有效的监督和检查，保证各层次目标的实现。
5.2 建立良好的控制活动
内部控制是一个过程，这个过程需要通过纳入管理过程的大量活动实现，这就是控制活动，是有助于确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。主要指职责分工等相关的活动。建立良好的控制活动要做好两个方面：1.推
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行全面预算管理。为确保企业战略目标的实现，建立健全内部约束机制，规范管理，提高资源使用率，应该推行全面预算管理。制定预算管理制度可以约束和规范预算的编制、执行、控制和考核，有效落实企业经营计划，组织协调企业生产。
5.3 加强企业的内部监督
内部控制必须要有监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。中小企业的内部监督主要通过内部审计部门来实现，通过强化内部审计不仅可以监督企业内部控制制度是否被执行，而且还可以帮助企业找出内控的薄弱环节，根据变化了的情况调整内控思路，从而为管理当局提供良好的建议，进而完善中小企业内控制度，使内控制度与中小企业经营变化相适应。1.正确认识内部审计的作用。首先，对企业法定代表人进行有关审计知识的培训，以增强其内部审计意识。同时加大执法力度，对那些搞“数字游戏”的员工，一经查实便严肃处理。其次，要完善内部审计制度，配备得力的审计人员，积极主动地开展内审工作，对会计信息的合法性、真实性、准确性进行审计，使广大职工和领导真正认识到内部审计的作用。
提高内部审计的独立性和权威性。内部审计作为对会计行为的再监督，应该获得独立于会计机构的地位。设立由非经理人员组成并能制约经营者的内部审计机构，直接接受董事会的领导，并赋予其向董事会或外部审计机构报告的权利。同时为了提高审计人员的独立性，对一些强令或授意审计人员做出不正确的审计意见和结论的部门领导，以及打击报复审计人员者，要严加惩处。只有这样才能充分发挥内部审计的内部监督职能，从而强化企业的内部控制。
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谢 辞
大学生活一晃而过，回首走过的岁月，心中感慨良多。首先真诚的感谢我的指导老师刘玉老师，感谢她在忙碌的工作中挤出时间来帮我审查、修改论文，并给我提出许多宝贵的建议，使我的论文得以顺利完成。刘老师严谨细致、一丝不苟的作风一直是我学习、工作中的榜样，她不仅陪伴我们走过了大学生活，还是我们获得知识的源泉。
感谢大学几年学习期间给我诸多教诲和帮助的河南政法大学的各位老师，感谢我的各位专业课老师，你们给予的指导和教诲我将永记在心里。
在这里，还要特别感谢这几年陪伴在我身边的宿舍姐妹和其他的同学及朋友们，感谢他们在生活和学习中给我的鼓励和帮助，使我度过了快乐充实的大学生活！。
一个人生活世界并不是孤立的，正是有了人与人之间的相互帮助和鼓励，生活才变得更加灿烂。我感谢可以拥有这样一个空间，让我对所有给予我关心和帮助的人说声“谢谢” ！在今后的岁月里我会继续努力，好好工作，好好生活！
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参考文献
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