2017年税务师考试辅导
税法Ⅱ
⑦省政府可以对公共车船、农村行驶的摩托、低速货车、三轮汽车减免 （2）车船税特定减免（即实施条例规定的减免） ①临时入境的和港澳台的车船（不征收）
②按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，实施之日起5年内（2016年12月31日失效） ③机场港口内部行驶或作业的车船，实施之日起5年内（2016年12月31日失效） 【该题针对“车船税的减免税优惠”知识点进行考核】 37、
【正确答案】 D
【答案解析】 契税的纳税人是产权的承受人。
【点评】此题考查的知识点是契税的纳税人。属于基础知识，难度不大。 【该题针对“契税的纳税人”知识点进行考核】 38、
【正确答案】 D
【答案解析】 房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。
【点评】此题考查的知识点是契税的计税依据。由于土地、房屋权属转移方式不同，定价方法不同，因而具体计税依据视不同情况而决定：
（1）格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。
（2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 （3）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说，交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。
（4）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。
（5）出让国有土地使用权，契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。对通过“招、拍、挂”程序承受国有土地使用权的，应按照土地成交总价款计征契税，其中的土地前期开发成本不得扣除。
【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】 39、
【正确答案】 C
【答案解析】 机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税；在机场道路中，场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税；机场工作区用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。2016年该机场应缴纳城镇土地使用税＝（3＋7）×5×10000＝500000元。
【点评】此题考查的知识点是土地使用税的计算。土地使用税的计算简单，关键是掌握减免税项目。此题考查的是机场土地使用税，是特定行业减免税。考生更应该掌握土地使用税如下减免规定： （1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； （4）市政街道、广场、绿化地等公共用地； （5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；
（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税五年至十年； （7）由财政部另行规定免税的能源交通、水利设施用地和其他用地。
（8）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。 （9）房产管理部门经租的居民住房用地。
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（10）免税单位职工家属宿舍用地。
（11）集体和个人办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地。 （12）个人所有的居住房屋及院落用地。
【该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】 40、
【正确答案】 A
【答案解析】 占用花圃改造为果园不用缴纳耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税＝100×25×50%＝1250元。
【点评】此题考查的知识点是耕地占用税的计算，难度不大。常考的耕地占用税的减免项目: （1）部队军事设施用地；
（2）铁路线路、飞机跑道和停机坪用地； （3）学校、幼儿园、敬老院、医院用地； （4）殡仪馆、火葬场用地；
（5）农村居民占用耕地新建住宅[指农业户口居民（包括渔民、牧民）占用耕地建设自用的住宅，按规定税额减半征收耕地占用税；
（6）直接为农业生产服务的农田水利设施用地，免征耕地占用税。水利工程占用耕地以发电、旅游为主的，不予免税。
【该题针对“耕地占用税应纳税额的计算”知识点进行考核】 二、多项选择题 1、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B、E属于货币形式的收入。
【点评】此题考查的知识点是非货币性收入的种类，更象一道会计知识考题。 货币性收入和非货币性收入：
货币性收入包括取得的现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；
非货币收入包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
由于取得收入的货币形式的金额是确定的，而取得收入的非货币形式的金额不确定，企业在计算非货币形式收入时，必须按一定标准折算为确定的金额。税法规定，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。
选项B准备持有至到期的债券投资，既然持有至到期，到期后收到的一定是确定金额的收入，所以属于货币性收入；选项E.应收票据，金额确定，是货币性收入。 【该题针对“一般收入的确认”知识点进行考核】 2、
【正确答案】 AD
【答案解析】 选项B、C，在相关活动发生时确认；选项E，在确认商品销售实现时确认收入。 【点评】此题考查的知识点是企业所得税应税收入的确认。关于完工百分比法的知识点归纳： （1）适用范围：完工百分比法主要适用于提供劳务收入和建造合同收入。 （2）适用条件：
①收入的金额能够可靠的计量； ②交易的完工进度能够可靠确定；
③交易中已经发生和将要发生的成本可以可靠的计量； （3）完工进度衡量方法：
①工程估计（或实际里程数，如完成建设公路的里程数） ②实际发生的成本占预期总成本的比率（最常用）。
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【该题针对“一般收入的确认”知识点进行考核】 3、
【正确答案】 ADE
【答案解析】 选项B，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费准予扣除，但企业为职工支付的家庭财产保险不可税前扣除；选项C，企业为股东支付的分红型商业养老保险费不允许扣除。
【点评】此题考查的知识点是保险费的税前扣除规定。选项B为与收入无关的支出，选项C为非社保类的商业保险，两者均不可税前扣除。
【该题针对“社会保险费的扣除标准”知识点进行考核】 4、
【正确答案】 BDE
【答案解析】 选项A，被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年的，投资方可以确认股权投资损失；选项C，与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的应收账款，可以确认为坏账损失。
【点评】此题考查的知识点是资产损失的税前扣除规定。属于文字性选择题，难度适中，需要强化记忆。
【该题针对“资产损失扣除政策”知识点进行考核】 5、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 选项E，采取视同买断方式委托销售开发产品的，应于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。
【点评】此题考查的知识点是房地产开发企业确认收入的规定。关于委托销售收入确认时点，考生应与增值税对比学习、掌握。
（1）增值税：收到货款、收到代销清单、开具发票和180天孰早 （2）企业所得税：收到代销清单（仅此）
【该题针对“房地产开发经营业务收入实现的确认”知识点进行考核】 6、
【正确答案】 AC
【答案解析】 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
【点评】此题考查的知识点是加速折旧的管理。考生可关联加计扣除一并学习： 相关知识拓展：
（1）企业研发费用的加计扣除，与研发设备的加速折旧可“叠加”享受；
（2）对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备和6+4行业（6+4＝5造1服（药电信仪专运）+轻纺机汽）共用设备单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
【该题针对“加速折旧优惠”知识点进行考核】 7、
【正确答案】 ABE
【答案解析】 选项C，以扣缴义务人所在地为纳税地点；选项D，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审批核准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 【点评】此题考查的知识点是非居民企业所得税纳税地点的规定。为记忆性文字选择题，难度适中。 【该题针对“纳税地点”知识点进行考核】 8、
【正确答案】 ACE
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【答案解析】 选项B，双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行；选项D，双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上。
【点评】此题考查的知识点是关联关系的判定。这类文字选择题都比较绕，考生读题时一定要仔细，抓住关键字，如A中的25%，B中的“未必”，C中的“半数以上”，D中的25%，E中的“控制”。 【该题针对“特别纳税调整法律责任和监控管理有关规定”知识点进行考核】 9、
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A，对稿酬所得，规定在适用20%税率征税时，按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额；选项C，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
【点评】此题考查的知识点是个人所得税的减税规定。除题中的两项外，个人所得税的减税项目还有：残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失的。 【该题针对“个人所得税减税项目”知识点进行考核】 10、
【正确答案】 BCE
【答案解析】 选项A、D，属于个人所得税减税项目。
【点评】此题考查的知识点是个人所得税的免税项目。相关知识点总结如下： 个人所得税的免税项目：
（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2）国债和国家发行的金融债券利息； （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （4）福利费、抚恤金、救济金； （5）保险赔款；
（6）军人的转业费、复员费；
（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （10）经国务院财政部门批准免税的所得。
【该题针对“个人所得税免税项目”知识点进行考核】 11、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 选项E，不适用附加减除费用。
【点评】此题考查的知识点是附加减除费用标准适用范围。 根据税法规定，附加减除费用适用于：
（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；
（2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会社团、国家机关中工作取得工薪所得的外籍专家； （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工薪所得的个人； （4）华侨和香港、澳门、台湾同胞；
（5）财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员：远洋运输船员。 【该题针对“附加减除费用适用的范围和标准”知识点进行考核】 12、
【正确答案】 BD
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【答案解析】 非境内注册居民企业发生下列重大变化情形之一的，应当自变化之日起15日内报告主管税务机关，主管税务机关应当按照规定层报税务总局确定是否取消其居民身份： （1）企业实际管理机构所在地变更为中国境外的；
（2）中方控股投资者转让企业股权，导致中资控股地位发生变化的。
【点评】此题考查的知识点是境外注册中资控股居民企业所得税管理办法。文字记忆题，唯多读强记，别无他法。
【该题针对“境外注册中资控股居民企业所得税管理”知识点进行考核】 13、
【正确答案】 CDE
【答案解析】 广告费和业务宣传费扣除限额的计税基础是销售收入，这里的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。选项A、B属于营业外收入是不可以作为广宣费的计税基础的，选项C、D、E属于其他业务收入，所以选项C、D、E符合题意。
【点评】本题考查的知识点是业务招待费和广宣费的税前扣除。把握两点：（1）限额计算基数是营业收入，营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入＋视同销售收入；（2）业务招待费是双限额（实际发生额60%、营业收入0.5%）；广宣费是营业收入15%。
【该题针对“广告费和业务宣传费的扣除标准”知识点进行考核】 14、
【正确答案】 ABE
【答案解析】 选项C、D，属于国际税法原则。
【点评】此题考查的知识点是国际税收原则。国际税收原则经常与国际税法原则混在一起考查。相关知识要点总结如下：
（1）国际税收原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则；
（2）国际税法原则包括优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则和无差异原则。 【该题针对“国际税收和国际税法原则”知识点进行考核】 15、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 没有所得税和一般财产税的国家和地区，开曼群岛、巴哈马、百慕大、瑙鲁、瓦努哈图、格陵兰、索马里、法罗群岛、新喀里多尼亚岛、圣皮埃尔岛、密光隆岛、特克斯和凯克斯群岛等地。 【点评】此题考查的知识点是国际避税地。由于没有所得税和一般财税的国家和地区，是天然的避税港，所以许多以避税为目的公司注册于此。对这些国名或地名有印象即可，非考试重点。 【该题针对“国际避税地”知识点进行考核】 16、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为三类：地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权。
【点评】此题考查的知识点是税收管辖权的分类，记忆性文字题，难度不大。 【该题针对“税收管辖权的概念和分类”知识点进行考核】 17、
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A，银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税；选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项E，银行同业拆借合同，不属于借款合同，不征收印花税。
【点评】此题考查的知识点是印花税的征税范围。印花税的应税凭证，税法采取的是正列举式，税法没列明的凭证不征印花税。 印花税应税凭证具体有五类：
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