小企业会计分录实例练习题
（一）深圳宇鹏达有限公司（小型企业）为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％；原材料采用实际成本进行核算。2008年，深圳宇鹏达有限公司发生如下经济业务： 【例1】从开户银行提取现金60000元以备零星开支。 借:库存现金 60000
贷：银行存款 60000
【例2】购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1000元，增值税进项税额为170元，款项已通过现金支付，材料未验收入库。 借：在途物资 1000 应交税费——应交增值税（进项税额）170
贷：银行存款 1170
【例3】员工王钢出差预借差旅费5500元，以现金付讫。 借：其他应收款 5500 贷：库存现金 5500
【例4】收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元。 借：银行存款 100000 贷：应收票据 100000
【例5】企业行政部门员工王钢原出差预借5500元，现报销5000元，余额交回现金500元。 借：管理费用 5000 库存现金 500
贷：其他应收款 5500
【例6】现金清查中，发现库存现金短缺200元，经查，其中180元属于出纳员张丽的责任，20元无法查明原因。
借：待处理财产损益 200 贷：库存现金 200 批准处理后
借：其他应收款—张丽 180 管理费用 20 贷:待处理财产损益 200
【例7】现金清查中，发现库存现金溢余210元，经查，其中150元应支付给员工李枫的补助，其余60元长款原因不明。 借：库存现金 210 贷：待处理财产损益 210 批准处理后：
借：待处理财产损益 210
贷:其他应付款 150
营业外收入 60
【例8】①期末，收到银行划入的企业银行存款利息4590元。②期末，收到银行划入的企业银行存款利息1800元。（因购置固定资产，6月前向银行借入二年期借款35100元，该项固定资产价款35100元，尚未投入使用。）
借：银行存款 6390 贷：财务费用 6390 【例9】深圳光华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批，售价100000元，增值税额17000元，以银行存款代垫运杂费1300元，已办理托收手续。 借：应收账款 118300
贷：主营业务收入 101300
应交税费——应交增值税/销项 17000
【例10】深圳罗湖公司2004年采用备抵法核算坏帐损失。该年末应收帐款余额为2000000元，该公司确认的坏帐提取比例为3‰。 借：资产减值损失 6000 贷：坏账准备 6000
【例11】深圳A公司2005年末应收帐款余额为1000000元，该公司确认的坏帐提取比例为3‰。“坏帐准备”帐户现有贷方余额6000元。 借:资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000
【例12】深圳B公司2006年实际发生坏帐损失4500元。 借：坏账准备 4500 贷：应收账款 4500
【例13】深圳C公司2006年9月收到2004年已转销的坏帐7800元，已存银行。 借：应收账款 7800 贷：坏账准备： 7800 借：银行存款 7800 贷：应收账款 7800
【例14】深圳侨城公司采用汇兑结算方式购入A材料（商品）一批，货款30000元，增值税5100元，发票帐单已收到，材料尚未入库。
借：在途物资 30000 应交税费——应交增值税/进项税额 5100 贷：银行存款 35100
【例15】上述材料（商品）期末全部验收入库，结转材料（商品）的实际采购成本。 借：原材料 30000
贷：在途物资 30000
【例16】深圳侨城公司购入C材料（商品）一批，货款20000元，增值税3400元，发票帐单已收到，材料已验收入库，全部货款已银行存款支付。 借：原材料——C材料 20000 应交税费_应交增值税/进项税额 3400 贷：银行存款 23400
【例17】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料，该批材料的实际成本为60000元。 借：委托加工物资 60000 贷：原材料 60000
【例18】深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批，以银行存款支付材料加工费2700元，该批材料的实际成本为67000元。材料已验收入库。 借：委托加工物资 2700 贷：银行存款 2700 借：原材料 67000
贷：委托加工物资 6700
【例19】深圳科大公司根据“发料凭证汇总表”，材料的消耗为：生产车间领用170000元，车间一般耗费3000元，公司行政部门领用2000元，销售商品领用120元。 借：生产成本 170000 制造费用-物耗 3000 管理费用-物耗 2000 销售费用 120
贷：原材料 175120
【例20】深圳光大公司本期领用量具一批，其中：生产车间领用1200元，行政部门领用300元，一次摊销计入相关成本费用。 借：制造费用 1200 管理费用 300 贷：低值易耗品 1500 【例21】深圳光大公司“产成品入库汇总表”：本月已验收入库S产品200台，实际单位成本12000元，计2400000元。
借：库存商品 2400000 贷：生产成本 2400000
【例22】深圳南山公司在财产清查中盘盈A商品20公斤，该商品的市场价为35元/公斤，经查属于计量方面错误。
借：库存商品—A 700 贷：待处理财产损益 700 借：待处理财产损益 700 贷：管理费用 700
【例23】深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损，实际成本12000元，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿10000元，残料已办理入库手续，价值150元。 借：待处理财产损益 12000 贷：库存商品 12000 批准处理后
借：其他应收款——保险公司10000 原材料 150
营业外支出 1850
贷：待处理财产损益 12000
【例24】深圳南山公司在财产清查中盘亏S商品50公斤，该商品的市场价为20元/公斤，经查属于商品保管员的过失造成，按规定由其个人赔偿500元，残料已办理入库手续，价值200元。 借：待处理财产损益 1000 贷：库存商品 1000 批准处理后：
借：其他应收款—个人赔偿500 原材料 200
管理费用 300
贷：待处理财产损益 1000
【例25】深圳南山公司2005期末存货实际成本为178000元，可变现净值为162000元。“存货跌
价准备”帐户无余额。
借：资产减值损失 16000 贷：坏账准备 16000
【例26】深圳南山公司2006期末存货实际成本为161000元，可变现净值为199000元。“存货跌价准备”帐户贷方余额为16000。 借：资产减值准备 22000 贷：坏账准备 22000
【例27】深圳嘉华公司2005年5月1日以银行存款75000元购入甲公司同年1月1日发行的一年期债券作为短期投资。另支付手续费等相关税费800元。 借：交易行金融资产 75000 投资收益 800 贷：银行存款 75800 【例28】深圳嘉华公司2005年1月9日以银行存款75000元购入甲公司2004年2月1日发行的两年期债券作为短期投资。其中，已到付息期但尚未领取的债券利息为5000元。另支付手续费等相关税费800元。
借：交易行金融资产 75000 投资收益 800 贷：银行存款 75800
【例29】深圳南山公司于2006年2月28日将公司在2006年2月8日购入作为短期投资的甲公司股票全部出售，出售所得价款为78000元。当时购买该股票实际支付的价款为67800元。 借：银行存款 67800 投资收益 10200 贷：交易性金融资产—成本 78000
【例30】深圳招商公司于2005年1月5日购买H公司发行的股票60000股准备长期持有，从而拥有H公司9%的股份。该股票每股单价为10元，另招商公司购买股票时发生相关税费6700元，款项已由银行存款支付。
借：长期股权投资 606700 贷：银行存款 606700 【例31】深圳招商公司于2006年3月5日收到H公司宣告发放2005年度现金股利的通知，应分得现金股利12000元。 借：应收股利 12000 贷：长期股权 12000
【例32】深圳招商公司于2006年5月12日收到H公司分来的2005年度现金股利12000元。 借：银行存款 12000 贷：应收股利 12000
【例33】深圳华夏公司于2006年1月1日购入A公司发行的股票30000股准备长期持有，从而拥有A公司7%的股份。该股票每股单价为8元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费6000元，款项已由银行存款支付。 借：长期股权投资 246000 贷：银行存款 246000
【例34】华夏公司于2007年2月23日收到A公司宣告发放2006年度现金股利的通知，应分得现金股利7000元。 借：应收股利 7000 贷：长期股权投资 7000
【例35】深圳华夏公司于2005年1月8日购入B公司发行的股票100000股准备长期持有，从而拥有A公司30%的股份。该股票每股单价为12元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费13000元，款项已由银行存款支付。②B公司2005年实现利润1000000元③B公司2005年亏损500000元④B公司2005年实现利润400000元，分派现金股利300000元。 借：长期股权投资—成本 1213000 贷：银行存款 1213000 借：长期股权投资—损益调整 300000 贷：投资收益 300000 借：投资收益 150000 贷：长期股权投资—损益调整 150000 借：长期股权投资—损益调整 120000 贷：投资收益 120000 借：应收股利 9000 贷：长期股权投资—损益调整 9000
【例36】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款300000元，款项已由银行收妥。该股票的帐面余额为278000元。 借：银行存款 300000 贷：长期股权投资 278000 投资收益 22000
【例37】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款300000元，款项已由银行收讫。该股票的帐面余额为317000元。 借：银行存款 300000 贷：投资收益 17000
长期股权投资 317000
【例38】深圳光华公司购入不需要安装的生产设备一台，价款50000元，支付的增值税税额8500元，另支付运输费1200元，包装费500元，款项以银行存款支付。该设备已投入使用。 借：固定资产 60200 贷：银行存款 60200
【例39】深圳光华公司购入需要安装的动力设备一台，价款100000元，支付的增值税额17000元，另支付运输费700元，支付安装费2700元，款项以银行存款支付。 借：在建工程 120400 贷：银行存款 120400
【例40】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资160000元，支付增值税额为27200元，全部用于工程建设。工程人员应计工资20000元，其他相关费用17000元，该工程完工并达到预定可使用状态。
借：工程物资 187200 贷；银行存款 187200 借：在建工程 187200 贷：工程物资 187200 借：在建工程 37000 贷：应付职工薪酬 20000 银行存款 17000 借：固定资产 224200 贷：在建工程 224200