税法复习重点
【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映课税对象质的规定
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A中纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。
【例题·单选题】（近三年考题）下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（ ）。 A.《中华人民共和国个人所得税法》 B.《中华人民共和国消费税暂行条例》
C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》 D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》
『正确答案』D
『答案解析』选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B
属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。
【例题·多选题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（ ） A.车辆购置税 B.土地增值税 C.消费税 D.增值税
『正确答案』AC
『答案解析』土地增值税为地方税收收入，增值税属于中央和地方共享收入。
4．从国民收入分配角度看——增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。
【例题·单选题】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ ）。 A．v+m B．v C．m D．c+v+m 【答案】A
【例题·单选题】2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（ ）。
A．由过去的生产型转为收入型 B．由过去的收入型转为消费型 C．由过去的生产型转为消费型 D．由过去的消费型转为生产型 【答案】C
【例题·单选题】以下关于增值税的表述不正确的是（ ）。
A．增值税是价外税 B．增值税属于间接税
C．增值税的作用是调节收入差距
D．我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额 【答案】C
【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）。
A.房屋租赁 B.汽车修理 C.管道安装 D.服装加工
『正确答案』BD
『答案解析』房屋租赁、管道安装均不属于增值税的应税劳务。
【考题·单选题】（近三年考题）下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（ ）。 A.增值税纳税人收取的会员费收入 B.电力公司向发电企业收取的过网费 C.在资产重组过程中，通过合并方式，将全部或部分实物资产全部转让给其他单位和个人
D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
『正确答案』B
『答案解析』选项A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税； 选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳
营业税；选项D，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。
【例题·多选题】下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（ ）。 A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税 B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税
C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税
D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税
『正确答案』BCD
『答案解析』对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、
所有权的计算机软件征收营业税。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
【例题·计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：
『正确答案』
零售价＝5 000÷5%＝100 000（元）
增值税销项税额＝100 000÷（1＋17%）×17%＝14 529.91（元） 应纳营业税＝5 000×5%＝250（元）
【例题·多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（ ）。 A.将外购的服装作为春节福利发给企业员工 B.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户 C.将新研发的玩具交付某商场代为销售 D.将外购的水泥用于本企业仓库的修建
『正确答案』BC
【例题·计算题】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心（福利部门）一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。计算该业务增值税销项税额。
『正确答案』应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）
【例题·单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。 A.年应税销售额60万元的汽车修理厂 B.年不含税销售额90万元以上的批发企业
C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度不健全的超市 D.非企业性单位 『正确答案』C
【例题·多选题】根据现行政策，下列项目适用13%税率的有（ ）。 A.报刊杂志 B.天然气 C.矿产品
D.果品公司批发水果
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C，根据现行政策，矿产品适用17%税率。
【例题·计算题】某企业（小规模纳税人）2012年2月将已使用四年的小轿车以18万元价格售出。
要求：请计算其应纳增值税。
『正确答案』应纳增值税＝180 000÷（1＋3%）×2%＝3 495.15（元）
【例题·多选题】某企业于2012年1月将一辆自己使用过4年的设备（未抵扣增值税）,以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法有（ ）。 A.按2%简易办法计算应纳增值税 B.按4%简易办法计算应纳增值税 C.按4%简易办法减半计算应纳增值税
D.应纳增值税为1 923元
『正确答案』CD
『答案解析』应纳增值税＝10÷（1＋4%）×4%×50%＝0.1923（万元）＝1 923（元）
（2）一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增
值税。
（3）一般纳税人销售自产的列举货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
（4）一般纳税人销售列举货物，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。 【考题·多选题】（近三年考题）增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。 A.用购买的石料生产的石灰 B.用动物毒素制成的生物制品 C.以水泥为原料生产的水泥混凝土 D.县级以下小型水力发电站生产的电力
『正确答案』BCD
『答案解析』用购买的石料生产的石灰不能依照6%的征收率计征增值税，因此，选项A不正确。
【例题·计算题】某单位销售货物取得不含税价款300万元，购货方及时付款，给予5%的折扣，实收285万元。
『正确答案』销项税额＝300×17%＝51（万元）
【例题·计算题】位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。2012年3月份零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，百货商场实际收取的含税金额为2.34万元。
『正确答案』
百货商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额＝（10.53－5.85）
÷（1＋17%）×17%＋2.34÷（1＋17%）×17%＝1.02（万元）
百货商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税＝ （10.53－5.85）÷ （1＋17%）×5%＋2.34÷ （1＋17%） ×5%＝0.3（万元）
【例题·计算题】某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应确认的销项税额。
『正确答案』销项税＝（93600＋2000）÷（1＋17%）×17%＝13890.6（元）
【例题·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2012年12月把资产盘点过程中不需要用的部分资产进行处理：（1）销售已经使用5年的机器设备，取得收入9200元；（2）销售2010年2月购入的设备一台（已抵扣进项税额），开具普通发票价款为90000元；将2012年2月份购入并投入使用的设备一台对外投资，购入时取得专用发票上注明价款200000元、
税款34000元，10年使用期，投资时无法确定销售额。
『正确答案』应纳增值税＝9200÷（1＋4%）×4%÷2＋90000÷（1＋17%）
×17%＋（200000－200000÷10÷12×10） ×17%＝44420.52（元） 【例题·计算题】某商场为增值税一般纳税人，2012年12月将本月采购入库的一批食品60%赠送受灾地区，购入时取得的增值税专用发票上注明价款30万元，增值税5.1万元。
『正确答案』
购入时进项税额＝5.1（万元）
赠送时销项税额＝30×60%×17%＝3.06（万元）
【例题·计算题】某企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。 『正确答案』销项税额＝450×380×（1＋10%）×17%＝31977（元）
【例题·计算题】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为56830元。
『正确答案』
进项税额＝56830×13%＝7387.9（元）
采购成本＝56830×（1－13%）＝49442.1（元）
【例题·单选题】某卷烟厂2012年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）。 A.6.5万元 B.7.15万元
C.8.58万元 D.8.86万元
『正确答案』C
『答案解析』烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×13%＝50×1.1×1.2×13%＝8.58（万元）
【例题·计算题】一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是2000元。
『正确答案』
进项税额＝50000×13%＋2000×7%＝6640（元） 采购成本＝50000×87%＋2000×93%＝45360（元）
【例题·单选题】下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.生产过程中出现的报废产品 B.用于返修产品修理的易损零配件 C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.生产企业外购自用的小汽车