Fundamental accounting principles
控制现金支出的关键是：1.支票付款
2.除有权签署支票的所有人外，其他任何人不能接触会计记录 1.使用凭单制进行控制
凭单制（voucher system）为控制现金支出和债务承担而设立的一系列手续和核批程序，包括：查证，核准和记录需要最终付款的负债；签发支票支付已查证，核准和记录的负债。
凭单制的关键在于只有经授权的部门和个人才能给企业增加负债，并且能给企业增加的负债的类型还要受一定的限制，另一个关键就是购货，收获，支付货款这几项程序必须由不同的部门（或个人）负责，包括请购部门，采购部门，验收部门，会计部门。
凭单：指企业内部使用的用来存储用于控制现金支出，确保交易能够得到适当记录的数据的凭证（或文档） 2.使用零用现金制进行控制 零用现金（petty cash）
小额现金支出（petty cash disbursements）：指花在邮资，快递费，小额维修费及耗材上的零星开支企业设（零用现金基金）
（定额备用金制度：预先拨出固定数额的钱设立基金，然后随着基金的支付，不断地对基金进行补充，使其恢复到原先所规定的数额） 零用现金基金的运作
出纳人员签发支票 借记零用现金账户 贷记现金
专人保管（负责保管，支付及相关凭证与记录的维护）
现金收据（petty cash receipt）或叫零用现金收条（petty cash ticket）
分类并计算出其合计额
公司出纳人员 开立等额支票补足零用现金基金
零用现金保管箱
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原始金额
支付循环现金基金额度的补充，增加，减少
增加的做帐： 借：零用现金 贷：现金
（增加零用现金基金额度） 减少的分录： 借：现金 贷：零用现金
（减少零用现金基金额度）
贷记现金溢缺账户
现金溢缺 （费用借记现金溢缺账户）
损益表账户
基本银行服务（银行账户，银行存款，开立支票）
1．银行账户，银行存款，开立支票 bank account 是银行为客户设立的分录 印鉴卡 signature card 存款单 deposit ticket
支票 check 从银行账户内提款。支票是存款人开出的指示银行向指定收款人支付一定数量货币的票据。涉
及三方当事人：支票签发人，收款人，付款银行（付款人）
2.电子资金转账（electronic funds transfer, EFT）使用电子通信设备将现金从一方转付给另外一方。
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银行对帐单 bank statement 通知存款人其账户内存款的变动情况。
a. 存款人账户的期初余额
b. 本期发生的减少账户余额的支票业务或其他项发生额 c. 本期发生的增加账户 d. 存款人账户的期末余额
对于银行来说，存款人的账户就是它的负债
银行发出贷记通知单，存款人需要贷记自己的存款账户
——————借记—————— ——————贷记——————
注销支票（canceled checks）在一定期间内，银行已经付迄并且从存款人户头扣除完相应余额的支票。
银行对帐单上的其他扣除款项包括： a. 银行向存款人收取的服务费和手续费 b. 存款人已存入银行但无法收现的支票 c. 前期错误的更正 d. 自动提款机
e. 存款人预先约定的定期付款
借记 通知单副本+银行对账单 寄给存款人通知其已经扣减了账户余额 贷记 通知单副本 寄给存款人通知其存款账户余额的增加额
银行存款余额调节表（bank reconciliation）是用来解释企业记录的支票账户余额与银行对帐单上所列明的余额之间存在的差额的一种报表。 1. 编制银行存款余额调节表的目的
经常导致银行对帐单余额与存款人的账面余额不符合的因素有：
a. 未兑现支票（outstanding checks）存款人已经签发，入账并交给收款人但截至银行对帐单发放日收
款人仍未向银行兑现的支票。
b. 在途存款（deposits in transit or outstanding deposits）指企业已经入账但银行尚未记入银行对帐单
的存款。
c. 扣除的无法收现的支票和服务费
存款不足支票（non-sufficient funds ,NSF）：企业存入银行的由他人签发的支票无法收现（通常是由于对方账户余额不足以支付支票面额引起的。）
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银行收到支票时 光贷记存款人账户
无法收现时 银行会再借记存款人账户，将支票余额从账户扣除并收取费用，用借记通知单的方式通知存款人
d.代收款项及利息
Chapter 9 Accounting for Receivables
第九章 应收账款的会计核算
应收账款 （应收款项 receivable）
概念：应向另一方收取的款项 A receivable is an amount due from another party.
应收账款 amounts receivable 由赊销所带来的客户欠企业的债务
最常见的两种应收款项 应收票据 notes receivable
其他应收款项：应收利息 interest receivable 应收租金 rent receivable 应收退税款tax refund receivable
对员工的应收款receivables from employees
应收账款是由赊销所带来的客户欠企业的债务amounts receivable are amounts due from customers for credit sales
应收账款 的产生： 客户使用第三方发行的信用卡支付以及企业直接授予的信用额度时，都会产生应收账款。 企业应为每一位客户开设独立的应收账款账户，记录因赊销所产生的坏账。 应收账款的确认 Recognizing Accounts Receivable 赊销 Sales on Credit 信用卡销售 Credit Card Sales
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分期付款销售和应收款项 Installment Sales and Receivables 1.赊销 Sales on Credit
记录赊销业务时，增加（借记）应收账款， 总分类账上只设一个应收账款账户，辅助记录中为每一个客户开设单独的应收账款账户：应收账款明细分类账 accounts receivable ledger, 提供赊销的企业要为每个客户开设单独的应收账款账户以记录客户的赊销额、付款额、欠款额：应收账款明细分类表 schedule of accounts receivable
以图释的方式说明2者之间的关系 见图9.2 Page 165 例1 赊销商品后如何过账 借：应收账款
贷：销售收入 （借记商品销售成本，贷记库存商品） 例2 收回以往的赊销货款如何过账 借：现金 贷：应收账款
需要注意：有些公司推出专属于自己的信用卡，授予经过批准的客户适当的信用额度，客户若在规定的期限内没
有付款，公司向客户收取一定的利息： 借：应收利息
贷：利息收入 2. 信用卡销售
企业允许客户使用第三方发行的信用卡（维萨卡、万事达卡、美国运通卡）或借记卡（ATM卡或银行卡）进行支付，其便捷之处在于无现金或支票；无需在每个商店设专门的现金账户；先消费后付款；每月一次定期结算。 销售商允许这样做的原因： 1、2、3、4 Page167 信用卡销售业务的会计处理程序：