应付工资 8300 制造费用 5840 （3）结转修理费用：
借：预提费用 24000
贷：辅助生产成本——机修车间 24000 （4）7~12月份每月分摊大修理费用：
借：基本生产成本 2250（24000-1750*6）/6 贷：预提费用 2250
第 五 章
16、（形考作业一）资料：某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，在交互分配前，供电车间本月生产费用为36400元，机修车间为33600元。本月供电车间供电110000度，其中机修车间耗用10000度，产品生产耗用80000度，基本生产车间照明耗用8000度，厂部管理部门耗用12000度。本月机修车间修理工时为10600小时，其中供电车间600小时，基本生产车间7000小时，厂部管理部门3000小时。 要求：根据资料分别采用直接分配法、交互分配法和计划成本分配法（假定每度电计划成本为0.345元，每修理工时计划成本为3.46元，成本差异记入管理费用）分配辅助生产费用，并据以编制会计分录。
答案：直接分配法： 单位成本（分配率）=36400/ （110000-10000）=0.364（元/度）， 修理劳务单位成本（分配率）=33600/（10600-600）=3.36（元/工时） 借：基本生产成本 29120 制造费用 2912 管理费用 4368
贷：辅助生产成本——供电车间 36400 借：制造费用 23520 管理费用 10080
贷：辅助生产成本——机修车间 33600 交互分配法
电单位成本=36400/110000=0.331（元/度）
修理劳务单位成本=33600/10600=3.17（元/工时）
交互分配：机修车间分来电费=10000×0.331=3310（元） 供电车间分来修理费=600×3.17=1902（元） 交互分配后的实际费用
机修车间=33600+3310-1902=35008（元） 供电车间=36400+1902-3310=34992（元） （2）对外分配的单位成本
电单位成本=34992/（110000-10000）=0.34992（元/度） 修理劳务单位成本=35008/(10600-600)=3.5008（元/工时） 交互分配的会计分录：
借：辅助生产成本——机修车间 3310 贷：辅助生产成本——供电车间 3310 借：辅助生产成本——供电车间 1902 贷：辅助生产成本——机修车间 1902 对外分配的会计分录：
借：基本生产成本 27994 制造费用 2799 管理费用 4199
贷：辅助生产成本——供电车间 34992 借：制造费用 24506 管理费用 10502
贷：辅助生产成本——机修车间 35008 计划成本分配法
（1）按计划成本分配 借：基本生产成本 27600 制造费用 2760 管理费用 4140
辅助生产成本——机修车间 3450
贷：辅助生产成本——供电车间 37950 借：制造费用 24220 管理费用 10380
辅助生产成本 ——供电车间 2076 贷：辅助生产成本——机修车间 36676
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（2）差异计算和分配
电：36400+2076-37950=526（元） 机修：33600+3450-36676=374（元） 借：管理费用 900
贷：辅助生产成本——供电车间 526 辅助生产成本——机修车间 374 17、（期末复习指导9）某工业企业设有一车间、二车间两个基本生产车间，一车间生产甲、乙两种产品，二车间生产丙产品，还设有机修和供电两个辅助生产车间。该企业辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用“账户核算。200X年8月份各辅助生产车间发生的生产费用和劳务供应量资料如下： 辅助车间 生产费用（元） 劳务供应量 机修 20 823 7 020小时 供电 53 624 150 000度 各受益单位耗用劳务情况如下： 受益单位 耗用劳务量 修理工时（时） 用电度数（度） 机修车间 15 940 供电车间 79 第一车间 甲产品 49 000 乙产品 48 500 一般耗用 3 100 2 000 第二车间 丙产品 30 000 一般耗用 3 700 2 500 企业管理部门 141 2 060 合计 7 020 150 000 计算时，分配率小数保留四位，分配的小数尾差计入管理费用。 要求：根据上述资料，采用直接分配法，计算分配机修、供电费用。相应会计分录。 答案：（1）用直接分配法分配结果如下：
辅助生产费用分配表（直接分配法） 分配方向 对外分配 辅助车间名称 机修车间 供电车间 合计 待分配费用（元） 20823 53624 74447 劳务供应数量 6941 134060 单位成本（分配率） 3 ０．４ 辅助 机修 耗用数量 车间 分配金额 供电 耗用数量 分配金额 金额小计 基本 甲产品 耗用数量 49000 车间 分配金额 19600 19600 乙产品 耗用数量 48500 分配金额 19400 19400 丙产品 耗用数量 30000 分配金额 12000 12000 一车间 耗用数量 3100 2000 分配金额 9300 800 10100 二车间 耗用数量 3700 2500 分配金额 11100 1000 12100 企业管理部门 耗用数量 141 2060 分配金额 423 824 1247 分配金额合计 20823 53624 74447 借：基本生产成本—甲产品 19600 —乙产品 19400 —丙产品 12000
制造费用—一车间 10100 —二车间 12100 管理费用 1247
贷：辅助生产成本—机修车间 20823 —供电车间 53624
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18、（A）（08年1月考题）某工业企业设有一车间、二车间两个基本生产车间，一车间生产A、B两种产品，二车间生产C产品，并设有机修和供电两个辅助生产车间。有关资料如下： 生产费用和劳务供应量 辅助车间 生产费用（元） 劳务供应量 机修 18000 5000小时 供电 90000 100000度 各受益单位耗用劳务情况 受益单位 耗用劳务量 修理工时 用电度数 机修车间 10000 供电车间 500 第一车间 A产品 30000 B产品 24000 一般耗用 2800 9000 第二车间 C产品 18000 一般耗用 1500 6000 企业管理部门 200 3000 合计 5000 100000 要求：（1）根据上述资料，采用直接分配法分配辅助生产费用，编制辅助生产费用分配表和相应会计分录。（分配率小数保留3位，分配小数尾差，计入管理费用） 答：（1）用直接分配法分配结果如下：
辅助生产费用分配表（直接分配法） 分配方向 对外分配 辅助车间名称 机修车间 供电车间 合计 待分配费用（元） 18000 90000 108000 劳务供应数量 4500 90000 单位成本（分配率） 4 1 辅助 机修 耗用数量 车间 分配金额 供电 耗用数量 分配金额 金额小计 基本 A产品 耗用数量 30000 车间 分配金额 30000 30000 B产品 耗用数量 24000 分配金额 24000 24000 C产品 耗用数量 18000 分配金额 18000 18000 一车间 耗用数量 2800 9000 分配金额 11200 9000 20200 二车间 耗用数量 1500 6000 分配金额 6000 6000 12000 企业管理部门 耗用数量 200 3000 分配金额 800 3000 3800 分配金额合计 18000 90000 108000 借：基本生产成本—A产品 30000 —B产品 24000 —C产品 18000
制造费用—一车间 20200 —二车间 12000 管理费用 3800
贷：辅助生产成本—机修车间 18000 —供电车间 90000 18（B）（08年1月考题）某工业企业设有一车间、二车间两个基本生产车间，一车间生产A、B两种产品，二车间生产C产品，并设有机修和供电两个辅助生产车间。有关资料如下： 生产费用和劳务供应量 辅助车间 生产费用（元） 劳务供应量 机修 1500 5000小时 供电 40000 100000度 第 8 页 共 34 页
各受益单位耗用劳务情况 受益单位 耗用劳务量 修理工时 用电度数 机修车间 10000 供电车间 500 第一车间 A产品 30000 B产品 24000 一般耗用 2800 9000 第二车间 C产品 18000 一般耗用 1500 6000 企业管理部门 200 3000 合计 5000 100000 要求：采用交互分配法分配辅助生产费用，编制辅助生产费用分配表和相应会计分录。（分配率小数保留3位，分配小数尾差，计入管理费用）
（2）用交互分配法分配结果如下：
辅助生产费用分配表（交互分配法） 分配方向 交互分配 对外分配 辅助车间名称 机修 供电 合计 机修 供电 合计 待分配费用（元） 15000 40000 55000 17500 37500 55000 劳务供应数量 5000 100000 4500 90000 单位成本（分配率） 3 0.40 3.889 0.417 辅助 机修 耗用数量 10000 车间 分配金额 4000 供电 耗用数量 500 分配金额 1500 金额小计 1500 4000 55000 基本 A产品 耗用数量 30000 车间 分配金额 12510 12510 B产品 耗用数量 24000 分配金额 10008 10008 C产品 耗用数量 18000 分配金额 7506 7506 一车间 耗用数量 2800 9000 分配金额 10889.20 3753 14642.20 二车间 耗用数量 1500 6000 分配金额 5833.50 2502 8335.50 企业管理部门 耗用数量 200 3000 分配金额 777.30 1221 1998.30 分配金额合计 17500 37500 55000 答：（1）交互分配：分配率：机修=15000/5000=3（元/小时） 供电=40000/100000=0.4（元/度）
分配额：机修车间耗电费=10000*0.4=4000（元）
供电车间耗机修费=500*3=1500（元） 会计分录：借：辅助生产成本—机修车间 4000 —供电车间 1500
贷：辅助生产成本—供电车间 4000 —机修车间 1500
（2）对外分配：对外分配费用：机修车间=15000+4000-1500=17500（元）
供电车间=40000+1500-4000=37500（元）
分配率：机修=17500/（5000-500）=3.889（元/小时） 供电=37500/（100000-1000）=0.417（元/小时） 会计分录：借：基本生产成本—A产品 12500 —B产品 10000
—C产品 7500
制造费用—一车间 14638.89 —二车间 8333.33 管理费用 2027.78 贷：辅助生产成本—机修车间 17500
—供电车间 37500
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19、（０５年１月考试题）某企业设有修理和运输两个辅助生产车间、部门。修理车间本月发生费用5000元，提供修理工时2500小时，其中：为运输部门修理500小时，为基本生产车间修理1500小时，为行政管理部门修理500小时，修理费用按修理工时比例分配。运输部门本月发生的费用为10500元。运输材料物资等7400吨公里，其中：为修理车间提供运输劳务400吨公里，为基本生产车间提供运输劳务5400吨公里，为行政管理部门提供运输劳务1600吨公里。
要求：采用直接分配法计算分配修理、运输费用，编制对外分配的会计分录。（写出计算过程） 答案：（1）对外分配劳务量：修理：2500－500＝2000小时 运输：7400－400＝7000吨公里
（２）分配率：修理＝５０００／２０００＝２.５（元／小时）
运输＝１０５００／７０００＝１．５（元／吨公里） （３）对外分配金额：
基本车间：应分配修理费用＝1500＊２．５＝３７５０元 应分配运输费用＝5400＊１．５＝８１００元 行政管理部门：应分配修理费＝500＊２．５＝１２５０元 应分配运输费＝1600＊１．５＝2400元 （４）会计分录：借：制造费用 11850 管理费用 3650
贷：辅助生产成本―—修理 ５０００ ――运输 １０５００ 20、（07年7月考题）某工业企业设有修理和运输两个辅助生产车间，修理车间本月发生费用4510元，提供修理劳务2600小时，其中：为运输部门修理400小时，为基本生产车间修理2000小时，为行政管理部门修理200小时，修理费用按修理工时比例分配。运输部门本月发生费用7920元，运输材料物资等7500吨公里，其中为修理车间提供运输劳务300吨公里，为基本生产车间提供运输劳务5200吨公里，为企业行政管理部门提供劳务2000吨公里。
要求：采用直接分配法计算分配修理、运输费用（列示计算过程），并编制有关的会计分录。 答案：（1）对外分配劳务量：修理：2600－400＝2200（小时） 运输：7500－300＝7200（吨公里）
（２）分配率：修理＝4510／2200＝２．０５（元／小时）
运输＝７９２０／７２００＝１．１（元／吨公里） （３）对外分配金额：
基本车间：应分配修理费用＝２０００＊２．０５＝４１００元 应分配运输费用＝５２００＊１．１＝５７２０元 行政管理部门：应分配修理费＝２００＊２．０５＝４１０元 应分配运输费＝２０００＊１．１＝２２００元 （４）会计分录：借：制造费用 ９８２０ 管理费用 ２６１０
贷：辅助生产成本―—修理 ４５１０ ――运输 ７９２０ 21．（09年7月考题）某企业设有修理、供电两个辅助生产车间，本月发生辅助生产费用、提供劳务量等见下表： 辅助生产名称 修理车间 供电车间 待分配费用 5850 9200 劳务供应量 4500（小时） 23000（度） 计划单位成本 1.5 0.42 耗用劳务数量 修理车间 1400 供电车间 300 基本生产车间 3800 20000 管理部门 400 1600 要求：采用计划成本分配法编制辅助生产费用分配表，编制有关会计分录。（将分配结果填入表中） 答案： 辅助车间名称 修理车间 供电车间 合计 待分配费用（元） 5850 9200 15050 劳务供应量 4500小时 23000度 计划单位成本 1.5 0.42 辅助车间 修理 耗用数量 1400 分配金额 588 588 供电 耗用数量 300 分配金额 450 450 金额小计 450 588 1038 基本生产车间 耗用数量 3800 20000 分配金额 5700 8400 14100 企业管理部门 耗用数量 400 16000 第 10 页 共 34 页