1.资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。
（1）2010年12月31日有关科目的余额如下表：
2010年12月31日的科目余额表
单位：元 会计科借方余贷方余会计科借方余贷方余目 额 额 目 额 额 库存现金 3000 短期借 100000 款 银行存在 15300 应付票 10000 据 应收账款 60000 应付账 6500 款 坏账准备 300 长期借 210000 _应收账款 款 预付账款 10000 实收资 250000 本 应收票据 6000 资本公 53000 积 原材料 110000 盈余公 40000 积 材料成本差 10000 异 库存商品 70000 长期股权投160000 资 固定资产 350000 累计折旧 46000 合计 784300 56300 728000 （2）该公司2011年1月发生下列经济业务： ①购进原材料20000元，增值税3400元，原预付账款10000元，不足部分尚未支付；
②上述购进材料已验收入库。计划成本为22000元； ③上期已核销的应收账款又收回3000元；
④提取固定资产折旧15000元，计入管理费用5000元，制造费用10000元；
⑤销售产品收入100000，增值税17000元，款项已存入银行。销售成本为收入的70%，不考虑其他税费；
⑥用银行存在支付应付票据款10000元； ⑦本期归还长期借款70000元；
⑧本月预交所得税10000。（要求通过“所得税费用”核算）
注：未归还的长期借款中，一年内到期的为40000元。
要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录；
（2）编制该公司2011年1月31日的资产负债
表。
1.（1）会计分录：
①借：材料采购 20000
应交税费—应交增值税（进） 3400 贷：预付账款 23400
②借：原材料 22000
贷：材料采购 20000 材料成本差异 2000
③借： 应收账款 3000
贷：坏账准备 3000 同时：
借：银行存款 3000
贷：应收账款 3000 ④借：制造费用 10000
管理费用 5000
贷：累计折旧 15000 ⑤借：银行存款 117000
贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销） 17000 同时：
借：主营业务成本 70000
贷：库存商品 70000
⑥借： 应付票据 10000
贷：银行存款 10000
⑦借：长期借款 70000
贷：银行存款 70000
⑧借：所得税费用 10000
贷：应交税费—应交所得税 10000 同时
借：应交税费—应交所得税 10000
贷：银行存款 10000 （2）编制该公司2011年1月31日的资产负债表如下：
资产负债表
编制单位：某公司 2011年1月31日 单位：元 期末余年初余负债和股东期末余年初余资 产 额 额 权益 额 额 流动资产： 流动负债： 货币资金 48300 18300 短期借款 100000 100000 应收票据 6000 6000 应付票据 10000 应收账款 56700 59700 应付账款 78400 65000 预付账款 10000 应交税费 13600 存货 130000 170000 一年内到期40000 非流动负债 流动资产241000 264000 非流动负债232000 175000 合计 合计 长期股权160000 160000 非流动负债： 投资 固定资产 289000 304000 长期借款 100000 210000 非流动资449000 464000 非流动负债100000 210000 产合计 合计 负债合计 332000 385000 所有者权益： 实收资本 250000 250000 资本公积 53000 53000 盈余公积 40000 40000 未分配利润 15000 所有者权益358000 343000 合计 资产总计 690000 728000 负债和所有690000 728000 者权益总计 2、某公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%，所得税税率25%，资产和负债的账面价
2.资料：华阳公司为增值税一般纳税人，生产应税消费品，增值税税率17%，消费税税率8%。
（1）2010年11月30日损益类有关科目的余额如下表：
（单位：万元） 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 主营业务成1000 主营业务收1750 本 入 营业税金14.5 其他业务收50 及附加 入 其他业务30 投资收益 40 成本 销售费用 40 营业外收入 30 管理费用 250 公允价值变30 动损益 财务费用 20 资产减值损80 失 营业外支17 出 2010年12月，华阳公司发生下列经济业务： ①销售产品一批，增值税专用发票注明售价200万元，增值税34万元，款项尚未受到。该批产品成本为120万元。
②本月发生应付职工薪酬150万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资25万元，销售人员工资15万元。 ③本月收到增值税返还50万元。
④本月摊销自用无形资产成本20万元。
⑤本月根据主营业务计算缴纳有关税费及应交城建税、教育费附加。
⑥12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升2万元。
⑦12月31日，计提坏账准备5万元，计提存货跌价准备10万元。
⑧假定本年应纳税所得额为500万元；递延所得税资产年初余额为10万元，年末余额为15万元；递延所得税负债年初余额为20万元，年末余额为30万元。
要求：（1）编制大华公司12月份相关业务的会计分
录；（2）编制2010年度利润表。
2.（1）会计分录
①借：应收账款 2340000
贷：主营业务收入 2000000
应交税费——应交增值税（销项税额）340000
同时：
借：主营业务成本 1200000 贷：库存商品 1200000
应缴纳消费税=2000000×8%= 160000（元） 借：营业税金及附加 160000
贷：应交税费——应交消费税 160000 ②借：生产成本 1000000 制造费用 100000 管理费用 250000 销售费用 150000
贷：应付职工薪酬 1500000 ③借：银行存款 500000
贷：营业外收入 500000 ④借：管理费用 200000
贷：累计摊销 200000
⑤应缴纳增值税=340000-0=340000（元），当期没有进项税额。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）340000 贷：应交税费——未交增值税 340000 借：应交税费——未交增值税 340000 贷：银行存款 340000
借：应交税费——应交消费税 160000 贷：银行存款 160000
应缴纳城建税及教育费附加=（340000+160000）×（7%+3%）=50000（元）
借：营业税金及附加 50000
贷：应交税费——应交城建税及教育费附加50000
⑥借：交易性金融资产——公允价值变动 20000 贷：公允价值变动损益 20000 ⑦借：资产减值损失 150000 贷：坏账准备 50000
存货跌价准备 100000
⑧应交所得税=5000000×25%=1250000（元） 借：所得税费用 1300000 递延所得税资产 50000
贷：应交税费——应交所得税 1250000 递延所得税负债 100000 （2）编制2010年度利润表如下：
利润表
单位：华阳公司 2010年
单位：万元 项目 本期金额 一、营业收入 2000 减：营业成本 1150 营业税金及附加 35.5 销售费用 55 管理费用 295 财务费用 20 资产减值损失 95 加：公允价值变动收益（损32 失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”40 号填列） 二、营业利润（亏损以“-”421.5 号填列） 加：营业外收入 80 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列）
17 484.5 130 354.5