2011年《初级会计实务》必考重点
第一章 资产类
一、坏账准备+收入 商业折扣 书：P14+P120 现金折扣 销售折扣 例：
二、交易性金融资产：书16
1、购入时：注意1）已宣告但未发放的现金股利计入“应收股利”2）交易费用计入“投资收益”
2、后续计量：：公允价值与账面余额之间的差额计入“公允价值变动损益” 3、处置：1）差额计入“投资收益”2）调整公允价值变动损益 三、存货
（一）存货发出计价法
1、实际成本法：科目：在途物资、原材料 先进先出法、一次加权平均法
2、计划成本法：材料采购、原材料、材料成本差异（资产类科目，借超贷节） 材料成本差异运用：1、入库时计算差异2、领用时结转差异 材料成本差异率计算 （二）周转材料：书33
1、包装物：领用时，计入“生产成本”、销售费用、其他业务收入 2、低值易耗品
（三）委托加工物资：书35
需要交纳消费税的委托加物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于 1、 直接销售的，记入“委托加工物资”
2、 继续加工的，记入“应交税费——应交消费税” （四）商业成本核算：书38 1、毛利率法 2、售价金额法
（五）存货跌价准备：可转回 四、长期股权投资：书43
（一） 成本法 1、 购入时 2、 持有期间 3、 处置
1
（二） 权益法
1、 购入时：初始投资成本>份额，不调整；初始投资成本<份额，差额记入“营业外收入” 2、 持有期间
1） 被投资方实现净损益 2） 被投资方宣告发放股利
3） 被投资方除净损益以外的其他所有者权益变动
3、 期末计量：计提长期股权投资减值准备（不得转回） 4、 处置：差额记入“投资收益” 五、固定资产：书50 （一）取得
1、外购 不需安装 需安排
2、建造 自营 出包 （二）计提折旧 1、年限平均法 2、工作量法
3、双倍余额递减法 4、年数总和法 （三）后续支出 （四）处置
六、投资性房地产：书62
第二章 负债类
一、应付职工薪酬：书84 1、货币性福利
2、非货币性福利 汽车 住房
二、长期借款+应付债券：书100 注意：
1、一次还本付息与分期付息 2、用途不同，利息计入科目不同
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第三章 所有者权益：书113
一、留存收益
第四章 收入：书117
一、收入确认：书117 二、委托代销：：书125 1、委托方 2、受托方
三、政府补助：书132 （一）定义 （二）
1、与资产相关：收到款确认递延收益，购资产计提折旧同时确认营业外收入。注意收益确认的起点和终点。起点：相关资产可供使用；终点：资产使用寿命线束或资产被处置时。 2、与收益相关：一般于实际收到时确认营业外收入，只有存在确凿理论指导表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，才可以在这项补助成为应收款时予以确认并按照应收的金额计量。
3、与资产与收益均相关：应分别处理，无法分清的，在项目期内分期确认当期收益。 第五章 费用：书140 第六章 利润：书151 第七章 财务报告：书160 一、资产负债表：书163
A根据若干个总账科目的期末余额分析计算填列
1））货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金
2））存货＝在途物资（材料采购）＋原材料＋库存商品＋生产成本＋制造费用＋周转材料＋委托加工物资＋材料成本差异＋发出商品－存货跌价准备+委托代销商品-委托代销商品款
3））未分配利润＝本年利润＋利润分配
B根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列
应收账款与预收账款；应付账款与预付账款在填制报表时的填列方法。 填写应收账款：应收账款＋预收账款，取借方合计－坏账准备 填写预收账款：预收账款＋应收账款，取贷方合计 填写应付账款：应付账款＋预付账款，取贷方合计 填写预付账款：预付账款＋应付账款，取借方合计 C根据有关总账及其明细账的期末余额分析填列
1））长期借款＝长期借款－将于1年内（含1年）到期的长期借款 2））应付债券＝应付债券－将于1年内（含1年）到期的应付债券 3））长期应收款、长期待摊费用、长期应付款等
D根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列 1））应收账款＝应收账款－坏账准备 2））其他应收款＝其他应收款－坏账准备 3））应收票据＝应收票据－坏账准备 4））存货=存货-存货跌价准备
5））固定资产＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备
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6））无形资产＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备 7））长期股权投资＝长期股权投资－长期股权投资减值准备
8））持有至到期投资＝持有至到期投资－持有至到期投资减值准备
9））在建工程＝在建工程－在建工程减值准备（在建工程包括待安装设备价值、工程用材料、工程用人员工资费用之和） 二、利润表
1、营业收入=主营业务收入+其他业务收入 2、营业成本=主营业务成本+其他业务成本 3、营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 4、利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出 5、净利润=利润总额－所得税费用 三、现金流量表
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。
企业产生的现金流量分为三类 （一）经营活动产生的现金流量
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
（二）投资活动产生的现金流量
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
（三）筹资活动产生的现金流量
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。 四、所有者权益变动表 五、附注
六、主要财务指标分析：书180
杜邦分析法中的几种主要的财务指标关系为：
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资产净利率＝资产净利率(净收入/总资产)×权益乘数 (总资产/总权益资本)
资产净利率(净收入/总资产)＝销售净利率(净收入/总收益)×资产周转率（总收益/总资产)
净资产收益率＝销售净利率(NPM)×资产周转率(AU,资产利用率)×权益乘数
第八章 产品成本核算
一、辅助生产成本的分配法：书228 辅助生产车间名称 待分配费用 供应劳务数量 机修车间受益 供电车间受益 机修车间 1200万元 500小时 20小时 供电车间 2400万元 20万度 4万度 （一） 直接分配法
将辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位 （二）交互分配法
1、 在辅助生产内部交互分配
2、 将交互分配后的实际费用分配给辅助生产以外的各受益单位 （三）计划成本分配法
1、 按计划单位成本计算各受益单位的计划成本
2、 计算按计划单位成本计算各受益单位的计划成本与实际成本的差额，计入“管理费用” （四）顺序分配法：受益少的先分配，受益多的后分配 1、 计算各辅助生产单位受益金额
2、 将受益少的辅助生产单位的辅助生产成本全部分配转入其他受益单位，含其他辅助生产
单位
3、 其他辅助生产单位将自身和分配转入的辅助生产费用分配给辅助生产单位以外的各受
益单位
（五）代数分配法
1、 机修车间待分配费用+受益转入辅助生产费用=机修车间总生产费用 2、 供电车间待分配费用+受益转入辅助单产费用=供电车间总生产费用
二、废品损失和停工损失的核算：书255 废品损失核算包括两块： 1、不可修复废品的生产成本 2、可修复废品返修
后发生的修理费
注意：
1、残料价值、保险或责任人赔偿要冲减废品损失 2、废品损失最终转入“基本生产成本”
三、生产成本在完工产品与在产品间分配：书237
期初在产品成本+本期生产成本=本期完工产品成本+期末在产品成本
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