审计手册——存货监盘程序操作细则
四、监盘开始前的工作： 项 目 1．索取《期末存货盘点计划》 2．索取该仓库《存货收发存月报表》 3．索取存货的《盘点清单》 4．索取盘点前该仓库收料、发料的最后一张单证 5．存货是否已停止流动 6．废品、毁损物品是否已分开堆放 7．货到单未到的存货是否已暂估入帐 8．发票未开，客户已提去的存货是否已单独记录 9．发票已开，客户未提去的存货是否已单独记录（或单独堆放） 10．存货是否已按存货的型号、规格排放整齐 11．外单位寄存的货物是否已分开堆放 12．代外单位保管的货物是否已分开堆放 13．外单位代销的货物是否已分开堆放 14．其他非本公司的货物是否已分开堆放 15．委托外单位加工的存货、存放外单位的存货，是否收到外单位的书面确认书 16．最近一次盘点存货的日期 17．最近一次对计量用具（地秤、秤量器和其他计量器）的校对 18．是否有存货的记录位置或存放图
五、监盘进行中的工作：
1．监盘从 点开始，共分 个监盘小组，每个小组 人， a． 一人点数并报出型号、规格； b． 一人记录《盘点清单》；
c． 一人 。
2．核对仓库报表结存数量与仓库存货帐结存数量是否相符；仓库存货帐结存数量与仓库存货卡数量是否相符；填制《存货表、帐、卡核对记录表》；
3．盘点结束，索取《盘点清单》及《存货盘盈、盘亏汇总表》 六、复盘
1. 盘点结束后，选择数额较大、收发频繁的存货项目进行复盘。 2. 复盘人员为： 3. 复盘记录详见《存货监盘结果汇总表》（附后）。
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是或否 工作底稿编号
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4. 复盘统计：
品种、型号共 种，复盘 种，占 %； 金额共 元，复盘达 元，占 %； 5. 计算复盘正确率：
复盘共 种，其中复盘正确的有 种，占 %； 复盘金额共 元，其中复盘正确的有 元，占 %；
6. 确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响： 存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货的金额： 其中：原材料： 元； 在产品： 元； 产成品： 元； 库存商品： 元； ： 元； 合 计： 元。
七、盘点结束后的工作：
1. 再次观察现场并检查盘点表单； 2. 复核盘点结果汇总记录；
3. 关注盘点日与资产负债表日之间存货的变动情况；
4. 关注存货盘点结果与永续盘存记录之间出现重大差异的处理；
5. 关注被审计单位盘点方式及其结果无效时的处理，如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效，注册会计师应当提请被审计单位重新盘点。
6. 请参加复盘人员在《存货监盘结果汇总表》上签字；
7. 索取由仓库人员填写的《复盘差异说明》（请用文字说明，并加盖单位公章）。
八、对盘点及复盘的评价：
1. 仓库管理人员对存货很（一般、不）熟悉； 2. 盘点工作及复盘工作很（一般、不）认真； 3. 对会计师需要的资料很（一般、不）配合。 4. 监盘结果总体评价：??
监盘人员签名：
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存货盘点计划问卷
被审计单位： 项目： 存货盘点计划问卷 编制： 日期：
1.存货盘点的范围、盘点的场所以及盘点时间是如何确定的?填列以下表格。
地 点 存货类型 占存货总额的大致比例 盘点时间
2.盘点人员是如何组织分工的？是否具有胜任能力？填列以下表格。
人 员 地 点 职 责 胜任能力 电 话
3.盘点过程是否有专家参加?是否对专家参与盘点作出了适当的安排?
索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
4.盘点前是否召开会议并布置任务?
5.在盘点过程中，存货是怎样整理和排列的?
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审计手册——存货监盘程序操作细则
6.是否存在代销存货等所有权不属于被审计单位的存货?如有，情况如何?
7.有哪些毁损、陈旧、过时、残次的存货?它们是如何区分和存放的?
8.半成品、原材料和产成品如何分开?
9.对于成堆堆放或分散在仓库中的存货，是否设置了专门的盘点程序或数量转换计算的方法?
10.分散在不同地方的相同存货项目如何汇总(这对于与后续盘点汇总保持一致很重要)?
11.存货盘点采用什么计量工具和计量方法?
12.在产品的完工程度如何确认?原材料、直接人工、制造费用等如何在产成品和在产品之间分配?
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13.是否有存放在外单位的存货?如何进行盘点?
14.放在距离较远的地方的存货如何盘点?
15.对存货收发截止是如何进行控制的?
16.对盘点期间存货移动是如何进行控制的?盘点期间是否需要停止生产?
17.盘点表单是如何设计、使用与控制的?使用什么形式的文件来记录盘点?盘点表是否预先编号?
18.是否所有的盘点都被独立检查以确保它们的准确性?若使用永续存货盘存制，如果实际数量与记录存在差异，是否有进行独立再盘点的措施?是否要求监督者对盘点执行的检查作出记录?
19.盘点结果是如何汇总的?
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