【答案】D
【解析】应纳税所得额=（100000-7000）×（1-20%）÷68%=109411.76（元），支付报酬的单位应为该明星负担的个人所得税=109411.76×40%-7000=36764.70（元）。 7.
【答案】A
【解析】捐赠扣除限额=100000×（1-20%）×30%=24000（元），实际捐赠30000元，只能在税前扣除24000元；陈某2013年12月份取得的董事费收入应缴纳的个人所得税=[100000×（1-20%）-24000]×40%-7000=15400（元）。 8.
【答案】D
【解析】该项所得的应纳税所得额=12×20000×60%-10×20000×60%-5000×60%-2500=18500（元），李某应缴纳个人所得税=18500×20%=3700（元）。 9.
【答案】C 【解析】个人转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税，转让境外上市公司股票取得的所得应依法缴纳个人所得税；张某应在我国缴纳个人所得税=20000×20%=4000（元）。 10.
【答案】A
【解析】承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。2013年度李某应缴纳个人所得税=[（7000-3500）×10%-105]×12=2940（元）。 11.
【答案】D 【解析】对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。李某5月份应缴纳个人所得税=（8000-454.4-800）×（1-20%）×10%=539.65（元）。 12.
【答案】A
【解析】（1）不含税全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：60000÷12=5000（元），适用的税率和速算扣除数分别为20%、555元；（2）应纳税所得额=（60000-555）÷（1-20%）=74306.25（元）；（3）含税全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数为：74306.25÷12=6192.19（元），适用的税率和速算扣除数分别为20%、555元；（4）王某取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=74306.25×20%-555=14306.25（元）。 13.
【答案】C
【解析】（1）对于外商投资企业发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额征税，但对可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上缴派遣单位的，可以扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税。（2）个人取得的兼职所得，按照劳务报酬所得纳税。（3）王某2013年10月份工资、薪金所得应缴纳个人所得税=[10000×（1－10%）－3500]×20%－555=545（元），王某2013年10月份兼职所得应缴纳个人所得税=（2000－800）×20%=240（元），王某2013年10月份共应缴纳个人所得税=545＋240=785（元）。 14.
【答案】C
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【解析】在中国境内无住所但在境内居住满1年而不超过5年的个人，应纳税额=（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×（1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）；所以约翰2013年11月在我国应缴纳个人所得税=[（10000+12000-4800）×25%-1005]×（1-10000÷22000×20÷30）=2296.52（元）。 15.
【答案】A 【解析】两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税，即实行“先分、后扣、再税”的办法。扣除主编费后的稿酬收入=62000-2000=60000（元），平均每人分得所得=60000÷5=12000（元），主编应缴纳个人所得税=（12000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=1568（元）。 16.
【答案】B
【解析】小王当月工资、薪金应缴纳个人所得税=（7000-3500）×10%-105=245（元）；小王股票行权所得应纳税额：应纳税所得额=80000×（2.5-1）=120000（元），应单独计算缴纳个人所得税=（120000/8×25%-1005）×8=21960（元）；小王2013年4月应缴纳个人所得税=245+21960=22205（元）。 17.
【答案】D 【解析】企业向个人支付的不竞争款项，属于个人因偶然因素取得的一次性所得，应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。 18.
【答案】B
【解析】纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。 19.
【答案】A
【解析】对个人拍卖财产所得征收个人所得税时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。因此，王某取得的拍卖收入应缴纳个人所得税=600000×2%=12000（元）。 20.
【答案】C
【解析】雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并缴纳个人所得税。郑某2013年6月份应缴纳个人所得税=（3600+600+45000+5600-3500）×30%-2755=12635（元）。 21.
【答案】B
【解析】劳务报酬所得的抵免限额=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）＞在英国缴纳的个人所得税5000元，所以该项所得应在我国补缴个人所得税=10000-5000=5000（元）；在意大利取得的中奖收入应按照“偶然所得”项目征收个人所得税，偶然所得的抵免限额=10000×20%=2000（元）＜2500元，该项所得不需要在我国补税。 22.
【答案】B
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【解析】张某捐赠扣除限额=90000×（1-20%）×30%=21600（元），实际捐赠额低于扣除限额，可据实扣除。张某应就此项收入在我国补缴个人所得税=[90000×（1-20%）-20000]×20%×（1-30%）-6000=1280（元）。 23.
【答案】B
【解析】保险营销员佣金中的展业成本免征个人所得税，对佣金中的劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税和附加后；依照有关规定计征个人所得税。佣金中展业成本的比例暂定为40%。
该营销员应纳税所得额=[25000×（1-40%）-25000×5%×（1+7%+3%+2%）]×（1-20%）=10880（元），应缴纳个人所得税=10880×20%=2176（元）。 24.
【答案】A
【解析】选项A：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税。 25.
【答案】C
【解析】扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库。
二、多项选择题 1.
【答案】BC 【解析】个人所得税的纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 2.
【答案】ABC
【解析】根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括：独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。 3.
【答案】AC
【解析】选项B：职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；选项D：按照财产转让所得征收个人所得税。 4.
【答案】AC
【解析】选项B：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，按照“稿酬所得”项目征收个人所得税。选项D：个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。 5.
【答案】AC
【解析】选项B：个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税，而不是一律按照个体工商户的生产、经营所得征税。选项D：个人参加有奖销售活动取得的所得，属于偶
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然所得，一律由发奖单位或机构代扣代缴个人所得税。 6.
【答案】ACD
【解析】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： （1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； （2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； （3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； （4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
（5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 7.
【答案】ABCD
【解析】上述选项均符合税法的规定。 8.
【答案】ABC
【解析】附加减除费用适用的具体范围包括：（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；（2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（4）财政部确定的其他人员。此外，附加减除费用标准也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。 9.
【答案】ABCD
【解析】上述选项均符合税法规定。 10.
【答案】ACD
【解析】选项B：取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许从该项转租收入中在个人所得税税前扣除。 11.
【答案】BD
【解析】选项A：在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或者在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资、薪金，免于申报缴纳个人所得税；选项C：在中国境内无住所但在境内居住满1年而不超过5年的个人，其在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金，均应申报缴纳个人所得税。 12.
【答案】CD
【解析】选项A：按照其他所得项目缴纳个人所得税。选项B：受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。 13.
【答案】ABD
【解析】选项C：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 14.
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【答案】AD
【解析】选项B：对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项C：员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。 15.
【答案】BCD
【解析】选项A：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务，不征收个人所得税。 16.
【答案】ABD
【解析】选项C：证券机构预扣预缴的税款，于次月7日内以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳个人所得税。 17.
【答案】BD
【解析】以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：（1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或者赡养人；（3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 18.
【答案】BCD
【解析】选项B：通过拍卖行拍得的物品，财产原值为拍得该物品实际支付的价款及缴纳的相关税费；选项C：通过祖传收藏的物品，财产原值为其收藏该物品而发生的费用；选项D：通过赠送取得的物品，财产原值为其受赠该物品时发生的相关税费。 19.
【答案】ACD
【解析】选项B：个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 20.
【答案】ABC
【解析】选项D：个人提前退休取得的一次性补贴收入，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 21.
【答案】BCD
【解析】选项A：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费免征个人所得税，以现金形式取得的住房补贴属于应税收入，应当计征个人所得税。 22.
【答案】ABD
【解析】选项C：纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税，超过抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或地区抵免限额的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年。 23.
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