【例41】计提本月份固定资产折旧,计车间使用的固定资产折旧7600元,管理部门使用固定资产折旧3300元。（年限平均法） 借：制造费用 7600
管理费用 3300 贷：累计折旧 10900
【例42】深圳侨城公司出售建筑物一幢，原价3000000元，已使用15年，已计提固定资产折旧1450000元，支付清理费用81000元，出售价款为1790000元，营业税率为5%。有关收支均通过银行办理结算。
借：:固定资产清理 1550000
累计折旧 1450000
贷:：固定资产 3000000 借：:固定资产清理 170500
贷:：银行存款 81000
应交税金 89500
借：银行存款 1790000 贷：固定资产清理 1720500
营业外收入 69500 【例43】深圳侨城公司因台风而毁损运输设备一台，该设备原价500000元，已提折旧130000元，其残料估计价值7000元，残料已办理入库。发生清理费用1700元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿189000元，尚未收到赔款。 借：固定资产清理 370000
累计折旧 130000
贷：固定资产 500000 借：固定资产清理 1700 贷：现金 1700 借：材料 7000
其他应收款-保险公司 189000
贷：固定资产清理 196000 借：营业外支出 175700 贷：固定资产清理 175700
【例44】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资50000元，支付增值税额为8500元，全部用于工程建设，款项以银行存款支付。 借：工程物资 58500 贷：银行存款 58500
【例45】深圳晨光公司购进一项非专利技术，支付的买价和相关费用合计450000元，以银行存款支付。
借：无形资产 450000 贷：银行存款 450000
【例46】深圳侨城公司自行研发一项技术，在研发过程中支付研发人员工资30000元，研发耗材3500元。以上款项用银行存款支付。经申请获得专利权，公司在申请获得该项专利时，支付律师费7800元，注册费3000元。 借：无形资产 10800 贷：银行存款 10800
【例47】深圳光大公司2005年2月购入一项专利技术，支付的价款为600000元，合同规定的受
益期年限为10年。2007年2月，光大公司将该项专利技术所有权对外转让，实际取得转让收入550000元。适用的营业税率为5%。（不考虑城建税和教育费附加） 借：银行存款 550000 贷：无形资产 480000 营业外收入 42500
应交税金—应交营业税 27500 【例48】某企业3月5日向甲公司购入材料一批，增值税专用发票列明价款45000元、增值税7 650元。该材料已经验收入库，款项定于4月7日支付。 借：原材料—甲材料 45000
应交税金—应交增值税/进项 7650
贷：应付账款 52650
【例49】某企业采用商业汇票方式购入一批原材料，根据有关发票帐单，购入材料的实际成本为150000元，增值税专用发票注明的增值税金额25500元。材料已验收入库。企业开出3个月期限的商业承兑汇票，并用银行存款支付运杂费1500元。假定该企业采用实际成本进行核算。 借：原材料 151500
应交税金—应交增值税/进项 25500 贷：应付票据 175500 银行存款 1500 【例50】辰光公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明材料的价款40万元，增值税税率17%，增值税税额6.8万元。款项已经支付，材料已验收入库。该公司当月销售货物实现收入700万元(不含增值税)，增值税税率17%,销项税额119万元，款项尚未收到。 借：原材料 400000
应交税金—应交增值税/进项 68000
贷：银行存款 468000 借：应收账款 819000
贷：主营业务收入 700000 应交税金—应交税金/销项 119000
【例51】假定辰光公司9月初没有待抵扣的进项税额，当月购进货物支付进项税额15万元，当月销售货物收取销项税额28.5万元，增值税的其他有关专栏没有发生额。月末以银行存款上缴当月增值税10万元。
借：应交税金—应交增值税/转出未交增值税 135000
贷：应交税金—未交增值税 135000 借：应交税金—未交增值税 100000 贷：银行存款 100000
【例52】假定辰光公司10月份以银行存款交纳增值税8万元，其中包括以前各月欠交3.5万，当月应交4.5万元。
借：应交税金—未交增值税 35000 应交税金—应交增值税/已交税金 45000 贷：银行存款 80000
【例53】某通讯公司5月份营业收入13万元，营业税率3%。月末计提本月应纳营业税。 借：主营业务税金及附加 3900 贷：应交税金—应交营业税 3900
【例54】某小企业的从业人员月薪3500元，该纳税人不适用附加扣除费用规定，该小企业应代扣该职工个人所得税。期末，以银行存款交纳代扣的个人所得税。
借：借:应付工资 3500 贷：银行存款 3335
【例55】深圳公司从银行提取现金388 000元，发放工资。月份终了分配工资，其中:生产工人工资280 000元，管理人员工资45 000元，销售人员工资3000元，车间管理人员工资22500元，在建工程人员工资15000元，工会人员工资4500元，代扣企业为职工代垫的房租2000元。另支付退休人员退休费20000元(假定无代扣个人所得税)。 借：借:现金 388000 贷：银行存款 388000 借：生产成本 280000 管理费用一行政人员 45000 营业费用 3000 制造费用 22500 在建工程 15000 管理费用-工会人员 4500
贷：应付工资 370000 借：应付工资 370000
贷：现金 368000 其他应收款 2000 4.借:应付福利费 20000
贷：现金 20000 【例56】依【例55】，按职工所在岗位计提职工福利费51800元。其中，生产人员应提福利费39200元，车间管理人员应提福利费3150元，行政管理人员应提福利费6300元，销售人员应提福利费420元，在建工程人员应提福利费2100元，工会人员应提福利费630元。 借：生产成本—直接人工` 39200
制造费用 3150 管理费用 6300 销售费用 420 在建工程 2100 贷：应付职工薪酬 51800
【例57】(1)欢乐公司2006年1月1日借入短期借款500万元;年利率4%,借款期限1年，借款利息按季支付。②2006年3月支付第一季度利息。 借：银行存款 500万 贷：短期借款 500万
借：财务费用 5万（500*4%*3/12） 贷：预提费用 5万 借：预提费用 5万 贷：银行存款 5万 【例58】甲企业接受外商捐赠人民币100万元，款项存入银行。②期末按规定要纳入应税所得额，计算应纳所得税。该企业的所得税税率为25%。 借：银行存款 100万 贷：待转资产价值 100万 借：所得税 25万 贷：应交所得税 25万 【例59】某小企业向工商银行借入50万元用于补充流动资金的不足，借款期限2年，年利率2.5%，
到期一次还本付息。①借入资金时②年末计提借款利息③到期归还长期借款本金及利息。 借：银行存款 50万 贷：长期借款 50万 借：财务费用 2.5万 贷：长期借款 2.5万 借：长期借款 52.5万 贷：银行存款 52.5万
【例60】某小企业为了购建固定资产，在年初向建设银行借入30万元，借款期限3年，年利率3%。该工程工期2年。①借入专门借款时②年末计提长期借款利息(在购建的固定资产达到可使用状态后的专门借款的利息，不能再资本化，要全部计入当期费用。) 借：银行存款 10万 贷：长期借款 10万 借：长期待摊费用 0.2万 贷：长期借款 0.2万 借：长期借款 10.3万 贷：银行存款 10.3万
【例61】某发起人拟注册成立以商品批发为主营业务的公司，按公司法的规定需要最低注册资金500000元。投资者甲拟投入100000元享有16%的股份，乙投资者投入120000元享有18%的股份，发起人投入350000元，享有66%的股份。款项已经存入银行。 借： 【例62】某小商业企业收到投资者A以固定资产投资以享有注册资本10%的份额，计285000元。该固定资产账面原值350000元，已计提折旧23000元，双方协商确认价值293000元。 借：
【例63】某小生产企业经董事会决议，用任意盈余公积38000元弥补以前年度亏损，以法定盈余公积500000元转增资本(分别转增投资者甲35%，投资者乙45%，投资者丙20%)。 借：
【例64】某小企业生产A、B两种产品。仓库发出甲材料10 500元，其中2100元材料用于生产A产品，5400元材料用于生产B产品，3 000元材料用于车间耗用。 借：生产成本—A产品 2100 —B产品 5400
制造费用 3000 贷：原材料—甲材料 10500
【例65】续64例，为生产A、B产品，支付人员工资35600元，其中A产品生产人员工资15800元，B产品生产人员工资16700元，车间管理人员工资3100元。公司管理人员工资6100元。 借：生产成本—A产品 15800 —B产品 16700
制造费用 3100 管理费用 6100 贷：应付职工薪酬 35600
【例66】本月企业生产A、B产品使用的机器设备计提折旧1 800元，生产产品应分摊低值易耗品540元，车间发生水电费260元，以银行存款支付。 借：制造费用—折旧费 1800 —水电费 260
生产成本—直接材料 540
贷：累计折旧 1800 银行存款 260 低值易耗品 540
【例67】续64、65、66例，月末将本月生产过程中发生的间接（制造）费用以A, B产品生产人员的工资为比例分配。（由于间接费用分配率是近似值，最后一个对象应负担的费用用倒挤的办法计算。）
制造费用总额=3000+3100+1800+540+260=8700 分配率=8700/15800+16700=0.2677 A产品=15800*0.26769=4229.54 B产品=8700-4229.54=4470.46 借：生产成本—A产品 4229.54 生产成本—B产品 4470.46 贷：制造费用 8700
【例68】续64、65、67例，企业期末A产品全部完工，共生产150件。B产品没有完工。结转A产品完工成本。
完工产品成本=16700+5400+4470.46=26570.46 借：库存商品 26570.46 贷：生产成本—A产品 26570.46
【例69】某小型批发商业企业，销售商品一批，增值税专用发票注明价款40000元，增值税6800元。货物已发出，款项尚未收到。该商品的成本为32000元。 借：应收帐款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税金-应交增值税/销项税额 6800 借：主营业务成本 32000 贷：库存商品 32000
【例70】某企业销售材料一批，价款23000元，增值税专用发票上注明增值税税额3910元。款项存入银行。该材料实际成本18900元。①收到价税款时②月末结转材料销售成本时 借：银行存款 26910
贷：其他业务收入 23000 应交税金-应交增值税/销项税额 3910 借：其他业务支出 18900 贷：材料 18900
【例71】企业出租包装物，预收押金28000元。租赁期限6个月，每月租金4000元(不含税)，按规定从押金中扣收。①收到押金时②确认租金收入时 借：银行存款 28000 贷：其他应付款-押金 28000 借：其他应付款 4000 贷：其他业务收入 4000
【例72】某企业本月应纳增值税2.5万元，应纳营业税1万元,应纳消费税1.8万元。计提本月应纳城市维护建设税，计提教育费附加。 (城建税率5%、附加率为3%) 借：主营业务税金及附加 0.424 贷：应交税金—城建税 0.265 其他应交款—教育费附加 0.159
【例73】某小企业2007年12月末有关损益类账户余额如下:
主营业务收入135000(贷余)主营业务成本75000(借余)主营业务税金及附加3600(借余)管理费用5200(借余)营业费用4100(借余)财务费用2900(借余)其他业务收入11300(贷余)其他业务成本8200(借余)营业外收入3000(贷余)营业外支出600(借余)所得税3200(借余)投资收益5000(贷余)，年度终了结转有关收入与费用。（表结法）①利润总额②净利润 借：主营业务收入 135000 其他业务收入 11300 营业外收入 3000 投资收益 5000 贷：本年利润 154300
【例74】某小企业利润总额为155万元，其中3万元是国债的利息收入，会计折旧为5万元，而税收折旧为7万元，不考虑三费，所得税税率为25%，无其他调整项目。①应纳税所得额②应纳所得税额
借：本年利润 102800 贷：主营业务成本 75000 主营业务税金及附加 3600 其他业务支出 8200 营业费用 4100 管理费用 5200 财务费用 2900
营业外支出 600 所得税 3200
【例75】某小企业本年度税后利润30万元，法定盈余公积提取率为10%,任意盈余公积提取率为8%。
借：利润分配—提取法定盈余公积 30000 —提取任意盈余公积 24000 贷：盈余公积—法定盈余公积 30000 —任意盈余公积 24000 【例76】续75例，编制年终结转的会计分录。 借：本年利润 300000 贷：利润分配—未分配利润 300000 借：利润分配—未分配利润 54000 贷：利润分配—提取法定盈公积 30000 —提取任意盈公积 24000