9.法定盈余公积累计已达注册资本的（ C ）时可以不再提取。 A.20% B.25% C.50% D.60%
【解析】法定盈余公积累计已达注册资本的50%时可以不再提取。
10.提取任意盈余公积的比例是（ D ）。 A.5% B.10% C.15% D.任意比例
【解析】计提法定盈余公积的比例是10%，提取任意盈余公积的比例企业自行决定。 11.企业用当年实现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是（ C ）。 A.借记“本年利润”，贷记“利润分配—未分配利润” B.借记“利润分配—未分配利润”，贷记“本年利润” C.无需处理
D.借记“利润分配—未分配利润”，贷记“利润分配—未分配利润” 【解析】企业用利润弥补亏损，会计上无需专门做账务处理
12.某企业年初“盈余公积”科目为3000万元，本期提取400万元，转增资本100万元，该公司“盈余公积”科目的年末余额是（ A ）万元。
A.3300 B.3400 C.3000 D.2900
【解析】“盈余公积”科目年末余额=3000+400-100=3300（万元）。 13.提取法定盈余公积的比例是净利润的（ B ）。 A.5% B.10% C.15% D.任意比例
【解析】计提法定盈余公积的比例是净利润的10%。
14、某公司委托证券公司发行股票1 000万股，每股面值1元，每股发行价格8元，向证券公司支付佣金50万元。该公司应贷记“资本公积——股本溢价”科目的金额为( C)万元。 A.6 900 B.7 050 C.6 950 D.7 000
15、下列经济业务中，不会引起所有者权益总额变动的是（ D）。 A.所有者投入货币资金 B.所有者向企业投入设备
C.企业向所有者宣告分配现金股利 D.企业以盈余公积转增资本
16、某公司2010年初所有者权益总额为1 360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为
（ C）万元。
A.1 565 B.1 595 C.1 640 D.1 795
17、采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因可供出售金融资产公允价值变动影响资本公积增加，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入（ A）。 A.资本公积 B.投资收益 C.其他业务收入 D.营业外收入
18、甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额20 000万元，发行总额80 000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（ B）万元。
A.20 000 B.58 400 C.58 800 D.60 000
19、正保公司2012年“盈余公积”科目的年初余额为1 000万元，本期提取盈余公积500万元，用盈余公积分配现金股利600万元，用盈余公积弥补亏损200万元。该公司“盈余公积”科目的年末余额为（ B）万元。 A.710 B.700 C.900 D.1 500
20、A公司2011年年初盈余公积为260万元，当年以其中的盈余公积转增资本60万元。 当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，以盈余公积向投资者分配股利20万元。该公司2011年年末盈余公积为（C ）万元。
A.200 B.230 C.210 D.180
21、某企业2012年年初未分配利润的贷方余额为400万元，本年度实现的净利润为200万元，分别按10%和5% 提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2012年年末未分配利润的贷方余额应为（D ）万元。
A.410 B.510 C.540 D.570 二、判断题
1.权益法下，处置长期股权投资，应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“资本公积（资本溢价或股本溢价）”科目。 （ × ）
【解析】处置采用权益法核算的长期股权投资，应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“投资收益”科目。处置采用成本法核算的长期股权投资，没有资本公积的考虑。
2.用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，导致所有者权益总额的变化。（ × ） 【解析】用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，均不导致所有者权益总额的变化。
3. 企业接受的固定资产投资，其增值税额不能计入实收资本。（ × ）
【解析】企业接受固定资产投资时，应按固定资产的公允价价值借记“固定资产”，以固定资产价值乘以增值税税率的金额借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”，同时贷记“实收资本”，因此，题目中的说法是不正确的。 4.企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润，再加上其他转入等于未分配利润的年末余额。（ × ）
【解析】“未分配利润”的数额应等于企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润再减去本年已分配的利润。
5.企业以留存收益向投资者分配现金股利，不会引起任何会计科目的变动。（ × ） 【解析】此业务使企业的留存收益总额减少了，负债增加了，所有者权益
和负债科目都有变动。
6.年末，“利润分配”科目下的明细科目除“未分配利润”明细科目外应当无余额。（ √ ）
【解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配—未分配利润”科目，除“未分配利润”明细科目外应当无余额。
7.企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。（ √ ） 【解析】平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入；年末，由于“本年利润”已转入“利润分配”，所以资产负债表的未分配利润的金额只有“利润分配”科目的余额。
8.企业提取法定盈余公积达到注册资本的25%后，可以不再提取。（ × ） 【解析】企业提取法定盈余公积达到注册资本的50%后，可以不再提取。
9.当用法定盈余公积弥补亏损时，法定盈余公积不得低于法定注册资本的25%。（ √ ） 【解析】法定盈余公积不得低于法定注册资本的25%
10.以发行股票方式筹集资本，发行股票的佣金和手续费等要记入股本。（ × ）
【解析】股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。
11、上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。（× ） 12、在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财务费用。（× ） 13、企业接受的投资者以原材料投资，其增值税额不能计入实收资本。（ ×） 14、企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（ ×）
15、企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（ ×）
16、企业计提法定盈余公积是按当年实现的净利润作为基数计提的，该基数不应考虑企业年初未分配利润。（× ） 17、企业当年的可供分配利润，应该等于年初的未分配利润，加上当年实现的净利润以及其他转入。（ √） 18、年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（ √）
习题讲解
一、单项选择题
1．下列业务不应计入其他业务收入的是（ B ）。
A、出租固定资产的租金收入 B、出租包装物的租金收入 C、出租无形资产的租金收入 D、出售材料实现的收入
2.某企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多100元。经反复核查，长款原因不明。正确的处理方法是（ D ） 。
A、归出纳员个人所有 B、冲减管理费用
C、确认为其他业务收入 D、确认为营业外收入
3．小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返 的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（ C ）。 A、投资收益 B、补贴收入 C、营业外收入 D、递延收益
4.下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有（ D ）。
A、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理
C、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额 D、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入
5．在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应(D )。 A、冲减营业外支出 B、计入营业外收 C、冲减工程成本 D、计入其他业务收入
6.A公司于2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入600 000元，至年底已预收安装费440 000元，实际发生安装费用为280 000元(假定均为安装人员薪酬)，估计还会发生安装费用120 000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则A公司2013年末的账务处理，错误的是（ A ）。
A、确认收入440 000元 B、确认成本280 000元
C、确认收入420 000元 D、预收账款余额为贷方20 000元 7、小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（ B ）。 A 主营业务收入 B 其他业务收入 C 营业外收入 D 投资收益
解释：见《附录》中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。” 8、小企业确实无偿付的应付账款，应计入（ D ）。 A 资本公积 B 管理费用 C 其他应付款 D 营业外收入
解释：《准则》第47条“小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。” 9、下列各项中，属于小企业其他业务收入的是（ D ）。 A 罚款收入 B 出售固定资产净收益 C 出售无形资产净收益 D 销售材料收入
解释：见《附录》中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。”选项A、B、C属于营业外收入。
10、对于不跨会计年度的劳务收入，确认收入采用的方法是（ A ）。 A 完成合同法 B 完工百分比法 C 分期确认法 D 配比法
解释：《准则》第63条“同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。”即完成合同法。
11.小企业销售商品，确认销售商品收入时，可能贷记（ D ）。 A.银行存款 B.应收账款
C.应收票据 D.主营业务收入
答案解析：小企业确认销售商品收入时，企业应按已收或应收的合同或协议价款，加上应收取的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确定的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。 12.下列项目中，应计入其他业务收入的是（B ）。 A.转让无形资产所有权收入 B.出租固定资产收入 C.罚款收入 D.股票发行收入
13．某企业销售商品6000件，每件售价60元，增值税税率17％；企业为购货方提供的商业折扣为10％，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（ C）元。 A.320000 B.308200 C.324000 D.320200
14.企业2009年1月售出的产品2009年3月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（ D ）科目的借方。 A.营业外收入 B.营业外支出 C.利润分配 D.主营业务收入
15.某企业在2008年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
如买方在2008年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（D ）元。 A.11466 B.11500 C.11583 D.11600
16.企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记（ C）科目。 A.营业外收入 B.资本公积 C.递延收益 D.实收资本
17.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（B ）。 A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.主营业务收入 18.企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般应该计入到（ C）。 A.营业外支出 B.主营业务成本 C.其他业务成本 D.管理费用
19.委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按（ D）确认收入。 A.销售价款和增值税之和 B.商品的进价 C.销售价款和手续费之和 D.商品售价 二、判断题
1.增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税。（×）
2.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。（√）
3、存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。（√）
解释：《准则》第15条“存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。
4、销售商品采用分期收款方式的，在销售商品当天确认收入。 （×）
解释：《准则》第59条“（三）销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。
5、小企业会计准则规定，发生销售退回（不论属于本年度还是属于以前销售），均冲减当期销售商品收入。（√） 解释：《准则》第61条“小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。”
6、小企业的利润来源于两个方面：一是来源于日常经营活动，二是来源于非日常经营活动，即来源于日常经营活动以外的各种收入、收益和利得等。（√）
解释：《准则》第67条“利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利润、利润总额和净利润。 7.信用条件（30，1／10）的含义是：客户在购买货物后，可以在30日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受10%的价格折扣。（×）
答案解析：信用条件（30，1／10）的含义是：客户在购买货物后，可以在30日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受1%的价格折扣。
8.小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回（不论是属于本年度与否）（√） 9.对需要安装的商品的销售，必须在安装和检验完毕后确认收入。（× ） 10.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益 ，均应作为其他业务收入