中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院毕业设计（论文）
目 录
摘要 .................................................................................................................. 4 一、 企业应收账款的概念、特点及发展的现状 ..................................... 1
（一）企业应收账款的概念、特点 ..................................................... 1 （二）企业应收账款的发展的现状 ..................................................... 1 二、应收账款管理中面临的问题.................................................................. 2
（一）应收账款管理中的外部因素 ..................................................... 2 （二）应收账款管理中的内部因素 ..................................................... 2 三、企业应收账款导致的后果 ...................................................................... 3
（一）应收账款风险对企业的影响 ..................................................... 3 （二）应收账款风险产生的原因分析 ................................................. 4 （三）应收账款风险的衡量 ................................................................. 5 （四）放弃其它盈利机会的损失 ......................................................... 6 （五）企业负担的费用 ......................................................................... 6 四、应收账款管理的解决办法 ...................................................................... 6
（一）要引起企业经营者对应收账款管理的高度重视 .................... 6 （二）实行应收账款的计划管理与动态管理 ..................................... 7 （三）制定合理的信用政策 ................................................................. 7 （四）提高企业产品质量 ..................................................................... 8 （五）强化应收账款的日常管理 ......................................................... 9 （六）多渠道融通资金，加速应收账款变现 ................................... 11 （七）开展债务重组，盘活资金 ....................................................... 11 （八）降低风险，投保信用险 ........................................................... 12 后记 ................................................................................................................ 13 参考文献 ........................................................................................................ 14
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中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业设计（论文）
标题: 论企业应收账款管理存在的问题与及解决办法
作者 ：张涛
一、 企业应收账款的概念、特点及发展的现状
（一）企业应收账款的概念、特点
应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。概括起来，它具有以下特点： 1、应收账款是一种商业信用。
2、应收账款是由于企业与外单位之间，由于产品销售和劳务提供而产生的。 3、企业产生应收账款，一般表明产品销售和劳务提供过程已完成。 4、应收账款按实际发生的金额记账。 5、应收账款是指流动资产性质的债权 （二）企业应收账款的发展的现状
在社会主义市场经济条件下,存在着激烈的商业竞争。为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。据统计，目前我国企业间诚信度不足，互相拖欠货款构成连环债的资金总额已达4000亿元左右，占全国流动资金的20%。而企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20％的水平。在发达国家中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。当前，商品与劳务的赊销、赊销已成为当代经济的一个基本特征，而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面形成了一定的应收账款，增加了企业的经营风险。而应收账款又有它的两面性,它给企业带来收益的同时也还来了风险。企业向客户赊销产品,就会产生大量的应收账款, 资金是企业的血液，而应收账款就是企业的中枢神经。企业对应收账款的控制，不仅决定了流动资金的周转水平，而且直接影响到销售业绩和市场竞争力。因此，企业必须加强对应收账款风险的衡量与防范，对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制,加强对应收账款的账龄分析,及时发现问题,提前采取对策, 以保证应收账款的合理占用水平和安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。
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二、应收账款管理中面临的问题
在商品交易中,商品的发出与货款的收回往往不能同时进行,这样就会发生应收账款。企业在商品和劳务的销售过程中,总会有一部分客户由于种种原因而无法立即偿付货款,而是由企业向客户提供信贷,同意赊欠货款,给以一定的宽限而修补迟付款。造成企业应收账款居高不下的原因有以下方面： （一）应收账款管理中的外部因素
1、市场竞争。现代社会市场竞争机制发展越来越完善，同行业之间的竞争日趋激烈，为了争夺市场份额，许多企业不得不采取赊销方式或增加赊销数量，从而使应收账款数额大量增加。
2、支付不及时。由于客户的资金周转而延误了付款的时间，造成这种原因可能是客户真的还未付款，也有可能是客户已经付款而企业未收到。
3、信用水平低。这是整个社会问题，追究原因，有其历史方面的，有些企业产权制度落后且受到儒教影响深刻，观念上“重义轻利”，缺乏法律观念，在这种情况下，想形成严格还本付息的信用准则，建立规范的信用关系很难。这样也带来了应收账款的风险。
4、商业信用不发达。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备，造成了商业信用不发达。由于人们信用水平普遍低，造成延期付款或不付款的现象时有发生。 （二）应收账款管理中的内部因素
1、内部控制不严。不少企业有大量的应收账款对不上、收不回，一个主要原因是没有建立起相应的管理机制、责任机制和奖惩办法，缺少必要的内部控制，导致对损失的应收账款无法追究责任。而有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，有制度也是形同虚设，财务部门与业务部门核对不及时，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。
2、商品因素由于企业对市场销售量、适销品种、原材料的供应及价格波动变化、能源供应形式、劳动力供应等因素的预测失误，盲目大量生产造成产销不平衡，过高的产量市场一时难以消化，货已发给经销商，但货款一时难以回笼。
3、结算方式的选择。结算方式分为现金结算和转账结算。转账结算包括国内和国外两种。国内的即银行汇票，商业汇票，支票，托收承付，委托收款等。国外的即汇票，托收，信用证等。结算方式的选择不当也会产生应收账款。
4、内部激励机制不健全。有些企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，未将应收账款纳入考核体系。这样销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这些应收账款，企业没有采取有效措
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施要求经销人员全权负责追款，使应收账款大量沉积，给企业经营背上了沉重的包袱。
三、企业应收账款导致的后果
应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产，该资产被对方经营所用，本企业却无法控制，只有变现为现金流入本企业后，才能参与到本企业的再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，令企业管理者感到棘手，难于操作。企业在扩大销路、增加销售收入的同时也形成了应收账款风险，主要体现在：
（一）应收账款风险对企业的影响
1、大量的应收账款会影响企业流动资金的周转
应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。
2、应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在亏损
目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。
3、应收账款增加了企业现金流出的损失
从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。
4、应收账款增加了企业资金的机会成本
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企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会,大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。 （二）应收账款风险产生的原因分析
1、企业经营环境的影响
随着市场竞争的日趋激烈,作为市场一份子的企业,为了在竞争中求得生存,常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额,尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下,赊销对企业销售产品、开拓新市场具有更重要的促销作用。在这种销售策略的推动下,企业的应收账款不断增加,经营的危险性与日剧增。
2、企业的内部管理因素
从企业内部对应收账款的管理角度出发，主要存在以下几方面的问题： （1）企业重视不够和缺乏风险意识
大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收账款管理制度的意识,他们所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数，更谈不上管理和清收了。 （2）企业没有明确的管理机制
企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回,对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
①企业信用政策制订不合理。当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，没有在事先对付款人资信情况作深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。
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