(5)企业2009年的应纳税所得额为（ ）万元。 A. 161.97 B. 171.97 C. 181.97 D. 191.97 (6)企业2009年的企业所得税为（ ）万元。 A. 13.65 B. 57.76 C. 25.80 D.42.9925 6. (1)【正确答案】 D
【答案解析】 收入总额＝700＋20＋10＋46.8＝776.8（万元） (2)【正确答案】 B 【答案解析】 加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除，在会计上计入营业外支出。 可扣除的财务费用＝50－10＝40（万元） (3)【正确答案】 A
【答案解析】 营业收入＝700＋20＝720（万元）
广告宣传费扣除限额＝720×15%＝108（万元），实际列支30万，上年超支20万元可结转在企业所得税前扣除，销售费用＝40＋20＝60（万元） (4)【正确答案】 B
【答案解析】 利润总额＝776.8（收入）－28.03（税金）－320（成本）－（50－10）（财务费用）－90（管理费用）－40（销售费用）－（10＋5＋2.73＋10）（营业外支出，且包括加收利息支出10）＝231.04（万元）
捐赠限额＝231.04×12%＝27.72（万元），实际捐赠为10万，可据实扣除。 罚款支出和滞纳金支出不得在税前扣除。 可扣除的营业外支出＝10（万元） (5)【正确答案】 B 【答案解析】 应纳税所得额＝776.8（收入总额）－（10＋46.8）（免税收入）－28.03（税金）－320（成本）－40（财务费用）－90（管理费用）－60（销售费用）－10（捐赠）＝171.97（万元） (6)【正确答案】 D
【答案解析】企业2009年的应纳所得税额＝171.97×25％%＝42.9925（万元）
7．某机械制造企业2008年产品销售收入3000万元,销售成本1500万元,销售税金及附加12万元,销售费用200万(含广告费100万),管理费用500万元(含招待费20万元,办公室房租36万元,存货跌价准备2万元),投资收益25万元(含国债利息6万元,从深圳联营企业分回税后利润19万元),营业外支出10.5万元,系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业已予缴所得税税款190万。要求：计算2008年应补（退）的企业所得税。 7. 【解析】（1） 该企业所得税前可扣销售费用200万元。
广告费扣限=3000×15%=450万元
（2）管理费用500-（20-12）-（36-6）-2=460万元
业务招待费扣限=3000×5‰=15>20×60%=12，可扣除12万元；准予扣除的房租=36/24×4=6万元；存货跌价准备不可扣除。
（3）计算企业计入所得税的投资收益0。
国债利息收入免税。居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益免税。 （4）应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5 企业间经营性违约罚款可扣除。P262脚注 (5)应纳税额=817.5×25%=204.38万元 (6)应补缴204.38-190=14.38万元 8.某工业企业2008年生产经营情况如下:
(1)销售收入4500万元,销售成本2000万元,增值税700万元,营业税金及附加80万元； (2)其他业务收入300万元；
(3)销售费用1500万元，其中广告费800万元，业务宣传费20万元； (4)管理费用500万元，其中业务招待费50万元，研究新产品费用40万元；
(5)财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年利息10%（银行同期同类贷款利率6%）；
(6)营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元；
(7)投资收益18万元，系从直接投资外地居民企业分回税后利润17万元（该居民企业税率15%），国债利息1万元；
(8)年初已予缴所得税157万元。
要求：计算2008年应补（退）的企业所得税。
9.某企业为居民企业，2008年度生产经营情况如下： ⑴销售收入5500万元；
⑵销售成本3800万元，增值税900万元，销售税金及附加100万元； ⑶销售费用800万元，其中含广告费500万元；
⑷管理费用600万元，其中含业务招待费100万元、研究新产品费用50万元；
⑸财务费用100万元，其中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10%（银行同期同类贷款利率为6%）；
⑹营业外支出50万元，其中含向供货商支付违约金10万元，向税务局支付税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠现金10万元。 要求：按照下列顺序回答问题，每问均为合计金额： ⑴计算所得税前可以扣除的广告费用金额； ⑵计算所得税前可以扣除的业务招待费金额； ⑶计算所得税前可以扣除的财务费用； ⑷计算所得税前可以扣除的捐赠； ⑸计算该公司2008年度应纳税所得额； ⑹计算该公司2008年度应缴纳的企业所得税。
9. 【解析】⑴销售费用中，广告费税前扣除限额5500×15%＝825（万元），实际发生500万元，可以据实扣除。
⑵管理费用中，业务招待费税前扣除限额：5300×5‰＝27.5(万元)＜100×6%＝60(万元)，可以扣除27.5万元。
⑶利息费用扣除限额500×6%＝30万元，实际列支500×10%＝50（万元），准予扣除30万元。 税前准予扣除的财务费用100－50＋30＝80（万元）
⑷营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。 利润总额＝5500－3800－100－800－600－100－50＝50（万元）
捐赠扣除限额＝50×12%＝6（万元），实际发生10万元，准予扣除6万元。
⑸该公司2008年应纳税所得额＝50＋100－27.5－50×50%＋100－80＋2＋10－6＝123.50(万元)
⑹该公司2008年应纳所得税额＝123.50×25%＝30.88(万元)
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