（一）资产负债表的理论依据是： “资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式。 （二）编制资产负债表的意义：可以了解掌握企业的偿债能力和支付能力。
（三）资产负债表的格式和内容：主要有账户式和报告式两种。我国要求采用账户式结构。
账户式资产负债表的总体框架类似于账户格式，将资产负债表分为左右两方。
左方列示企业拥有的全部资产各项目，且按照流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”、“应收账款”等排在前面，流动性小的资产如“固定资产”、“无形资产”等则排在后面；
右方列示企业的负债和所有者权益各项目，按求偿时间先后顺序排列：“短期借款”、“应付票据”等需在一年内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在一年以上才需偿还的长期负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。 （四）资产负债表的编制方法
1．“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。 2．“期末数”栏内各项数字是根据总账及其有关明细账的期末余额填列。具体数据来源如下： （1）有些项目可直接根据总账账户的期末余额填列
这些项目有：应收票据，应收股息、固定资产原价、累计折旧、短期借款、应付票据、应付工资、应交税金、其他应交款、实收资本、资本公积、盈余公积等。
其中，如果“应付工资”、“应交税金”、“其他应交款”出现借方余额，以“—”填列。 （2）有些项目根据几个总账账户余额计算填列
①“货币资金”项目应根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的期末余额合计填列； ②“存货”项目应根据“在途物资”、“材料”、“库存商品”、“低值易耗品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等账户的期末余额合计，再减去“存货跌价准备”账户余额后的金额填列。
③“未分配利润”项目应根据“利润分配”和“本年利润”账户的期末余额合计填列。（说明：“利润分配”和“本年利润”账户的期末余额方向相同时相加，方向相反时相减；如果加减后在借方，以“—”填列。年末报表的该项目则直接根据“利润分配——未分配利润”账户的余额填列）。 （3）有些项目根据有关明细账户余额分析计算填列
①“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”所属明细账户期末借方余额合计，再减去“坏账准备”的余额后的净额填列；
②“预付账款”项目应根据“预付账款”和“应付账款”所属明细账户期末借方余额合计填列； ③“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账户期末贷方余额合计填列； ④“预收账款”项目应根据“预收账款”和“应收账款”所属明细账户期末贷方余额合计填列； ⑤ “预提费用”账户期末若为借方余额，将合并到“待摊费用”项目内反映。
例如，应收账款总账余额为20万元，其中，应收甲公司余额在借方8万元，应收乙公司余额在贷方为3万元，应收丙公司余额在借方15万元。
则，资产负债表中，应收账款项目应填列（ 23 ）万元。同时，预收账款项目应填列（ 3 ）万元。 （4）有些项目根据总账账户和明细账户余额分析计算填列
例如：“长期借款”总账账户余额为2000万元，其所属的明细账户中将在一年内到期的长期借款为600万元，则报表中“长期借款”项目应填列1400万元（即2000-600）。
而将在一年内到期的600万元长期借款单独列示于流动负债中。 （5）有些资产项目根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列
例如“应收账款”账户期末借方余额为100万元，“坏账准备”账户期末贷方余额为5万元，则资产负债表中“应收账款”项目应填列95万元（即100-5）。
五、利润表
又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它是一张动态报表。
（一）编制利润表的意义在于：确定企业一定时期的经营成果，正确评价企业的经营业绩及获利能力和未来发展趋势及潜力，了解投资者投入资本的保值增值情况，便于投资者和债权人做出正确的投资决策。 （二）利润表的编制依据是：“收入一费用＝利润”
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（三）利润表的格式和内容：利润表的主要有多步式和单步式两种。我国企业的利润表采用多步式。 （四）利润表的编制方法
1．“本月数”栏，（编制月份报表时）应根据损益类各账户的本期发生额分析填列。 注：（1）“其他业务利润”项目根据“其他业务收入”减“其他业务支出”的差额填列。 （2）若“财务费用”账户发生额在贷方，以“—”号填列。
（3）若“投资收益”账户的发生额在借方，表示投资损失，以“一”号填列。
（4）“利润总额”项目，根据其他项目推算出来。如为负数，表示亏损总额，以“一”号填列。 （5）“净利润”项目，根据利润总额减去所得税后的金额填列，如为负数，以“一”号填列。
2．月份利润表“本年累计数”栏各项目反映的是自年初起至本月末止的累计实际发生数。根据上月利润表的“本年累计数”栏的金额，加上本月利润表的“本月数”栏的金额填列。
3．编制年度利润表时，应将“本月数”栏改为“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生数，从而与“本年累计数”栏各项目进行比较。
例如，利华公司2009年11月1日有关账户余额资料如下：
2009年11月1日 单位：元 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 现金 1,200 累计折旧 48,000 银行存款 159,800 短期借款 80,000 其他货币资金 10,000 应付账款 72,150 应收账款 250,000 预提费用 3000 材 料 93,000 长期借款 200,000 库存商品 8,000 （其中：一年内到期的） 120,000 生产成本 69,000 实收资本 500,000 待摊费用 9,800 资本公积 100,000 长期股权投资 100,000 盈余公积 40,000 固定资产 387,700 本年利润 71,600 无形资产 65,000 利润分配 38,750 合 计 1,153,500 合 计 1,153,500 11月份发生以下经济业务:
1．收到H公司偿还的货款50,000元，存入银行。
2．为建造固定资产，向银行借款500,000元，期限3年，款已存入银行账户。 3．车间生产产品领用材料40,000元，车间一般性耗用材料2,000元。
4．向光明工厂销售甲产品,价款100,000元，增值税税率17%，收到面值为117,000元的商业汇票一张。 5．从银行取现金50,000元，发放职工工资。 6．用银行存款支付产品广告费3,000元。
7．向大洋公司购入材料一批，价款50，000元，增值税8，500元，材料已验收入库，货款尚未支付。 8．用银行存款支付违约金（赔款）1405元。 9．计提本月应负担的借款利息1,500元。 10．摊销本月应负担的财产保险费1,400元。
11．计提固定资产折旧6,800元，其中车间计提5,200元，行政部门计提1,600元。
12．分配工资费用，生产工人工资30000元，车间管理人员工资6000元，行政管理人员工资14000元。 13．计算并结转本月的制造费用。
14．产品部分完工,验收入库,结转其生产成本96,200元。 15．结转销售成本58,500元。
16．结转本月应负担的城市维护建设税595元。 17．将本月损益类各账户发生额结转本年利润。
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18．计算并结转本期所得税费用。（无纳税调整项目，所得税税率为25%） 要求：（1）根据以上资料，编制相关会计分录；
（2）编制11月份利润表
（3）计算各账户余额，并编制该公司2009年11月30日的资产负债表。
解答：（1）会计分录: 1.借:银行存款 50000 贷:应收账款 50000 2.借：银行存款 500000 贷：长期借款 500000 3.借：生产成本 40000 制造费用 2000 贷：材料 42000 4.借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税金---应交增值税(销项税额) 17000 5. 借：现金 50000 贷：银行存款 50000 借：应付工资 50000 贷：现金 50000 6.借：营业费用 3000 贷：银行存款 3000 7．借：材料 50000 应交税金---应交增值税(进项税额) 8500 贷：应付账款 58500 8.借：营业外支出 1405 贷：银行存款 1405 9.借：财务费用 1500 贷：预提费用 1500 10.借：管理费用 1400 贷：待摊费用 1400 11. 借：制造费用 5200 管理费用 1600 贷：累计折旧 6800
12. 借：生产成本 30000 制造费用 6000 管理费用 14000 贷：应付工资 50000 13.制造费用＝2000＋5200＋6000＝13200（元） 借：生产成本 13200 贷：制造费用 13200 14. 借：库存商品 96200 贷：生产成本 96200
15. 借：主营业务成本 58500 贷：库存商品 58500 16. 借：主营业务税金及附加 595 贷：应交税金—应交城建税 595
17.①借：主营业务收入 100000 贷：本年利润 100000 ②借：本年利润 82000 贷：主营业务成本 58500 主营业务税金及附加 595 营业费用 3000
管理费用 17000 财务费用 1500 营业外支出 1405 其中，管理费用＝1400＋1600＋14000＝17000（元） 18.本月利润总额＝100000－82000＝18000（元） 应交所得税＝18000×25%＝4500（元） ①借：所得税 4500 贷：应交税金—应交所得税 4500 ②借：本年利润 4500 贷：所得税 4500
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利 润 表
编制单位：利华公司 2009 年 11 月 单位：元
项 目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 本 月 数 100，000 58，500 595 40，905 —— 3，000 17，000 1，500 19，405 —— 1，405 18，000 4，500 13，500 本年累计数 （略） 编制资产负债表：
资 产 负 债 表
编制单位：利华公司 2009 年 11 月 30 日 单位：元 资 产 资产： 货币资金 应收票据 应收账款 存货 待摊费用 长期资产： 长期股权投资 固定资产 减：累计折旧 固定资产净值 无形资产 资产总计 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数 80,000 130,650 13,595 4，500 120,000 580,000 928,745 500,000 100,000 40，000 123，850 1,692,595 （略） 666,595 117,000 200,000 202,700 8,400 100,000 387,700 54,800 332,900 65,000 1,692,595 流动负债： （略） 短期借款 应付账款 应交税金 预提费用 一年内到期的长期负债 长期借款 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 负债及所有者权益合计 其中，货币资金＝(1200＋159800＋10000)＋50000＋500000―50000―3000—1405＝666，595（元） 应收账款＝250000－50000＝200，000（元）
存货＝（93000＋8000＋69000）＋40000－42000＋50000＋30000＋13200－58500＝202，700（元） 待摊费用＝9800－1400＝8，400（元）
累计折旧＝48000＋6800＝54，800（元） 应付账款＝72150＋58500＝130，650（元）
应交税金＝17000—8500＋595＋4500＝13，595（元） 预提费用＝3000＋1500＝4，500
长期借款＝200000＋500000—120000＝580，000（元）
未分配利润＝（71600＋38750）＋100000—82000－4500＝123，850(元)
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