Fundamental accounting principles
两个原则要遵守
3.收入和费用的确认 recognizing revenues and expenses 收入确认原则 revenue recognition principle 配比原则 matching principle 4.账项调整 adjusting accounts 调整分录 adjusting entry
5.账项调整类型 framework for adjustments
账项调整 费用/收入确认之前支付/收到的现金 预付（递延）费用 预付保险费 Adjustments paid（received）Cash before prepaid（deferred） prepaid insurance expense（revenue）recognized expenses 物料 supplies 其他预付费（租金） 资产类账户 other prepaid expenses 折旧 厂房资产（直线法
备抵账户）
Depreciation , plant assets, straight-line depreciation , contra account
预收（递延）收入 订阅费
subscriptions
Unearthed（deferred） 运动队预售款 Revenues deferred game revenues
负债类账户 公司预售入
Fundamental accounting principles 费用/收入确认之后支付/收到的现金 应计费用 应付工资 accrued salaries expense expense（revenue）recognized 应付税款 accrued taxes expense 应付利息 accrued interest expense 负债类账户 未来支付应计费用 Future payment of accrued expense 应计收入 应计服务费收入 accrued services revenue accrued revenues 利息收入accrued interest revenue 未来收到应计收入 Future receipt of accrued revenue ? 资产类账户
6.与财务报表的联系 links to financial statements 见图3.12 4种交易类型
7.编制财务报表根据 调整后的试算平衡表 adjusted trail balance Preparingfinancial statements 总分类账 Ledger
根据试算平衡表 损益表 （收入，费用） 所有者权益（资本，净收益，所有者提取） Trail balance income statement statement of owner＇s equity
资产负债表 现金流量表
Balance sheet statement of Cash flows
paid（received）Cash before accrued expenses 应付租金 accrued rent expense Fundamental accounting principles
Chapter 4 Completing the Accounting Cycle 第四章 完成会计循环
1.结账过程 closing process
概念： an important step at the end of an accounting period after financial statements have been completed 应注意的事项 1.确定哪些账户需要进行结账
Identify accounts for closing 2.编制结账分录并将其过账
Record and post the closing entries 3.编制结账后的试算平衡表
Prepare a post-closing trial balance
结账的目的 the purpose of the closing process is twofold
1. 每个会计期末，收入，费用及所有者提取账户的余额复归为零以便正确计算下一个会计分期的利润和
所有者提取
It resets revenue,expense,and withdrawals account balances to zero at the end if each period 2. 汇总计算本期的收入和费用
It helps in summarizing a period revenues and expenses
根据结账，账户可划分为
损益表账户 income statement accounts 临时性账户（虚账户） 所有者提取账户 withdrawals account 期初开设，期末结平 temporary accounts or nominal accounts 损益汇总账户 income summary （结账）
永久性账户（实账户） 资产类账户 asset account
Fundamental accounting principles
permanent accounts or real accounts 负债类账户 liability account 所有者权益类账户 equity account
编制结账分录 closing entry
概念：将收入，费用及所有者提取账户的期末余额结转至永久性资本账户
Transfer the end-of-period balances in revenue,expense,and withdrawals accounts to the permanent capital account
损益汇总账户 income summary 临时性账户
1. 贷方记录收入总额 借方记录费用总额 损益汇总账户的余额等于净收益或净损失，余额结转至资本账户
如果是净收益 借记损益汇总 见图P.4.6
贷记所有者权益
如果是净损失 借记所有者权益
贷记损益汇总
2. 所有者提取账户的余额结转至资本账户 3. 过完结账分录
4个步骤 1.结清收入账户
2. 结清费用账户 3. 结清损益汇总账户 4. 结清所有者提取账户
需要说明的几个问题（问陈老师）
Fundamental accounting principles
结账后试算平衡表post-closing trial balance 调整分录和结账分录过账后的总分类账 结账后试算平衡表 post-closing trial balance
概念：将所有的结账分录登记，过账之后，有总分类账中所有的永久性账户及余额构成的列表，列示了所有
不需要结转的账户及其余额（资产类账户，负债类账户。所有者权益账户） 目的：验证所有永久性账户的借方总额是否等于贷方总额 验证所有的临时性账户余额是否为零
2.会计循环 accounting cycle
10个步骤 见图 4.7
3.分类结构 classified balance sheet
营业周期 operating cycle
概念：从支付现金购买商品或劳务开始，到售出这些商品或劳务收回现金为止的整个过程所需花费的时间 营业:企业的生产经营活动
周期：从企业的现金流出到现金的流入的这样一个现金循环过程
4.分类资产负债表 classified balance sheet
资产负债表 未分类资产负债表 unclassified balance sheet 分类资产负债表 classified balance sheet
资产 assets 负债liabilities
流动资产 变现周期的长短进行排序 流动负债 偿还期限的长短进行排序 Current assets current liabilities 非流动资产 非流动负债
Noncurrent assets Noncurrent liabilities