B.216.20 C.224 D.225.20
『正确答案』B
『答案解析』本题考核消费税的计算。卷烟的消费税实行复合计征，外
购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。
当月该卷烟厂应纳消费税税额＝400×56%＋150×80÷10000－50×30%×60%＝216.2（万元）
【例题·计算题】某卷烟生产企业期初库存烟丝200万元，本月购进烟丝，取得增值税专用发票，支付价款150万元，增值税税额为25.5万元，购进的烟丝数量共计5吨，本月生产领用外购烟丝4吨，计算本期可以抵扣的烟丝消费税。
『正确答案』本期可以抵扣的烟丝消费税＝150÷5×4×30%＝36（万元） 【考题·单选题】（近三年考题）2012年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（ ）。 A.4万元 B.5万元 C.9万元 D.14万元
『正确答案』C
『答案解析』应纳消费税=90×10%=9（万元）（旧政策）；应纳消费税=90×10%-50×10%=4（万元）（新政策）。
【例题·多选题】下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。 A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税 C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税
『正确答案』AD
『答案解析』纳税人总机构与分支机构不在同一县的，但在同一省的，
分支机构应回总机构申报纳税；委托加工应税消费品的，除个体工商户外，由受托方代收在受托方所在地纳税。 【例题·计算题】境内甲公司经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。
『正确答案』甲公司应代扣代缴的营业税＝10×5%＝0.5（万元） 【考题·单选题】（近三年考题）下列各项中，属于营业税应税劳务的是（ ）。 A.修理机器 B.修缮房屋 C.修复古董
D.裁剪服装
『正确答案』B
『答案解析』修缮房屋属于建筑业劳务，征收营业税。 【例题·计算题】某建筑公司与开发区（甲方）签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；
要求:计算铺设通信线路工程应缴纳的营业税。
『正确答案』铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝（300-80）×3%＝6.6
（万元）
【例题·计算题】某建筑公司将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。
『正确答案』自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税＝780×（1＋15%）
÷（1－3%）×3%＋（1000＋5）×5%＝77.99（万元）
【例题·多选题】下列各项中，应计入营业税计税依据的有（ ）。 A.总承包额中的分包额
B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款
C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款 D.建筑工程所使用的建筑材料价款
『正确答案』CD
【例题·单选题】某公司承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元；宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。该公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税（ ）万元。 A.40.50 B.62.76 C.112.50 D.134.76
『正确答案』A
『答案解析』应纳营业税=（130+50）×3%=40.5（万元）
【例题·单选题】下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（ ）。 A.一般贷款业务的计税依据为利差收入
B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入 C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入 D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款
『正确答案』C
【例题·单选题】某广告公司10月为客户制作广告并取得广告业务收入300万元，发生广告制作支出14万元，向媒体支付广告发布费60万元；所属打字复印社取得营业收入54万元，购买纸张发生支出30万元；举办培训班并提供咨询服务取得收入38万元，同时发生资
料费支出2万元。该广告公司10月应缴纳营业税（ ）万元。 A.11.05 B.13.19 C.14.35 D.16.60
『正确答案』D
『答案解析』该广告公司应缴纳营业税＝（300－60＋54＋38）×5%＝16.6（万元）
【例题·计算题】某生产企业2012年11月发生以下业务: （1）转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。
（2）转让一宗土地的使用权、取得转让收入6000万元。该宗土地系于2009年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价4500万元。 要求：计算该企业应缴纳的营业税。
『正确答案』
（1）转让旧车间应缴纳营业税＝1200×5%＝60（万元）
（2）转让土地使用权应缴纳的营业税＝（6000－4500）×5%＝75（万元）
【例题·多选题】下列关于营业税计税营业额的说法中，正确的有（ ）。 A.教育部考试机构与合作单位合作开展考试的业务，应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额
B.参与跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额 C.单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时土地使用权作价后的余额为营业额
D.广告代理业向委托方收取的全部价款和价外费用作为计税依据
『正确答案』ABC
『答案解析』广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 【例题·单选题】（近三年考题）某物业管理公司负责某商场的物业管理，该公司2010年7月份共向商场收取费用100万元，其中：清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。该物业公司7月份应交营业税（ ）。 A.2.5万元 B.2.75万元 C.3.5万元 D.5万元
『正确答案』C
『答案解析』营业税＝（45＋25）×5%＝3.5（万元）。
【例题·计算题】某市一家知名餐饮企业，2012年业务收入如下: （1）大厅餐饮收入3500万元，窗口外卖收入280万元;
（2）卡拉OK包间收入270万元,其中含酒水饮料收入70万元;
（3）店名以收取牌匾费形式特许外地私人企业使用，取得收入400万元;
（4）出售本市一处房产，售价1800万元（其中含包括餐桌椅30万元,空调10万元）。该房产为抵债所得，抵债房产评估价为700万。
要求：根据以上资料，分别计算各项收入的营业税的营业税税额。（当地娱乐业税率为8%）
【例题·单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（ ）。
A.运输企业销售货物并负责运输所售货物
B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务
D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务
『正确答案』B 『答案解析』饭店提供营业税服务的同时，附设商场销售货物，不是针对同一主体，属于营业税的兼营。 【例题·单选题】（近三年考题）保险公司取得的下列收入，应征营业税的是（ A.出纳长款收入 B.保险追偿款收入 C.财产保险费收入 D.出口信用保险收入
『正确答案』C 『答案解析』保险公司的出纳长款收入、追偿款收入、出口保险收入均不征收营业税。
【例题·多选题】下列各项中，不征或免征收营业税的有（ ）。 A.住房专项维修基金
B.境内建筑公司在境外提供建筑业取得的收入
C.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入 D.个人转让股票取得的收入
『正确答案』ABD 『答案解析』电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入，应按照服务业－代理业征收营业税。
【例题·多选题】下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有（ ）。 A.保险业的营业税纳税期限为一个月 B.典当业的营业税纳税期限为一个季度
C.非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月 D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税
『正确答案』ACD
【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准
C.经营行为实际发生地标准
。 ） D.实际管理机构所在地标准
『正确答案』AD 【例题·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。
A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得
『正确答案』D
『答案解析』选项A是按照销售活动的交易发生地确定所得税的来源；
选项B是按照被投资企业所在地确定所得税的来源；选项C按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定所得税的来源。
【例题·计算题】某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2012年度有关经营业务如下：
（1）销售货物取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元； （2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；
（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元。
『正确答案』
各项收入： 申报表 所得税 流转税 1.销售彩电： （1） 8 600 （增值税）
2.转让技术所有权：（11） 700 （营业税→免税） 3.出租设备的收入：（1） 200 （营业税） 接受捐赠的收入： （11）50＋8.5＝58.5 4.国债的利息收入：（9） 30
【例题·计算题】某企业用自产产品对外投资，产品成本80万元，不含税销售价格120万元，该项业务未反映在账务中。
『正确答案』
增值税销项税＝120×17%＝20.4（万元）
应纳税所得额调增＝120－80＝40（万元） 会计利润调增＝120－80＝40（万元）
【例题·计算题】某企业的自产货物对外捐赠，成本为17万元，不含税售价20万。
『正确答案』
（1）增值税销项税＝20×17%＝3.4万元
（2）企业所得税——视同销售：（20－17）×25%； （3）会计营业外支出＝17＋3.4＝20.4万元 （4）捐赠的处理：