第五章 审计证据和审计工作底稿
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)
1．会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。 ( )
2．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。 ( )
3．注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 ( ) 4.以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 ( )
5．注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。 ( ) 6．口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。 ( ) 7．实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。( ) 8．环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。 ( ) 9．为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。 ( ) 10．审计工作底稿基本内容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，不列审计档案。 ( ) 11．检查实物资产可为其存在性提供可靠的审计证据，也能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 ( )
12．注册会计师对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，应归其所有。 ( ) 13．注册会计师获取审计证据时，不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。 ( )
二、单项选择题
1．下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是( )。
A．发票 B．询证函的回函 C．记账凭证 D．总账
2．( )是指以实物形态存在的证据，主要用以查明实物的存在性。
A．环境证据 B．口头证据 C．书面证据 D．实物证据 3．( )是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。
A．实物证据 B．直接证据 C．书面证据 D．外部证据 4．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是( )。
A．管理当局声明书 B．用作记账联的销售发票 C. 被审计单位工资结算单
D．注册会计师编制的“原材料抽查盘点表” 5．下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( )。
A．实物资产的存在 B．内部控制的执行情况 C．存货的所有权 D．经营场所
6．下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是( )。
A．审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制
的有效性
B．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
C．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
D．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序
7．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越 ( )，需要的审计证据可能越( )。审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。
A．大，多，高，少 B．大，少，高，少 C．大，多，高，多 D．大，少，高，多
8．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为( )。
A．计算 B．检查 C．分析程序 D．比较 9．注册会计师在对ABC有限责任公司2011年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2008年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2012年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应( )。
A．至少保存至2018年 B．至少保存至2021年 C．至少保存至2022年 D．长期保存
10．下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( )。
A．审计调整分录汇总表 B．企业营业执照 C．公司章程 D．关联方资料
11．甲会计师事务所于2012年2月15日对A公司2011年度财务报表出具了审计报告，该审计报告作为审计档案应当( )。
A．至少保存至2013年2月15日 B．至少保存至2021年2月15日 C．至少保存至2022年2月15 日 D．长期保存
三、多项选择题
1．注册会计师可以使用的具体审计程序的类型包括( )。
A检查 B．观察 C询问 D．重新执行 2．审计证据的鉴定主要是指审计证据的( )。
A．充分性 B．真实性 C．合法性 D．可靠性 3．按审计证据的外表形式分类，可以分为( )。
A．环境证据 B．实物证据 C．书面证据 D．口头证据 4．注册会计师获取审计工作底稿的基本要求包括( )。
A．注明资料来源 B．对获取的资料实施必要的审计程序加以确认 C．形成相应的文字记录并签名 D．声明会计责任与审计责任 5．注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括( )。
A．管理条件、管理水平 B．内部控制是否良好 C．会计资料 D．管理人员素质
6．外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括( )。
A．应收账款函证回函 B．被审计单位开具的支票 C．购货发票 D．被审计单位管理当局声明书
7．审计工作底稿的主要作用有( )。
A．有利于联结整个审计工作 B．有利于审计工作质量控制和检查 C．有利于考核审计工作业绩 D．是形成审计意见的直接依据 E．对未来审计工作具有参考价值
8．以下文件可以列为审计工作底稿的是( ) 。
A．总体审计策略和具体审计计划 B．管理层声明书 C．管理建议书 D．业务约定书
四、简答题
1．注册会计师在对光华公司进行审计时发现贵公司内部控制存在严重缺陷，在下列获取的审计证据中哪些为注册会计师可以依赖？为什么？
(1)销货发票副本；（2）现金盘点单、存货监盘表； (3)购货发票副本；（4）管理当局声明书。
2．注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据： (1)销货发票副本与购货发票；
(2)审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表；
(3)审计人员收回的应收账款函证回函与询问被审计单位应收账款负责人的记录； (4)银行存款余额调节表与银行对账单。
要求：请分别说明，每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么?
五、综合题：
1、填写下表，就列举证据的类型、可靠性进行说明
列举证据 由企业编制，注册会计师复核的库存现金盘点表 注册会计师直接收取的应收账款函证回函 从企业获取的银行存款余额调节表 就企业投资业务注册会计师做成的询问笔录 律师声明书 购货发票 管理当局声明书 企业折旧计算表 费用报销制度 证据类型 证据可靠性 2、ABC会计师事务所2011年2月1日承接了C公司2010年度财务报表审计业务，甲注册会计师负责该项业务，于2011年3月1日完成审计工作签署审计报告，3月3日将审计报告交给委托方，并决定不再继续承接该公司的审计业务，3月20日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核。5月2日，工作底稿归档完毕。5月5日，乙注册会计师在复核该工作底稿时发现，在审计报告日前收到的一张应收账款函证回函原件并没有加入工作底稿，只是将同笔应收账款回函传真件整理到了工作底稿中，乙注册会计师认为有必要修改现有的工作底稿，将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁，除此之外未作任何其他处理。ABC会计师事务所决定自2011年3月3日起保存该审计工作底稿10年。
要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组以及各注册会计师）在审计工作中存在的问题，并简要说明理由。