乙公司为甲公司的子公司，201×年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000元中有90 000元为子公司的应付账款；预收账款20 000元中，有10 000元为子公司预付账款；应收票据80 000元中有40 000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40 000元中有20 000为母公司的持有至到期投资。甲公司按5‰计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。 要求：对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。 答：在合并工作底稿中编制的抵销分录为： 借：应付账款 90 000
贷：应收账款 90 000 借：应收账款——坏账准备 贷：资产减值损失 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 借：预收账款 贷：预付账款 借：应付票据 贷：应收票据 借：应付债券 贷：持有至到期投资 450 450 112.5 112.5 10 000
10 000 40 000
40 000 20 000
20 000