2015年会计继续教育--企业会计信息化工作规范
一选择 序号题目 答案
1财政部颁布的《企业会计信息化工作规范》开始施行的日期是（ ）。 2014年1月6日 2下列说法错误的是（ ）。会计信息化使报告仍采取纸质方式
3目前适用于企业及其会计软件的规范是（ ）。 《企业会计信息化工作规范》 4下列不属于财政部颁布《企业会计信息化工作规范》目的的是（）。增加经营成本 5 下列不属于会计信息化发展历程所经阶段的是（ ）。 系统化会计
6下列说法不正确的是（ ）。 《企业会计信息化工作规范》施行前已经投入使用的会计软件不符合工作规范要求的，应当自工作规范施行之日起一年内进行升级完善，达到要求 7下列说法正确的是（ ）。 软件供应商应当就如何通过会计软件开展会计监督工作，提供专门教程和相关资料
8下列有关XBRL的说法不正确的是（ ）。XBRL不能完成总部一级的报表编制
9下列有关电子签名说法不正确的是（ ）。可靠的电子签名比手写签名或者盖章具有更强的法律效力
10下列有关会计监督说法不正确的是（ ）。 会计监督与内部控制工作并无联系
11 下列有关会计信息化软件的说法不正确的是（ ）。 会计软件可以提供对已记账凭证操作人的修改功能
二判断 序号题目 答案
1 2013年12月6日，财政部出台了《企业会计信息化工作规范》规范信 息化环境下的会计工作。（ ） √
2 2013年财政部颁布了《企业会计信息化工作规范》后1994年财政部发布的《商品化会计核算软件评审规则》、《会计电算化管理办法》同时废止。（ ） √
3从总体来看，中国会计信息化还处在发展过程中，还存在着诸多亟待 解决的问题。（√ 4会计档案是指会计各种账、证、表的总称。（ ） ×
5会计档案是指只有具有长期保存价值并归档保存的那部分会计资料。 （ ） √ 6会计监督面临的问题不包括审计软件还很不完善。（ ）×
7会计软件应当确保具有对同类已记账凭证的连续编号功能。（ ） √
8 会计信息化使用户可随时获取有用的会计信息进行决策，提高了工作 效率，促进了经济的发展。（ ） √
9 会计信息化通过计算机、网络及通讯等现代信息技术，对经济业务活动的信息进行搜集、加工、存储、传送及应用，促使企业生产经营活动的业务流、物资流、资金流与信息流的相互融合，为企业管理决策提供所需的财务信息及相关信息。（ ） √ 10会计信息系统不能直接减少人为的舞弊现象，但是可以提高会计信息 的可靠性和信息质量。（ ） ×
11会计资料的范围比会计档案要窄。（ ） ×
12 目前审计软件已经比较完善，能够满足会计监督的要求。（ ） ×
增值税行业会计核算及涉水分析-销项税额
单选
1. 甲公司销售扫描机5台，单价100000元，开出增值税专用发票注明货款100000元，增值税税率为17%。
货物自提，已向银行办妥委托收款手续，该批扫描机成本80000元。下列相关会计处理错误的是（借：主营业务收入17000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17000 ）。
2. 我国实施营改增后，物流运输企业缴纳增值税的税率是（11%）。
3. 某航空运输企业销售A航线机票1000张，每张单价900元，其中900张为自己承运，另100张为外
航承运，应扣除7%的手续费。则该项收入应缴纳增值税额为（80270.27 ）元。 4. 下列有关增值税说法错误的是（缴纳增值税时，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取
的全部价款）。 5. 甲厂是增值税一般纳税人，2013年10月销售产品100件，每件不含税销售价格为100元，成本为80
元，同时收取包装物租金1000元。下列相关会计处理错误的是（借：银行存款1170 贷：其他业务收入1000 应交税费——应交增值税（销项税额）170 ）。
6. 甲航空运输企业销售A航线机票900张，每张单价900元，这900张均为自己承运，则该项收入应缴
纳增值税额为（80270.27 ）元。 7. 甲物流企业为乙企业完成一项船舶运输作业，运输收入为30000元（不含税），款项尚未收到，下列
说法正确的是（该项运输收入应缴纳增值税3300元）。 8. 下列关于销售折扣、销售折让的说法中，不正确的有（现金折扣实际发生时，应冲减企业原确认的营
业收入 ）。 9. 下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（购货方获得的现金折
扣 ）。 10. 下列说法正确的是（如果开一张增值税专用发票，并将折扣额在发票上单独注明，直接做一笔销售收
入分录即可）。 11. 甲公司为一般纳税人，于2013年10月以50000元的价格销售一台价值45000元的机器给乙公司，按
照公司相关规定乙公司享有2%的商业折扣，则该项交易的会计分录不正确的是（借：应收账款50000贷：主营业务收入50000 ）。
12. 下列有关销售折让和销售退回说法错误的是（已确认收入的销售商品退回，应直接冲减退回次月的销
售收入、销售成本 ）。 13. 甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100000元。增值税税额为17000
元。该批商品的成本为70000元。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。则相关会计处理不正确的是（借：主营业务成本66500贷：库存商品665000）。
14. 甲企业委托乙企业销售甲商品100件，协议价为100元/件，该商品成本60元/件，增值税率17%。甲
企业收到乙企业开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明：售价10000元，增值税1700元。乙企业实际销售时开具的增值税发票上注明：售价12000元，增值税为2040元。则甲企业会计处理不正确的是（交付商品时：借：主营业务成本6000 贷：库存商品6000 ）。
15. 甲公司一台全新的机器含税价格为3510元，现公司开展以旧换新活动，乙公司以一台作价500元的旧
机器和现金3010元换得新机器，则甲公司会计处理正确的是（借：现金3010 借：库存商品500 货：主营业务收入3000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）510 ）。
16. 委托方采用收取手续费的方式代销商品时，受托方在商品销售后应按（收取的手续费）确认收入。 17. 视同买断交易中委托方确认收入的时点是（收到受托方开具的代销清单时）。
18. 如果委托企业发出商品后未收到受托企业交来的销售清单，增值税纳税义务时间为（发出代销货物满
180天的当天）。 19. 下列关于混业经营，说法错误的是（混业经营若不能分别核算应从低适用税率）。
20. 20X3年11月，甲物流企业，本月取得物流辅助收入100万元（不含税价），款项已收。下列会计处
理正确的是（借：银行存款1060000 贷：主营业务收入—运输1000000 贷：应交税费--应交增值税（销项税额）60000）。
21. 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）的企业适用的增值税税率为（6% ）。
22. 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，会计核算正确的是（应当分别核算适用不同税率或
者征收率的销售额）。 23. 20X3年11月，甲物流企业，本月取得交通运输收入100万元（不含税价），款项已收，下列会计处
理正确的是（借：银行存款1110000 贷：主营业务收入—运输1000000 贷：应交税费--应交增值税（销项税额）110000 ）。
24. 下列有关营改增《试点实施办法》的说法中错误的是（一般纳税人向其他单位或者个人无偿提供交通运输业的均视同提供应税服务 ）。 25. 甲公司将售价为50000元，成本为30000元的产品作为职工福利发放费职工，增值税率17%。下列会
计处理错误的是（借：营业外支出30000 贷:库存商品30000 ）。 26. 下列经营行为，属于增值税征收范围的是（某社会团体下属企业销售货物）。 27. 下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（某商店为厂家代销服装）。
28. 甲汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额为（制造成本*（1+
成本利润率）+消费税）。 29. 下列交易或事项，会计不作销售处理，所得税和增值税都作视同销售处理的是（将自产产品无偿赠送
给慈善机构）。 30. 下列交易或事项，会计和所得税不作销售处理，增值税作视同销售处理的是（将自产产品用于不动产
在建工程）。 31. 甲公司将售价为50000元，成本为30000元产品用于不动产在建工程，增值税率17%，下列会计处理
正确的是（借：在建工程38500 贷：库存商品30000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）8500）。
32. 甲公司将售价为50000元，成本为30000元产品无偿赠送给福利机构，增值税率17%，下列会计处理
正确的是（借：营业外支出38500 贷:库存商品30000贷：应交税金——应交增值税（销项税额）8500 ）。
判断
1. 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。（正确 ）
2. 企业月度终了结转成本时应作如下会计处理：借记主营业务成本同时贷记库存商品。（正确） 3. 销售货物或者应税劳务，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天。（正确） 4. 我国增值税普通发票的进项税额绝对不得抵扣。（错误）
5. 月度终了结转成本时，企业应当根据本月销售的各种商品、提供的各种劳务等的实际成本，计算应结
转的主营业务成本。（正确） 6. 价外费用不包括价外向购买方收取的返还利润、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、
代垫款项等各种费用。（错误） 7. 销售货物或者应税劳务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的次天。
（错误） 8. 销售商品涉及销售退回时，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，当销售商品发
生销售退回时，销售方能否用红字冲减销项税额，关键看是否按税法规定开具了红字增值税专用发票。（正确 ）
9. 销售商品涉及商品折扣的，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，均按扣除折扣
后的金额征收增值税。（错误 ） 10. 销售商品涉及商品折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（正确）
11. 若销售退回的同时已发生现金折扣，则应在退回次月处理，并将已在财务费用中扣除的现金折扣冲回。
（错误 ）
12. 销售退回，是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。（正确） 13. 销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。（正确 ） 14. 委托方采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应按销售价款和增值税之和确认销售收入。（错误） 15. 在以旧换新销售方式，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为销售退
回商品处理。（错误） 16. 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是主营业务成本。（错误） 17. 委托方采用视同买断方式委托代销商品，委托方应按销售价款和增值税之和确认销售收入。（错误） 18. 视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关，委
托方应于商品发出时确认销售收入。（错误） 19. 小企业会计准则规定包装物租金收入不计提增值税销项税额。（错误）
20. 如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则应将款项进行价税分离。（正确） 21. 营改增试点实施办法所称应税服务中的交通运输业服务是指陆路运输、水路运输、航空运输、管道运
输。（正确） 22. 如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则应将款项进行价税分离。（正确） 23. 企业会计准则规定包装物租金收入应计提增值税销项税额。（正确）
24. 企业所得税法按照资产所有权是否转移来判断是否作为视同销售。（正确 ）
25. 实物折扣不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计
算征收增值税。（正确） 26. 某增值税纳税人用当月外购原材料的50%加工制造成产成品实现销售，则计算其销售产品的应纳增值
税时只允许抵扣外购原材料50%的进项税额，而不能全部抵扣。（错误） 27. 视同销售是指企业或纳税人在会计上有些不作为销售核算，而在税收上要作为销售确认收入计缴税金
的商品或劳务的转移行为。（正确） 28. 一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。（错
误） 29. 将自产产品用于不动产在建工程会计不作销售处理，所得税和增值税都作视同销售处理。（错误） 30. 将自产产品用于职工福利发放，会计、所得税和增值税都作销售处理。（正确） 31. 将外购货物用于对外投资属于视同销售货物应征增值税。（正确） 32. 将外购的货物用于分配给投资者不需要缴纳增值税。（错误）
税收筹划 1下列各项中，不属于实施税务筹划前提条件的是（ ）。 税务筹划计划的选择与实施
1税收筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避税收义务，属逃税行为。这句话体现的是税收筹划的（ ）。 守法原则
不含税销售额无差别平衡点增值率等于（ ）。 征收率÷增值税税率
如果企业组织形式为个人独资企业或合伙企业，应（ ）。 按照个体工商户生产、经营所得缴纳个人所得税
在设立企业时，应进行周密的税收筹划，考虑的方面不包括（ ）。 税收环境
一般纳税人和小规模纳税人含税销售额平衡点的增值率是（ ）。 20.05%
将自己使用过的二手车估价作为企业注册资本，下列税收处理正确的是（ ）。 不交增值税，不交营业税
在坏账损失实际发生时，直接借记“资产减值损失-坏账损失”，贷记“应收账款”科目的方法是（ ）。 直接转销法
A企业2014年应收账款期末余额为1000万元，应纳税所得额为200万元，不考虑其他因素，分别采用直接转销法和备抵法进行税收筹划（坏账准备计提比例为5‰、所得税率25%），下列结论错误的是（ ）。 采用备抵法，应纳税额45万元
甲企业提供交通运输服务取得不含税销售额10万元，提供旅游服务取得收入5万元，当期应交营业税（ ）。 0.25万元
提供增值税应税服务的纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额，未分别核算的，（ ）。 由主管税务机关核定应税服务的销售额
税收筹划
纳税人和征税对象不同，税收待遇也往往不同，这就向纳税人表明，他可以选择较低的税负决策。 正确
进行税收筹划要进行整体利益分析，从而判断企业所进行的税收筹划活动是否经济可行。（ ） 错误
如果某企业的增值率高于平衡点的增值率，企业应选择一般纳税人身份更有利。（ ） 错误
利用税收优惠的条件，不同的纳税人类别，会导致不同的税负，从而产生了筹划激励。（ ） 正确
某纺织实业公司将农场和纺织厂分为两个独立法人，可通过利用税收对农产品的鼓励政策产生良好的节税效果。（ ） 正确
如果某企业的增值率高于平衡点的增值率，企业应选择一般纳税人身份更有利。（ ） 错误
从鼓励创业的角度考虑，税制设计中个人独资企业的税负一定低于公司制企业。（ ） 错误 不同投资方式下取得的投资收益的税收待遇不同，在做出合理的投资决策前，还须充分考虑税收对相关指标的影响。（ ）正确
以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为，不征收营业税。（ ） 正确
备抵法是指在坏账损失实际发生时计提并同时冲减“坏账准备”。（ ）错误
原公司近三年盈利稳定，新设立公司前三年亏损，将新公司设为子公司更有利。（ ） 错误
税法规定，增值税纳税人混业应当分别缴纳增值税、营业税。（ ）错误
“营改增”后，在试点中，由于并非所有原营业税应税劳务都纳入试点增值税应税范围，同一业务在“营改增”前和“营改增”后的税务处理与对会计核算的要求并不相同。（ ） 正确
《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》对深化财税体制改革进行了总体部署，下列说法中不正确的是（ ）。建立收支两条线的财政制度
2014年6月1日电信业纳入营业税改征增值税范围，基础电信服务税率和增值电信服务税率分别为（ ）。11%，6%