（5）是采用信用证结算方式的企业未开具信用证而存入中国银行信用证保证金专户的款项。
二、结算方式
（一）结算的概念及分类：结算、现金结算、转帐结算。
（二）转帐结算的方式
1、银行汇票结算方式：异地、起点：500元、一个月、记名、背书转让、核算、存款入、结算时核算。
2、银行本票结算方式：定额：500、1000、5000、10000元，不定额本票：起点：500元、记名、可背
书转让、一个月、同城结算。
银行汇票结算程序图
3、商业汇票结算方式：购销双方赊购、销货物时可用、同城异地均用、可贴现、期限9
个月、记名、可
转让。商业承兑汇票、银行承兑汇票。
商业承兑汇票结算程序图：
⑤划转款项
银行承兑汇票结算程序图：
4、支票结算方式：现金支票、转帐支票、同城、记名、总银行批准后可转让。起点：100元、付款期：
10天。
支票结算程序图：
5、委托收款结算：同城、异地、不受金额限制。分为邮寄、电报划回两种。赊购：赊销商品、款未付的
情况下使用。
委托收款结算程序图：
②传递凭证 ⑤划转款项
6、汇兑结算方式：异城、电汇、信汇。
汇兑结算程序图
7、异地托收承付结算方式：起点100元、验货付款10天、验单付款3天。
异地托收承付程序图：
中国工商银行**市分行
本票XI
付款期第 号 壹个月
签发日期
（大写） 贰零 年 月 日
中国工商银行汇票委托书（存
根） 1
委托日期 年 月 日
中国工商银行 IX 银 行 汇 票（ ）
付 款 期
壹 个 月 签发日期： 贰零 年 月 日
（大写） 兑付地点： 兑付行： 行号：
复核 经办
商 业 承 兑 汇 票 2 XI0630351 签发日期 年 月 日第 号
银 行 承 兑 汇 票 2 XI
签发日期
年月日第号
中国工商银行信汇凭证（支款凭证） 2 汇款单位编号：委托日期20 年月日第号
支票AB
中国工商银行现金支票
签发日期： 年 月 日
开户银行名称： 收款人：
签发人账号： 用途_______________ 科目（付）_____________ 上列款项请从我账户支付 对方科目（收）_________ 付记日期 年 月 日 复核 记账
签发人盖章 出纳 验印
中国工商银行托收承付凭证（回 单）1
委托日期：20 年 月 日 托收：
单位主管 会计 复核 记帐
委托收款 凭证（回 单） 1
委托日期 20 年
月 日 第 号
单位主管 会计 复核 记账
三、其他货币资金的核算：
“其他货币资金”账户下设的明细账户有“外埠存款”、“银行本票存款”、“银行汇票存款”、“在途资金”和“信用证存款”。其他货币资金增加时记该账户的借方，减少时记账户的贷方。
第二节应收款项
指企业所拥有的将来收取货币资金或得到商品和劳务的各种权利。包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。
一、应收账款的确认
应收账款是企业在正常的生产经营活动中因销售产品或提供劳务而向顾客收取款项的权利。其入账时间的确认应符合以下四个条件：
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
（3）与交易有关的经济利益能够流入企业；
（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。
应收账款入账金额的确认：发票价格+代购货方垫付的运杂费。但是在商业信用中由于存在商业折扣和现金折扣的情况，使交换价格发生变动，从而影响应收账款入账金额的确认。
（1）商业折扣是在销售商品或提供劳务时，从价目单的报价中扣减部分款项，以扣减后的金额作为发票价格。
（2）现金折扣是指销货企业为了鼓励顾客在一定期限尽早偿还货款而从发票价格中让渡给顾客的一定的款项。其核算方法有总价法和净价法两种。我国习惯上采用总价法。
二、坏帐
企业无法收回的应收帐款称为坏账。因无法收回应收帐款，给企业造成的损失，称为坏帐损失。
确认坏帐应符合的条件：
(1) 应债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍无法收回的应收帐款。
(2)因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款。
坏帐损失核算方法有两种：
①直接转销法：当坏帐发生时，将实际损失直接从应收帐款中转销。
例：甲企业应收乙企业10，000元，因乙企业破产（或偿债义务超过三年），确认为坏帐损失。（借：应收帐款——乙企业）
借：管理费用——坏帐损失 10,000
贷：应收帐款——乙 10,000
若以后又收回时：借：应收帐款——乙 10,000
贷：管理费用——坏帐损失 10,000
借：银行存款 10,000
贷：应收帐款——乙 10,000
②备抵法：在每一个会计期间预先估计坏帐损失，记入备抵。
A、提取坏帐准备时，借：管理费用——坏帐损失
贷：坏帐准备
冲减坏帐准备时，相反分录。
发生坏帐损失时，借：坏帐准备
贷：应收帐款
后又收回时，借：应收帐款借：银行存款
贷：坏帐准备贷：应收帐款
B、估算坏帐损失的方法有三种：
a. 销货百分比法（赊销百分比法）：按当期销货应收帐款的百分比
估计坏帐的方法。
b.应收帐款余额百分比。
应收帐款余额*坏帐准备金率（3‰—5‰）
期末应提的坏帐准备> 坏帐准备的帐面余额（贷），按差额提。
期末应提的坏帐准备< 坏帐准备的帐面余额（贷），按差额冲减。