分摊率=8500/（12000+8000）=0.425
A产品分摊计入生产成本=12000*0.425=5100
B产品分摊计入生产成本=8000*0.425=3400 借：生产成本——A产品 5100 ——B产品 3400 贷：制造费用 8500
（15）A产品生产成本=20000+12000+5100=37100
B产品生产成本=12000+8000+3400=23400 借：库存商品——A产品 37100 ——B产品 23400 贷：生产成本 60500 （16）借：银行存款 1000 贷：财务费用 1000 （17）借：长期借款 200000 贷：银行存款 200000
（18）借：主营业务成本 28000
贷：库存商品——A产品 8000 ——B产品 20000
（19）借：主营业务收入 130000（A产品100000+B产品30000） 贷：本年利润 130000 （20）借：本年利润 38600 贷：主营业务成本 28000
管理费用 10600（4000+6000+600） （21）本年利润=130000-38600+62000（1—11月）=153400 所得税税额=153400*25%=38350
借：所得税费用 38350 贷：应交税费——应交所得税 38350 （23）同时，结转所得税费用账户：
借:本年利润38350
贷：所得税费用38350
（24）将本年利润转入利润分配帐户：153400-38350=115050 借：本年利润 115050
贷：利润分配--未分配利润 115050
（22）将已分配利润转入利润分配—未分配利润账户
借：利润分配——未分配利润 9000 贷：盈余公积——法定盈余公积 9000 借：利润分配 70000 贷：应付股利 70000
*（25）业务22已经将本业务涵盖。
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借方 本年利润 贷方
主营业务成本转入38600 所得税费用转出38350 本期发生额：76950 期初余额62000 主营业务收入转入130000 本年合计192000 转入利润分配115050 借方
利润分配
贷方
计提盈余公积9000 向投资者分配红利70000 本期发生额：79000 期初余额54900 本年利润收入转入115050 本年合计169950 期末余额90950
总分类账户发生额及余额表
编制单位： 20XX年 月 日 单位：元 期初余额 本期发生额 期末余额 序号 账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 10000 200 2300 7900 1 库存现金 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
银行存款 应收票据 应收账款 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 固定资产 主营业务收入 主营业务成本 累计折旧 短期借款 155000 5000 2000 150000 105000 1000000 250000 40000 618000 3510 117000 1500 60500 60500 130000 28000 244000 117000 200 32000 60500 28000 103000 28000 1600 500000 529000 3510 5000 1800 119500 137500 1000000 27000 251600 540000 27
14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 合计 长期借款 应付账款 应付股利 应交税费 应付职工薪酬 制造费用 管理费用 财务费用 所得税费用 实收资本 本年利润 盈余公积 利润分配 1427000 200000 110000 2100 700000 62000 8000 54900 1427000 200000 11700 170 30000 8500 7200 38350 192000 79000 1586130 1170 70000 55860 30000 8500 10600 1000 38350 130000 9000 115050 99470 70000 57790 3400 1000 700000 17000 90950 1586130 1831210 1831210 制表： 复核： 第四章 会计账户
二、单项选择题
1．（ d ）是损益类账户。
A．生产成本 B．长期待摊费用 C．制造费用 D．财务费用
2．企业在不单独设置“预付账款”账户的情况下，可用（c ）账户代替。
A．应收账款 B．预收账款 C．应付账款 D．应收票据 3．制造费用账户按用途结构分类属于（d）账户。
A．资产类 B．费用类 C．成本计算类 D．集合分配类 4．“管理费用”属于（d ）账户。
A．资产类 B．负债类 C．所有者权益类 D．损益类 5．按照账户的用途和结构分类，“累计折旧”属于（d）账户。
A．资产类 B．损益类 C．集合分配类 D．调整类
三、多项选择题
1．下列账户属于资产备抵账户的是（bd ）。
A．待摊费用 B．坏账准备 C．利润分配 D．累计折旧 2．反映流动资产的账户有（cd ）。
A．固定资产 B．累计折旧 C．原材料 D．库存商品 3．反映负债的账户有（ ad ）。
A．预收账款 B．预付账款 C．应收账款 D．应付账款
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4．账户的结构，应该包括（abcd ）。
A．账户借方登记的内容 B．账户贷方登记的内容 C．账户期末余额及方向 D．账户余额反映的内容 *5．下列账户中属于费用账户的有（abcd）。
A．所得税费用 B．制造费用 C．管理费用 D．主营业务成本
四、判断题
1．集合分配类账户同损益类账户一样，期末应结转，结转后账户一般应无余额。 （ y） 2．“生产成本”账户期末借方余额表示尚未完工的产品成本，其经济实质是企业的一项资产。 （y） 3．“制造费用”、“管理费用”和“本年利润”都是损益类科目。 （x） 4．“累计折旧”账户贷方登记本期增加额，所以属于负债类账户。 ( x )
第五章 会计凭证
一、单项选择题
1.经营租入的固定资产，应登记在（ D ）。
A．日记账 B．总分类账 C．明细分类账 D．备查账簿 2.现金日记账应采用的格式是（ A ）。
A．订本式 B.三栏式 C．多栏式 D.分类式
３.为了使总分类账与其所属的明细账之间能起到统驭、控制与辅助、补充的作用，便于账户核对，确保核算资料的正确、完整，必须采取的方法是（ B ）。 A．补充登记 B．平行登记 C．定期登记 D．红字登记
４.一笔经济业务的发生额为9 956元，而记账时误记为9 965元，其所依据的记账凭证没有错误，则更正此错误记录应采取的方法是（ B ）。 A．红字更正法（全额冲销） B．划线更正法 C．红字更正法（差额冲销） D．补充登记法
5. 记账后，如果发现记账错误是由于记账凭证所列会计科目或金额有错误引起的， 可采用( A )。
A.红字更正法 B.划线更正法 C.补充登记法 D.A，B均可
三、多项选择题
1.企业到银行提取现金500元，此项业务应在( ABC )中登记。
A.现金日记账 B.银行存款日记账 C.总分类账 D.明细分类账 E.备查账
2.可以作为现金日记账记账依据的有( AB )。
A.现金收款凭证 B.现金付款凭证 C.银行存款收款凭证 D.银行存款付款凭证 E.转账凭证
3.红宇更正法的方法要点是( AE )。
A.用红字金额填写一张与错误记账凭证完全相同的记账凭证并用红字记账 B.用红字金额填写一张与错误原始凭证完全相同的记账凭证并用红字记账 C.用蓝字金额填写一张与错误原始凭证完全相同的记账凭证并用蓝字记账 D.再用红字重填一张正确的记账凭证，登记入账
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E.再用蓝字重填一张正确的记账凭证，登记入账 4.对账的内容包括( ABD )。
A.账证核对 B.账账核对 C.账表核对 D.账实核对 E.账卡核对
*5.结账工作包括的内容有 ( ABCDE )。
A.计算、登记期末余额 B.编制试算平衡表
C.按权责发生制原则进行账项调整 D.计算、登记本期发生额 E.将本期发生的经济业务全部登记入账
四、判断题
1.在整个账簿体系中，日记账和分类账是主要账簿，备查账为辅助账簿。 （√） 2.三栏式账簿一般适用于费用、成本等明细账。 （×） 3.企业对代销的商品，可以设备查账簿进行登记。 （√） 4.结账之前，如果发现账簿中所记文字或数字有过账笔误或计算错误，而记账凭证并没有错，可用划线更正法更正。 （√） 5.租入的固定资产不能在“固定资产”分类账中登记，而应在备查账簿中登记，因此，应在编制会计报表时，“固定资产”项目应是“固定资产”分类账与备查账簿的金额之和。 （×）
五、业务题
习题一
（一）目的
练习银行存款日记账的登记。 （二）资料
华厦企业“银行存款”日记账上年余额200000元，2006年1月份发生下列经济业务: （1）6日，从银行取得短期借款300000元，存入银行。
（2）9日，购入材料一批，价款200000元，增值税进项税额34000元，材料未到，款项通过银行付讫。
（3）10日，投资者投入资金500000元，存入银行。 （4）13日，从银行提取现金80000元，准备发放工资。 （5）14日，把多余的现金9000元存入银行。 （6）17日，收回上月应收的销货款48000元。
（7）29日，用银行存款预付购买材料款30000元。 （三）要求
（1）根据上述经济业务编制收、付、转记账凭证。
收 款 凭 证
借方科目：银行存款 2006年1月6日 贷方科目 摘 要 一级科目 明细科目 从银行取得短期借款 合 计 会计主管：
复核： 记账：
短期借款 ××× 记账 百 十 万 千 百 十 元 角 分
3 0 0 0 0 0 0 0
附 ￥ 3 0 0 0 0 0 0 0 件
张 出纳：
制单：
银收字第1号 金 额
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