3．小企业出租无形资产取得的收入，应当计入( B )科目。 A．主营业务收入 B．其他业务收入 C．投资收益 D．营业外收入
4．由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是( A )。 A．资本公积 B．营业外收入 C．盈余公积 D．最低租赁付款额
5．某小企业2 ×13年3月1日开始自行开发非专利技术，在研究阶段发生费用10万元，开发阶段支付开发人员薪酬50万元，支付其他费用20万元。开发阶段的支出符合无形资产资本化条件。则“研发支出——资本化支出”科目的金额应为( B )万元。
A．80 B．70 C．60 D．50
6．小企业在无形资产研发阶段发生的支出应先计入( C )科目。 A．无形资产 B．管理费用 C．研发支出 D．累计摊销
7．小企业自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的部分，通常作为( C )科目核算。 A．固定资产 B．在建工程 C．无形资产 D．长期待摊费用
8．“无形资产”科目期末借方余额，反映小企业无形资产的( A )。 A．成本 B．摊余价值
C．账面价值 D．可收回金额
长期待摊费用
1．企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应借记的科目是( C ) A．管理费用 B．在建工程 C．长期待摊费用 D．制造费用
2．长期待摊费用科目余额一般在借方，表示（ D ） A．已经摊销的费用
B．尚未支付的费用 C．实际发生的费用
D．尚未摊销完毕的长期待摊费用
讲义习题
一、单项选择题
1．下列税金中，不应计入存货成本的有( D )。
A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B、一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税 C、小规模纳１税企业购进货物应交纳的增值税
D、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
2.《小企业会计准则》对长期股权投资的核算（ C ）
A、只能采用权益法核算 B、采用成本法和简易的权益法核算 C、只能采用成本法核算 D、采用权益法和简易的成本法核算
3．企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（ A ）。 A、应收股利 B、投资收益 C、投资成本 D、资本公积
4.小企业计算10月份固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（ C ）。 A、9月份固定资产计提的折旧额
B、9月份增加固定资产应计提的折旧额 C、10月份增加固定资产应计提的折旧额 D、11月份增加固定资产应计提的折旧额
5.甲公司2013年3月6日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为短期投资，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利
为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。2013年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 2014年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。 2014年3月21日，收到现金股利。2014年4月16日，将该股票全部处置，每股5.2元，交易费用为5万元。企业处置该投资应确认的投资收益为（ B ）。（5.2-5）*100-5-5
A、5万 B、10万 C、15万 D、20万
6.A企业2013年1月1日购入B企业2013年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，面值100元，A企业以105元的价格购入800张，另支付相关税费2 000元，该债券每年付息一次。2013年年末，该债券的账面价值为（ A ）元。
小企业购入债券作为长期投资，应当按照债券票面价值，借记“长期债券投资”（面值），按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记或贷记长期债券投资（溢折价）。
实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。
借：长期债券投资——面值80000 长期债券投资——溢价6000
贷：银行存款（购买价款和相关税费）86000 （84000+2000）
债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。 借：应收利息9600
贷：长期债券投资——溢价（也可能做相反分录）1200（6000除以5） 贷：投资收益 8400
A、84 800 B、86 000 C、80 000 D、87 200
7.E公司为增值税一般纳税人，2013年3月5日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为30 000元（不含税）。由于是成批销售，E公司给予购货方10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（ C ）元。
A、27 000 B、30 000 C、31 590 D、35 100 解释：30000*（1-10%）*（1+17%）=31590
8.A公司2013年3月1日以2 000万元购入B公司发行在外10%的股份，另支付了6万元相关税费，A公司准备长期持有。2013年5月10日B公司宣告发放2012年股利
500万元。2013年5月20日A公司收到上述股利。2014年1月，企业以2 300万将该股权转让。该企业转让股权应确认（ A ）。
A、投资收益294万元 B、营业外收入294万元 C、投资收益794万元 D、营业外支出794万元
解释：小企业以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入长期股权投资的成本 借：长期股权投资2006 应收股利500 贷：银行存款2506
在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额确认为投资收益。 借：应收股利500 贷：投资收益500
【提示】小企业会计准则下，长期股权投资只采用成本法进行后续计量，不涉及权益法。实际收到的现金股利直接计入投资收益 借：银行存款2300 贷：长期股权投资2006时 贷：投资收益294
9.公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价50 000元，增值税8 500元，另以银行存款代购货方垫付运杂费500元，则A公司“应收账款”的入账价值为（ D ）元。 A、50 000 B、50 500 C、58 500 D、59 000
10.某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27．2万元。商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为( D )。160*（1-5%） A、160万元 B、112万元 C、140．4万元 D、120万元
11.甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税税率为17％。3月5日
委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4 000元，加工费为936元(含增值税)，乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为10％。 3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算)，此时，甲企业所作的会计分录错误的有( A )。 A、借：原材料 5 600
贷：委托加工物资 5 600
B、借：应交税费——应交消费税 800 贷：应付账款 800
C、借：委托加工物资 800 应交税费——应交增值税 13 贷：应付账款 936 D、借：原材料 4 800
贷：委托加工物资 4 800
12.甲公司2013年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税为20.4万元。购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3万元。安装时，领用生产用材料6万元；支付安装工人工资3万元。该设备2013年3月30日竣工验收合格。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2013年该设备应计提的折旧额为（ B ）。 A、9.98万元 B、9.9万元 C、13.2万元 D、15.4万元
13.某企业出售房屋一幢，账面原价500 000元，已提折旧140 000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420 000元，适用营业税税率为5％。不考虑其他税费。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为( A )。 A、借：固定资产清理 38 400 贷：营业外收入 38 400 B、借：固定资产清理 34 400 贷：营业外收入 34 400
C、借：固定资产清理 258 600 贷：营业外收入 258 600 D、借：营业外支出 38 400 贷：固定资产清理 38 400
14.F公司“盈余公积”科目年初余额为100万元，本年提取法定盈余公积135万元，用盈余公积转增实收资本80万元。假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是（ B ） A、所有者权益总额维持不变
B、所有者权益总额增加55万元
C、“盈余公积”科目年末余额为155万元 D、“实收资本”科目增加80万元
15.某单位“原材料”总账账户下设A材料和B材料两个明细账户2013年5月,“原材料”总账账户的借方发生额为8 000元,贷方发生额为6 000元其中,A材料借方发生额为3 000元,B材料贷方发生额为2 000元下列表述中正确的是（ D ）。
A、B材料借方发生额为4 000元,A材料贷方发生额为5 000元 B、B材料贷方发生额为5 000元,A材料借方发生额为4 000元 C、B材料借方发生额为8 000元,A材料贷方发生额为6 000元 D、B材料借方发生额为5 000元,A材料贷方发生额为4 000元
16.瑞丰公司2013年2月应计提折旧额为120 000元，2月份增加固定资产应计
提折旧额为10 000元，减少固定资产应计提折旧额为25 000元；2013年3月份增加固定资产应计提折旧额为28 000元，减少固定资产应计提折旧额为21 000元。瑞丰公司2013年4月份应计提折旧额分别为（ D ）元。 A、105 000 B、127 000 C、134 000 D、112 000
17、由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。这种备用金的管理方式称为（ C ）。
A 临时性备用金 B 一次性备用金 C 定额备用金 D 非定额备用金 解释：定额备用金的概念。
18、小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是（ D ）。 A 支票 B 商业汇票 C 委托收款 D 备用金
解释：见《附录：小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》（以下简称《附录》）中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。”
19、按实际成本计价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是（ C ）。 A 个别计价法 B 先进先出法 C 后进先出法 D 加权平均法
解释：《准则》第13条“小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。”
习题讲解
一、判断题
1．企业收回委托加工的应税消费品，如果用于连续生产应税消费品，按税法规定，可以抵扣应纳消费税。（√） 2．企业可以按照免税农产品买价的13%作为进项税额抵扣。（√） 3．应付账款一般按到期的应付金额现值入账。（×）
4．开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将应付票据账面余额转入“应付账款”科目。（√）
5．现行政策下，一般纳税人销售玻璃门窗并负责安装，未分开核算销售额，则一律征收增值税。（√） 6．一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开 具的运费结算单据所列运费金额，依照7%的扣除率计算进项税额抵扣。（×）
7．一般纳税人用产品或原材料对外投资时，会计核算上不需要作为销售处理，但应根据其计税基础计算缴纳增值税销项税额。（×） 二、单项选择题
1．短期借款是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在( D )内的各种借款。 A．3个月 B．6个月 C．9个月 D．1年 2．“短期借款”科目贷方核算的内容是( A )。 A．借款人的借款本金 B．预提的借款利息 C．偿还的借款本金
D．偿还的借款本金和利息
3．按照《小企业会计准则》的规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时( C )。 A．将应付票据的票面金额转入“应付账款”中 B．将应付票据的票面金额转入“应付利息”中