B .销售免税货物
C .销售报关出口的货物 D .提供应税劳务
考核知识点：专用发票使用范围，参见P47-48
（ ）已纳消费税不得扣除（ABD ） 26. 在下列选项中，
A .用外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰） B .工业企业不生产，只是购进后再销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石 C .工业企业外购化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，经进一步加工后出售 D .从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税额 考核知识点：消费税抵扣范围，参见P148-149
27. 对转让房地产征收土地增值税时，其开发费用的扣除方法是（BCD ） A .按当期实际发生的管理费用、销售费用和财务费用的金额扣除 B .根据财务费用中的利息支出情况，来确定开发费用的扣除金额
C .能够按开发项目分摊利息支出并能够提供金融机构贷款证明的，按取得土地使用权的支付金额和房地产开发成本二者之和的5%（以内）计算扣除
D .专门从事房地产开发的企业，允许按取得土地使用权的支付金额与房地产开发成本（扣除计入开发成本中的利息支出）两项之和的20%计算加计扣除费用 考核知识点：房地产开发费用扣除，参见P253-255 28. \应交税费--应交增值税\账户的借方核算（ABD ） A .进项税额 B .已交税额 C .销项税额
D .期末转出未交增值税
考核知识点：增值税会计科目，参见P61-63
（ ）不允许抵扣增值税进项税额（ABCD ） 29. 在下列选项中，
A .未按规定建立专用发票管理制度的 B .未按规定将税款抵扣联装订成册的
C .未经税务机关查验擅自销毁专用发票基本联次的 D .丢失专用发票或损（撕）毁专用发票的
考核知识点：增值税不允许抵扣的进项税，参见P43
30. 在下列选项中，符合消费税适用最高税率征税规定的包括（ABCD ） A .企业将适用不同税率的消费品成套销售的，根据销售全额按最高税率征税 B .兼营不同税率的应税消费品，不能分别核算的，按最高税率征税
C .既销售金银首饰又销售非金银首饰的生产经营单位，凡划分不清或不能分别核算销售额的，在零售环节纳税的，一律全额按金银首饰征收消费税
D .既销售金银首饰又销售非金银首饰的生产经营单位，凡划分不清或不能分别核算销售额的，在生产环节纳税的，一律从高适用税率
考核知识点：消费税从高适用税率的规定，参见P133 三、判断题（正确的填“√”；错误的填“×”。本题共30小题，每小题1分。）
是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位（含外商投资企业和外国企业）1. 耕地占用税，
和个人在占用耕地的环节征收的一种税。√ 考核知识点：耕地占用税征税范围，参见P264
2. 耕地占用税以纳税人计划占用耕地的面积（平方米）为计税依据，按定额税率（单位税额）计征。×
考核知识点：耕地占用税计算，参见P265
，3. 企业因购建固定资产而占用耕地的，在缴纳耕地占用税时：借：在建工程（耕地占用税）
贷：银行存款√
考核知识点：耕地占用税会计处理，参见P133
4. 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本，不得直接扣除。√
考核知识点：借款费用支出扣除，参见P344
5. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，两项合计额不超过当年销售（营业）收入15％（含）的部分准予扣除；超过的部分不得向以后纳税年度结转扣除。× 考核知识点：广告费和业务宣传费支出扣除，参见P342
6. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。√
考核知识点：业务招待费支出扣除，参见P341-342
场所的非居民企业来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，7. 未在中国境内设立机构、
应由支付所得的企业减按10%的税率代扣代缴企业所得税。√ 考核知识点：非居民企业适用税率，参见P302
8. 被投资企业发生的经营亏损，投资方应调减其投资成本，并确认投资损失。× 考核知识点：投资成本税前扣除原则，参见P376
9. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内所得应缴纳的所得税，以非居民企业的所在地为纳税地点。×
考核知识点：非居民企业的纳税地点，参见P432
10. 企业所得税实行按年计征、年终一次性缴纳的征收方法。× 考核知识点：所得税缴纳方法，参见P420-422
11. 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。√
考核知识点：关联企业应纳税所得额的核定方法，参见P454
12. 在中国境内设立机构、场所的非居民纳税人从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益），为免税收入。√ 考核知识点：企业所得税免税收入，参见P299
13. 企业销售或转让的因抵债所获得的不动产或土地使用权，以其销售或转让不动产的全部收入为计税营业额，按5%的税率计算缴纳营业税。× 考核知识点：不动产营业税，参见P212
14. 企业自建自用的房屋不纳税，但企业将自建的不动产对外销售或无偿赠送他人的，应缴纳建筑行为和销售不动产行为两个环节的营业税。√
考核知识点：销售自建不动产应纳税额，参见P213-214
安置人数占企业总人数60%（含）以上的，15. 为安置自主择业的军队转业干部就业而新办企业，
自取得税务登记证之日起，为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服3年内免征营业税；
务型企业（不含广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧），安置人数达到职工总人数30%并与其签订一年以上劳动合同的，3年内免征营业税及附征的城建税、教育费附加。√ 考核知识点：营业税减免税，参见P225
16. 营业税的纳税期限，包括税款计算期和税款申报缴纳期。税款计算期，分为5日、10日、15日或1个月。具体纳税期限由主管税务机关依纳税数额的大小分别核定。保险业的纳税期限为1个月。不能按固定期限纳税的，按次纳税。√ 考核知识点：营业税纳税期限，参见P230
17. 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；纳税人以5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税额；扣缴义务人解缴税款的期限比照纳税人的纳税期限办理。√
考核知识点：营业税纳税期限，参见P230
消费税和营业税此\三税\的税额为依据，计算缴纳城市维护建18. 纳税人按实际缴纳的增值税、
设税；按实际缴纳\三税\的税额和3%的征收率计算缴纳教育费附加。√ 考核知识点：城建税与教育费附加纳税业务，参见P231
19. 我国出口应税消费品的退税政策是：生产企业出口免税但不退税；外贸企业出口先征后退。√
考核知识点：出口应税消费品退免税，参见P153-154
20. 委托加工应税消费品的消费税纳税环节是委托方交付原材料的环节。× 考核知识点：消费税纳税环节，参见P134
21. 企业自产应税消费品用于生产非应税消费品，其纳税环节是非应税消费品的销售环节。× 考核知识点：消费税纳税环节，参见P135
22. 企业将自产的应税消费品用于促销活动无偿送给消费者时，其会计分录为： 借：销售费用
贷：应交税费--应交增值税（销项税额） 应交税费--应交消费税 库存商品 √
考核知识点：自产自用应税消费品会计处理，参见P161
23. 除啤酒、黄酒外，企业对逾期未退还包装物押金视同销售货物收入，按规定计算应纳增值税和消费税。 √
考核知识点：销售应税消费品及包装物，参见P77例2-46
24. 外贸企业出口应税消费品，对当期购进应税消费品的增值税进项税额大于增值税应退税额的差额，从进项税额中转出，计入商品的销售成本；根据计算的应收出口退税（消费税）的金额，借记\应收补贴款--应收出口退税（消费税）\，贷记\商品销售成本\。√ 考核知识点：外贸企业出口应税消费品会计处理，参见P169-170
25. 自2009年1月1日起我国实行消费型增值税，所有固定资产的进项税额都允许抵扣。× 考核知识点：增值税转型，参见P10
26. 按征收率计算缴纳增值税的方法，仅适用于小规模纳税人。× 考核知识点：增值税税率与征收率，参见P25-26
27. 企业为生产增值税的应税货物而外购的免税农产品，如果发生非正常损失，应按损失货物的成本价值和13%的税率计算应转出的进项税额。×
考核知识点：外购免税农产品应转出进项税额计算，参见P47
28. 增值税的一般纳税人丢失已开具的专用发票的记账联和抵扣联，如果丢失前已被认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，作为进项税额的抵扣凭证。 √
考核知识点：增值税专用发票认证，参见P43
29. 固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务的，一律向企业所在地的主管税务机关申报纳税。×
考核知识点：增值税纳税地点，参见P112
30. 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果是在2009年1月1日前购进的用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按4%征收率减半征收增值税，不得开具增值税专用发票，不得抵扣进项税额。√
考核知识点：销售使用过的固定资产，参见P30-31 四、计算题（本类题共12小题）
1. 某外贸进出口公司（增值税一般纳税人）某月进口货物一批，国外批发价格为85万元，运抵到我国输地点起卸前发生的运费、保险费及手续费等合计15万元，已经过海关审定（已知：关税的税率为20%，增值税税率为17%，消费税税率为10%）。
【答案】海关征收进口关税的税额＝（85＋15）×20%＝100×20%＝20（万元）---------------（2） 海关应代征增值税的税额＝（100＋20）÷（1－10%）×17%＝133.33×17%＝22.67（万元）---（3） 海关应代征消费税的税额＝（100＋20）÷（1－10%）×10%＝133.33×10%＝13.33（万元）---（3）
要求：计算海关应征收的进口关税税额，海关应代征的进口环节的增值税和消费税的税额（保留到百位）。
考核知识点：进口应税消费品计算，参见P185例题
2. 某机械制造企业（一般纳税人）某月逾期未退还的包装物押金234000元。该包装物的成本为210000元，所包装产品适用的消费税税率为10%。要求计算包装物押金应纳增值税、消费税，并作相应的会计处理。 （1）计算税额
包装物押金不含增值税的收入额＝234000÷（1＋17%）＝200000（元）------------------（2） 应纳增值税（销项税额）＝200000×17%＝34000（元）-------------------------（1） 应纳消费税＝200000×10%＝20000（元）-------------------------------（1） （2）会计业务处理：
① 借：其他应付款 234000 --------------------- （4）
营业税金及附加（消费税）20000 贷：主营业务收入200000
应交税费--应交增值税（销项税额）34000
应交税费--应交消费税20000
② 同时结转包装物成本：------------------------------------（2）
借：主营业务成本 210000 贷：出租包装物 210000
考核知识点：销售应税消费品及包装物，参见P177-178 3. 某生产企业2008年度的收入与支出情况如下：
（1）产品销售收入6000万元； （2）转让财产净收入30万元；
（3）购买国库券利息收入20万元； （4）主营业务成本3400万元；
（4）产品销售税金及附加300万元；
（5）销售费用1200万元(含广告费支出1000万元)； （6）管理费用220万元（含业务招待费支出60万元）； （7）财务费用180万元；
（8）营业外收入70万元，营业外支出110万元（含非公益性捐赠支出50万元）； （9）职工福利支出170万元(未超过工资总额的14%)； 要求计算该企业本年度应纳企业所得税的税额。 广告费的支出限额＝6000×，不得税前扣除额为100万元。 ----------------（3）15%＝900（万元） 业务招待费按实际发生额60%计算的列支金额＝60×60%＝36（万元） ----------------（2） 最高列支限额＝6000×（万元），准予税前扣除30万元，不得扣除额为30万元。5‰＝30 -----（2） 应纳税所得额＝6000＋30－3400－300－（1200－100）－（220－30）－180＋70－（110－50）＝870（万元） ---（3） 应纳企业所得税税额＝870×25%＝217.5(万元) ---------------------（2）
考核知识点：企业所得税计算，参见P422-425
4. 某生产企业某月将自建自用的办公楼一栋对外销售，取得收入150万元。自建办公楼的工程
成本为97万元，国家规定的成本利润率为10%。计算该企业本月应纳营业税的税额。 【答案】自建环节应纳营业税的计税价格＝97×(1+10%)÷(1－3%) ＝106.7÷(1－3%) ＝110（万元） -------（3）
应纳自建环节营业税＝110×3% ＝3. 3（万元） 应纳销售环节营业税＝150×5% ＝ 7. 5（万元） --------------（2） 应纳营业税合计额＝3. 3＋7. 5＝10. 8（万元） ---------------（1）
考核知识点：销售自建不动产计算，参见P214
5. 某建筑公司某月收到建筑工程款500万元；在建筑现场制造水泥预制构件的成本为190万元（成本利润率为8%）直接用于建筑工程；附设工厂销售生产的水泥预制构件的销售额212万元，开具普通发票。要求计算该企业本月应纳增值税、营业税的税额。 【答案】建筑工程作业应纳营业税＝500×3%＝15（万元） ----------（2） 现场制造水泥构件应纳营业税 ＝190×（1+8%）÷（1－5%）×5% ------（3）
＝ 216×5% ＝ 10. 8（万元）
销售预制构件应纳增值税＝212÷（1+6%）×6% ＝ 12（万元）--------（3）
考核知识点：建筑业营业税计算，参见P198
6. 某酒店某月取得酒店的住宿收入500万元，餐饮收入200万元，卡拉OK厅收入10万元；为旅客代购机票、火车票取得手续费收入2万元，房间电话费用收入5万元（其中向电话局支付电话费3万元）；为旅客提供送站服务取得收入8万元（单独核算）。要求计算该酒店本月应纳营业税的税额。
【答案】按5%的税率征税的计税营业额＝500＋200＋10＋2＋（5－3）＝714（万元）----（4）
为旅客提供送站服务取得收入8万元，按3%的税率计征营业税 --------（2） 应纳营业税的税额＝714×5%＋8×3%＝35.7＋0.24＝35.94(万元)--------（2）
考核知识点：服务业营业税计算，参见P208
7. 某企业2008年5月10日，经与其债权方协商同意，将自制应税消费品用于抵偿债务600000元，开具增值税专用发票上注明的价款500000元，税金85000元。该消费品的成本为460000元，消费税率为10%。 要求：（1）计算该企业应缴消费税的税额；
（2）对相关业务进行会计处理； （3）对抵债的差额进行会计处理 【答案】（1）计算税额
应纳消费税税额＝500000×10%＝50000（元） ----------------（2） （2）会计处理 -----------------------（4）
借：应付账款 585000
营业税金及附加（消费税） 50000 贷：主营业务收入500000
应交税费--应交增值税（销项税额）85000
应交税费--应交消费税50000
结转成本： ------------------------ （1） 借：主营业务成本 460000 贷：库存商品 460000