付 款 凭 证
贷方科目：银行存款 2006年1月9日 银付字第1号 摘 要 一级科目 购入材料 合 计 会计主管：
复核： 记账：
材料采购 应缴税费 明细科目 ××× 增值税进项税 借方科目 记账
百 十 万 千 百 十 元 角 分
2 0 0 0 0 0 0 0 附
件
3 4 0 0 0 0 0 张
金 额 ￥ 2 3 4 0 0 0 0 0 制单：
出纳：
收 款 凭 证
借方科目：银行存款 2006年1月10日 贷方科目 摘 要 一级科目 明细科目 投资者投入资金 合 计 实收资本 ××× 记账 百 十 万 千 百 十 元 角 分
5 0 0 0 0 0 0 0
附 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 0 件
张 出纳：
制单：
银收字第2号 金 额 会计主管： 复核： 记账：
付 款 凭 证
贷方科目：银行存款 2006年1月9日 银付字第2号 摘 要 一级科目 从银行提取现金 合 计 会计主管：
复核： 记账：
库存现金 明细科目 ××× 借方科目 记账
百 十 万 千 百 十 元 角 分
8 0 0 0 0 0 0 附
件
￥ 8 0 0 0 0 0 0 张
金 额 制单：
出纳：
付 款 凭 证
贷方科目：库存现金 2006年1月14日 贷方科目 摘 要 一级科目 明细科目 现金存入银行 合 计 会计主管：
复核： 记账：
银行存款 ××× 记账 百 十 万 千 百 十 元 角 分
9 0 0 0 0 0
附 ￥ 9 0 0 0 0 0 件
张 出纳：
制单：
31
现付字第1号 金 额
收 款 凭 证
借方科目：银行存款 2006年1月17日 贷方科目 摘 要 一级科目 明细科目 收到销货款 合 计 会计主管：
复核： 记账：
应收账款 ××× 记账 百 十 万 千 百 十 元 角 分
4 8 0 0 0 0 0
附 件
￥ 4 8 0 0 0 0 0 张 出纳：
制单：
银收字第3号 金 额 付 款 凭 证
贷方科目：银行存款 2006年1月29日 银付字第3号 摘 要 一级科目 预付购买材料款 合 计 会计主管：
复核： 记账：
预付账款 明细科目 ××× 借方科目 记账
百 十 万 千 百 十 元 角 分
3 0 0 0 0 0 0 附
件
张
金 额 ￥ 3 0 0 0 0 0 0 制单：
出纳：
（2）练习逐笔登记“银行存款日记账”。登记账簿要求如下：标明记账凭证的种类及编号；登记借方、贷方金额及对应科目；每笔业务登账后结出余额；月末结算出本期发生额及期末余额。
银行存款日记账
2006年 凭证 种类 银收 银付 银收 银付 现付 银收 银付 31 编号 1 1 2 2 1 3 3 摘要 现金 支票 号数 上年结余 借款转存 支付购料款 收到投资 提取现金 现金转存 收到货款 预付材料款 本月合计 转账 支票 号数 对方 科目 月 日 l l l 1 6 9 收入 支出 余额 200000 500000 短期借款 300000 材料采购 234000 266000 766000 l 10 l 13 实收资本 500000 库存现金 银行存款 9000 80000 686000 695000 743000 1 14 1 17 1 29 1 应收账款 48000 预付账款 30000 713000 857000 344000 713000 习题二 （一）目的
练习总分类账与明细分类账的平行登记。 （二）资料
32
A工厂6月1日“原材料”总分类账户余额19 200元；所属明细分类账户的余额如下：甲材料：900公斤，单价20元，计18 000元；乙材料：300公斤，单价4元，计1 200元，增值税税率17%。6月份发生如下部分经济业务，要求编制会计分录（“物资采购”与“原材料”账户需列示明细科目）。
（1）2日，收到某单位归还前欠货款50 000元存入银行。 （2）4日，从银行提取现金30 000元，以备发放本月工资。
（3）4日，购进甲材料1000公斤，单价20元；购进乙材料500公斤，单价4元，增值税税率17%。全部款项以银行存款支付，材料尚未运达企业。 （4）5日，生产产品领用甲材料800公斤。
（5）5日，用银行存款5 000元向供货单位预付购买材料的货款。
（6）7日，4日购进的甲材料、乙材料全部验收入库，按其实际成本予以转账。 （7）10日，以银行存款支付罚款500元。
（8）12日，销售A产品500件，单位售价100元；以现金代垫运费800元；上述款项均未收回。
（9）15日，销售部门从仓库领用乙材料200公斤，用于产品促销。 （10）16日，以银行存款支付本月广告费10 000元。
（11）18日，购入一台需要安装的设备，买价和税金共计58 500元，全部款项已用银行存款支付。
（12）20日，用银行存款支付上述设备运杂费1 500元。 （13）22日，上述设备安装工程中，耗用人工费3 000元。
（14）25日，收到投资人投入的旧设备一台，其确认价为50 000元。 （15）26日，上述设备安装完毕，交付使用。 （三）要求
1.根据企业发生的上述经济业务，采用借贷记账法编制会计分录，并指明采用何种记账凭证。
（1）收款凭证
借：银行存款 50000 贷：应收账款 50000 （2）付款凭证
借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000 （3）付款凭证
借：材料采购——甲材料 20000 ——乙材料 2000
应交税金——应交增值税（进项税额）3740
贷：银行存款 25740
（4）转账凭证
借：生产成本 16000 贷：原材料——甲材料 16000
（5）付款凭证
借：预付账款 5000 贷：银行存款 5000 （6）转账凭证
借：原材料——甲材料 20000 ——乙材料 2000
贷：材料采购——甲材料 20000 ——乙材料 2000 （7）付款凭证
借：营业外支出 ——罚款 500 贷：银行存款 500
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（8）付款凭证
借：应收账款 800 贷：库存现金 800 转账凭证
借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000
应交税金——应交增值税（销项税额）8500 （9）转账凭证
借：销售费用——促销费 800 贷：原材料 800 （10）付款凭证
借：销售费用——广告费 10000
贷：银行存款 10000 （11）付款凭证
借：在建工程 50000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500 （12）付款凭证
借：在建工程 1500 贷：银行存款 1500 （13）转账凭证
借：在建工程 3000 贷：应付职工薪酬 3000 （14）转账凭证
借：固定资产 50000 贷：实收资本 50000 （15）转账凭证
借：固定资产 54500 贷：在建工程 54500
2.登记“原材料”总分类账及其所属明细分类账户。
总分类账户
账户名称：原材料 单位：元 200×年 月 6 日 1 4 30 摘 要 期初余额 购入材料 发出材料 本期发生额及余额 借 方 22000 贷 方 16800 借或贷 借 借 余额 19200 41200 24400 22000 16800 24400 借 原材料明细分类账 名称及规格：甲材料 第 页 200×年 凭证 月 日 6 1 4 5 30 字 收入 数量 1000 1000 20 单价 20 金额 20000 2000 发出 数量 800 800 单价 20 20 金额 16000 16000 结存 数量 900 1900 1100 1100 单价 20 20 20 20 金额 18000 38000 22000 22000 号 摘 要 月初结存 购入 生产产品领用 本月合计 银付 l 转 1 34
原材料明细分类账
名称及规格：乙材料 第 页 200×年 凭证 月 日 6 1 4 7 30 字 收入 数量 500 500 4 单价 4 金额 2000 2000 发出 数量 200 200 4 单价 4 金额 800 800 结存 数量 300 800 600 600 4 单价 4 4 4 金额 1200 3200 2400 2400 号 摘 要 月初结存 购入 产品促销领用 本月合计 银付 l 转 1 习题三
（一）目的
练习错账的更正方法。 （二）资料
某企业将账簿记录与记账凭证进行核对时，发现下列经济业务的账簿记录有误：
（1）以现金1000元支付企业管理部门购买办公用品费用。原记账凭证的会计分录为： 借：财务费用 1 000 贷：库存现金 1 000 （2）签发转账支票6000元支付本季度办公用房租金。原记账凭证的会计分录为： 借：管理费用 6 000
贷：银行存款 6 000 登记“管理费用”和“银行存款”账户时，误将6000元记为600元。
（3）结转本月实际完工产品的生产成本56000元。原记账凭证的会计分录为： 借：库存商品 65 000
贷：生产成本 65 000 （4）收到购货单位偿还上月所欠货款12000元。原记账凭证的会计分录为：
借：银行存款 21 000 贷：应付账款 21 000
（5）计提本月份公司固定资产折旧费4600元。原记账凭证的会计分录为：
借：管理费用 6 400 贷：累计折旧 6 400
（6）结转本月产品销售收入520000元。原记账凭证的会计分录为：
借：本年利润 500 000 贷：主营业务收入 500 000
（7）用银行存款支付所欠供货单位货款32000元。原记账凭证的会计分录为： 借：应付账款 30 000 贷：银行存款 30 000 （三）要求
根据上述情况分析各项经济业务错误原因，按规定分别以相应的错账更正方法予以更正。
（1）借：财务费用 1 000（红字）
贷：库存现金 1 000（红字） 同时：借：管理费用 1 000
贷：库存现金 1 000
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