8．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得专用发票注明的销售额400 000元，价外费用8892元，增值税税额69 292元，则消费税的计税依据为（ ）元。 A．12 228 B．407 600 C．408 892 D．400 000
9．某卷烟厂将一批特制的烟丝作为福利分给本厂职工，已知该批烟丝的生产成本为10000元，其应纳消费税为（ ）元。A．4200 B．3000 C．4500 D．4285
10．委托加工应税消费品的组成计税价格为（ ）。
A．（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）B．（材料成本＋利润）÷（1－消费税税率） C．（材料成本＋加工费）÷（1＋消费税税率）D．（材料成本＋利润）÷（1＋消费税税率） 11．进口应税消费品组成计税价格为（ ）。
A．（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）B．（关税完税价格＋关税）÷（1＋消费税税率） C．（关税完税价格＋关税）×消费税税率D．（关税完税价格－关税）÷（1－消费税税率） 12．消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点正确的是（ ）。
A．纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税 B．纳税人直接销售应税消费品的，必须向纳税人核算地主管税务机关申报缴纳消费税 C．委托加工应税消费品的，一律由受托方向其所在地主管税务机关缴纳消费税 D．进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
13．按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（ ）。A．委托国有企业加工应税消费品 B．委托私营企业加工应税消费品C．委托外商投资企业加工应税消费品 D．委托个人加工应税消费品
14．委托加工应税消费品委托方收回后直接用于销售，支付代扣代缴消费税的会计分录为（ ） A．借：委托加工物资 贷：银行存款 B．借：营业税金及附加 贷：银行存款 C．借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 D．借：应交税费——代扣消费税 贷：银行存款
15．某外贸公司2009年3月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付购化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（ ）。A．7.5万元 B．8.4万元C．9.7万元 D.10.5万元
三、多项选择题
1．下列消费品中属于消费税征税范围的有（ ）。
A．贵重首饰 B．鞭炮 C．木制一次性筷子 D．摩托车 2．纳税人自产自用的应税消费品，用于（ ）的，应缴纳消费税。 A．在建工程 B．职工福利 C．管理部门 D．连续生产应税消费品 3．我国消费税的特点有（ ）。
A．征税项目具有普遍性 B．征税环节具有单一性C．征税方法具有多样性 D．税收调节具有特殊性 4．在从量定额计算消费税时，其计税依据包括（ ）。
A．销售应税消费品，为销售数量B．委托加工应税消费品，为加工收回的应税消费品数量 C．自产自用应税消费品，为移送使用数量D．进口的应税消费品，为进口应税数量
5．在下列情形中，对于（ ）在计税时准予扣除外购或委托加工应税消费品已纳的消费税税款。 A．用外购已税的烟丝生产的卷烟 B．用外购已税的化妆品生产的化妆品 C．以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板 D．以委托加工收回的已税酒精为原料生产的白酒 6．下列表述中，正确的规定有（ ）。
6
A．消费税是价内税 B．消费税是价外税C．实行从价定率征收的消费品，是以含消费税而不含增值税的销售额为计税依据D．实行从价定率征收的消费品，是以含有消费税和增值税的销售额为计税依据 7．消费税纳税环节包括（）。A．批发环节B．进口环节 C．零售环节 D．生产销售环节 8．下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（）。A．烟丝 B．卷烟 C．白酒D．酒精
9．下列消费品中采用从量定额计征消费税的有（ ）。A．啤酒B．游艇 C．成品油 D．实木地板 10．下列表述中符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A．纳税人生产销售应税消费品，采取托收承付结算方式的，为发出应税消费品的当天
B．纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C．纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天D．纳税人进口的应税消费品，为报关进口的次日
11．木材加工厂将自产的一批实木地板用于在建工程的会计分录为（ ）。 A．借：在建工程 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） B．借：在建工程 贷：应交税费——应交消费税 C．借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 D．借：在建工程 贷：库存商品
12．某烟草商进口烟丝，报关时由海关征收的税种有（ ）。A．关税 B．增值税 C．营业税D．消费税
四、业务题
１．某化妆品公司为庆祝三八“妇女节”，特别生产精美套装化妆品，全公司600名职工每人发一套，此套化妆品没有供应市场，每套生产成本100元，若国家税务总局确定化妆品全国平均成本利润率为5％，成套化妆品消费税税率为30％，试计算该公司应纳消费税税额，并作账务处理。
２．某酒厂向当地举办的酒文化节无偿赠送500瓶薯类白酒，计250公斤，每瓶酒的市场价格为68元（含增值税）。试计算该厂应纳消费税税额，并作账务处理。
3．某黄酒厂５月份销售情况如下：
（１）销售瓶装黄酒100吨，每吨5000元（含增值税），随黄酒发出不单独计价包装箱（２）销售散装黄酒40吨，取得含增值税的价款180000元。
（３）作为福利发给职工黄酒10吨，计算价款为40000元，参加展示会赞助4吨，价款16000元。 试计算该黄酒厂本月应纳消费税税额，并作账务处理。 4．Ａ卷烟厂2008年８月份发生如下经济业务：
（１）8月５日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元。 （２）8月15日，将８月５日购进的烟叶发往Ｂ烟厂，委托Ｂ烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费4万元，税款6800元。
（３）Ａ卷烟厂收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款18万元，增值税30600元。
（４）8月25日，Ａ卷烟厂销售卷烟100箱，每箱不含税售价5000元，款项存入银行。 （５）Ｂ烟厂无同类烟丝销售价格。
计算该厂当期应纳的消费税，并分别为Ａ、Ｂ烟厂作账务处理。 5．某日化厂某年８月份发生以下各项业务：
（１）从国外进口一批化妆品，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。
（２）以价值80000元的原材料委托他厂加工防皱化妆品，支付加工费55000元，该批加工产品已收回（防皱化妆品，受托方没有同类货物价格可以参照）。
计算该日化厂当期应纳的消费税。
项目四 营业税计算申报与核算
一、判断题
7
1．由于营业税是由国务院颁布的暂行条例，故不对外国企业和外国公民征收。（ ）
2．单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税；对个人无偿赠送不动产的行为，不征营业税。
3．纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。（ ） 4．保险公司开展的三年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。 （ ） 5．营业税按地区设计税目和税率。（ ）
6．以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，征营业税。（ ） 7．营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。（ ）
8．一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，但是不包括各种加息、罚息等。（ ） 9．外汇、期货、有价证券买卖业务，以买入价减卖出价的余额为计算营业税的依据。（ ）
10．某艺术团演出时，共收到购票款10万元，支付场租、经纪人费用共2万元，营业税计税依据为8万元
11．从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业税计税营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。（ ）
12．纳税人兼有不同税目行为的应分别核算不同税目的营业额，未分别核算的，从高确定适用税率。（ 由税务机关负责代扣代缴。（ ）
14．营业税和增值税、消费税一样，都是按商品来设计税目、税率的。（ ）
15．纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内向相应税务机关进行营业税纳税申报。（ ）
13．境外某民间服装表演队来我国A市演出、展销在境内未设立经营机构，也没有代理者，其税款应
二、单项选择题
1．以下收入不属于缴纳营业税的是（ ）。A．网吧的经营收入B．受委托加工卷烟收取的加工费C．公园销售门票的收入 D．体育馆出借场地的收入
2．以下不属于营业税税率的是（ ）。A．5% B．3% C．17% D．20%
3．以下说法错误的是（ ）。 A．单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 B．广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 C．旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 D.建筑企业以不扣除其转包工程额的全部承包额为营业额。
4．以下（ ）不能免征营业税。A．个人转让著作权 B．科研单位的技术转让C．对金融机构的出纳长款收入D．个人自建自用住房销售时
5．某餐饮企业在提供正常业务外，提供部分外卖销售应缴纳（ ）。
A．增值税 B．营业税C．消费税 D．个人所得税
6．建筑企业分包工程的扣缴义务人为（ ）。A．总承包人 B．分包人C．建设单位 D．监理公司
7．纳税人从事运输业务，其纳税地点为（ ）A．机构所在地 B．劳务发生地C．运输业务所经地 D．以上任选一地
8．营业税按期纳税的起征点为月营业额（ ）。
A．0～1000元 B．500～1000元 C．1000～5000元 D．5000～10000元 9．以下项目不属于营业税免税项目的有：（ ）。
Ａ．学生勤工俭学提供的劳务Ｂ．社会福利企业提供的劳务
Ｃ．保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务Ｄ．个人转让著作权 10．下列费用中应纳营业税的是（ ）
Ａ．法院按规定收取的诉讼费Ｂ．注册会计师协会收取的会员费
Ｃ．急救中心收取的治疗费 Ｄ．搬家公司收取的搬家费
8
11.销售不动产时连同土地使用权一并转让的行为，比照（ ）征税
Ａ．转让无形资产Ｂ．销售不动产 Ｃ．转让无形资产和销售不动产 Ｄ．建筑业
12．单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以（ ）。A．向税务机关申请减免营业税 B．向税务机关申请降低营业税税率 C．从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款 D．允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除
13．某工业企业出售厂房应交的营业税，应记入的科目是（ ）
Ａ．营业务税金及附加 Ｂ．其他业务成本 Ｃ．管理费用 Ｄ．固定资产清理
三、多项选择题
1．营业税纳税义务人包括在中国境内：（ ）
A．提供应税劳务 B．转让无形资产C．销售不动产 D．销售文化用品 2. 下列有些情况负有代扣代缴营业税义务的单位和个人有（ ）
A.建筑业务实行分包或者转包的总承包人B.某专家出售专利技术，由其子代收专利费 C.单位或者个人进行演出由他人售票的售票者；
D.境外纳税人发生应税行为而在境内未设有经营机构的代理者或直接购买服务者 3.下列经营活动应征收营业税的有（ ）
A. 电信公司为客户安装电话时，随同销售的电话机取得的收入 B. 邮政局出售的邮寄物品包装纸箱C. 保龄球馆出租球鞋收入 D. 建材商店销售建材并同时负责安装和装饰业务取得的收入 4.下列属于营业税免税项目的有（ ）
A. 会计师事务所收取的咨询费、评估费收入B. 残疾人员本人向社会提供的劳务 C. 科研单位取得的技术转让收入D. 执法、行政单位按规定项目和标准的收费 5．下列企业的营业行为，属于混合销售行为的有：（ ）。
A．某饭店既开设客房、餐厅，又开设商场，为顾客提供多方面服务 B．某运输公司销售货物并负责运输所售货物
C．某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料，又承担建筑安装业务 D．某餐厅既经营餐饮业，又经营娱乐业 6．下列各项中，应当缴纳营业税的有（ ）。
A．以房产投资入股 B．转让土地使用权C．销售房地产 D．以土地使用权投资入股
7．下列项目中，按5%计征营业税的有( ）。A．租赁业取得的收入 B．体育表演比赛取得的收入C．经营保龄球馆取得的收入 D．提供咨询取得的收入 8．下列项目中，符合营业税纳税地点规定的是（ ）。
A．纳税人提供应税劳务应当向其劳务提供地的主管税务机关申报纳税。 B．纳税人转让、出租土地使用权，应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税。 C．纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
D．扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 9．某企业出售了自己不用的房屋一幢，企业账务处理会涉及的会计科目有（ ）。 A．应交税费——应交营业税 B．银行存款 C．固定资产清理 D. 营业税金及附加 10．以下关于营业税纳税义务发生时间说法正确的是（ ）。
A．转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 B．单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。C．金融商品转让业务，纳税义务发生时间为收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。D．单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为建筑物所有权转
9
让的当天
四、业务题
1．某歌唱演员举行个人演唱会，门票收入80000元，场地租赁费5000元，付给演出公司劳务费10000元，计算该演员应纳营业税。
2．某广告公司某月取得自营广告收入20万元，支付其他单位设计及制作费1万元；办理代理广告业务收入30万元，支付电视台播出费10万元，计算该广告公司应纳营业税。
3．某旅游公司组团青岛、大连五日游，收取全程旅游费共100000元，其中代旅游者支付交通费30000元，住宿费9000元，门票费5000元，在青岛、大连分别由当地旅游公司提供导游，共付费10000元，计算该旅游公司应交营业税。
4．星火娱乐城8月份取得门票收入7万元，包场收入10万元，点歌费2万元，烟酒、饮料费收入12万元。该企业适用的营业税率为10％，计算该娱乐城当月应缴纳的营业税。
5．某市建筑公司承包一项建筑工程，工程总承包额为6000万元，该建筑公司将其中的设备安装工程分包给甲设备安装公司，分包额为800万元，又将工程中的装饰工程分包给本市Ａ装饰公司，转包费1500万元。计算该建筑公司承包此工程应缴的营业税额以及扣缴的营业税额。
6．某房地产开发公司购得一块土地进行物业开发。建成六层写字楼两幢，该楼工程结算价款2100万元，其中一层出租，月租金40万元，二层归本公司自用，三、四、五、六层对外销售，共收入3800万元，计算该房产公司应纳的营业税，并进行会计处理。
项目五 关税计算缴纳与核算
一、判断题
1．关税的征税对象是贸易性商品，不包括入境旅客携带的个人行李和物品。（ ） 2．关税完税价格是纳税人向海关申报的价格，即货物实际成交价格。（ ）
3．出口货物的完税价格，是由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税。（ ）
4．远洋客轮上的船员携带进口的自用物品，不属于关税征税对象。（ ）
5．进口人向境外卖方支付的佣金，构成关税完税价格；而进口人向境外采购代理人支付的买方佣金，不构成关税完税价格。（ ）
6．如一国境内设有自由贸易港时，关境大于国境。（ ）
7．实际成交价格是一般贸易项下进出口货物的买方为购买该货物向卖方实际支付或应当支付的价格。 8．外国政府、国际组织、国际友人和港、澳、台同胞无偿赠送的物资，经海关审查无误，可以免税。 9．关税的补征是因纳税人违反海关规定造成少征关税。（ ）
10．对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因某种原因复运进境或出境的，经海关查验属实的，应退还已征的关税。（ ）
二、单项选择题
1．我国关税由（ ）征收。 A．税务机关 B．海关 C．工商行政管理部门 D．人民政府 2．海关对逾期未缴的关税，按日加收（）滞纳金。A．0.2％ B．0.05％ C．2％ D．0.1％ 3．在进口货物正常成交价格中若含（ ），可以从中扣除。
A．包装费 B．运输费 C．卖方付的回扣 D．保险费
4．进出口货物的纳税人或代理人，应当自海关填发税款缴纳书之日起（ ）内缴纳税款。 A．5日 B．10日 C．15日 D．30日
5．特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。征收特别关税由（ ）决定。 A．海关总署 B．国家税务总局 C．财政部 D．国务院关税税则委员会 6．《进出口关税条例》规定，关税税额在人民币（ ）以下的一票货物，可以免税。
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