企业所得税练习题
一、单选题
1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ ）。 A在黑龙江省工商局登记注册的企业
B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处 D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业 1.C
2.某大型工业企业2008年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ ）万元。 A、10 B、12 C、15 D、27 2.A 融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。P261
3.2009年度，某企业财务资料显示，2009年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ ）万元。 A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4 3.C [解析]：会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元） 捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）
实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。P257
4. 企业应当自月份或季度终了之日起（ ）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A．10 B．15 C．7 D．5 4.B 5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2009年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2009年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2009年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（ ）万元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5
5.D [解析]：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.2％÷12×3＝31.5（万元）
6. 下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（ ）。
A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品 6.A 7. 某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为（ ）万元。
A.20 B.30 C.31 D.30.4 7.D [解析]：银行的利率＝（3×2）÷100＝6%；可以税前扣除的职工借款利息＝80×6%÷12×9＝3.6（万元）；超标准＝4－3.6＝0.4（万元）；应纳税所得额＝30＋0.4＝30.4（万元）
8.某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为（ ）万元。 A.10 B.30 C.21 D.20 8.A [解析]：固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。税前可扣除的财务费用 ＝30÷9×3 ＝ 10（万元）
9.某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是( )万元？ A.5 B.6 C.8 D.10 9.A [解析]：发生额6折：10×60%=6（万元）；限度：1000×5‰=5（万元）。 两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是5万元.P259 10.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（ ）。 A.销售货物收入 B.债务重组收人
C.转让无形资产所有权的收入 D.确实无法偿付的应付款项
10.A 《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报表的补充通知》（国税函[2008]1081号）附件《企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明》附表一《收入明细表》中，填报说明规定，“销售（营业）收入合计”填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入，该行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。
《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第一条关于销售（营业）收入基数的确定问题也明确规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。因此，业务招待费税前扣除限额的计算基数，应以税法要求的收入为准，即包括主营业务收入、其他业务收入以及根据税收规定确认的视同销售收入，但不包括营业外收入。
[解析]：选项B、D，为税法上的其他收入；选项C为转让财产收入。 11.某居民企业2008年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2008年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50 11.C 【解析】福利费扣除限额为150×14％＝21（万元），实际发生30万元，准予扣除21万元，应纳税所得额调增9万元。
工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除
职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元，应纳税所得额调增0.75万元。
调增应纳税所得额＝（30－21）＋（4.50－3.75）＝9.75（万元）
12.2008年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少（ ）万元。 A.15 B.60 C.75 D.95 12.C 【解析】 企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售（营业）收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。
当年准予扣除的广告费＝500×15%=75（万元），因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。
13.某企业2008年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（ ） 万元。 A.10 B.12 C.15 D.20 13.A 【解析】 企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。20×60%=12（万元），（1500＋500）×5‰=10（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。
14.某软件开发公司（被认定为重点扶持的高新技术企业）2007年经税务机关核定的亏损额为30万元，2008年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生6万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计300万元（其中，研发费用60万）。下列说法正确的是（ ）。 A.该企业可以扣除的业务招待费是3万元 B.该企业2008年适用20％的优惠税率 C.2007年的亏损不得用2008年的所得弥补 D.应纳所得税额是41.34万元 14.A 【解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。扣除限额＝600×5‰＝3（万元），6×60％＝3.6（万元），大于3万元，所以可以扣除的业务招待费是3万元；
应纳税所得额＝600+3－3－300－30－60×50％＝240（万元），高新技术企业适用税率是15％（P241），应纳所得税＝240×15％＝36（万元）。
15. 按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（ ）。 A．居民企业适用税率为25％
B．国家重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征税 C．符合条件的小型微利企业适用税率为20％
D．未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15％ 15.D 【解析】未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20％，实际征税时按照10%征收。P247
二、多选题
1.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有（ ）。 A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费
B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C.为投资者或者职工支付的商业保险费 D.企业为投资者支付的补充养老保险 1.AD [解析]：选项B是不正确，因为董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项C不正确，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
2.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。
A.外购货物管理不善发生的损失 B.违反法律被司法部门处以的罚金 C.非广告性质的赞助支出 D.银行按规定加收的罚息 2. BC [解析]：纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除；纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除（P262脚注） 3.下列各项中，属于企业所得税征收税范围的有（ ） A、居民企业来源于境外的所得
B、设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 C、未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D、居民企业来源于中国境内的所得 3. ABD 4．根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是（ ） A、在中国境内的居民企业
B、在中国境内设有机构场所，且所得与其机构、场所有关联的非居民企业 C、在中国境内设有机构场所，但所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业 4. AB [解析]：C、D选项按20%征收
5.纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（ ） A、将货物用于投资 B、将商品用于捐赠 C、将产品用于集体福利 D、将产品用于在建工程 5. ABC