分配金额 600 672 1272 按计划成本分配金额 6750 9660 16140 辅助生产实际成本 6438 9650 16088 分配金额合计 -312 -10 -322 会计分录：借：辅助生产成本——修理 588 ——供电 450 制造费用——基本车间 14100 管理费用 1272
贷：辅助生产成本——供电 9660 ——修理 6750 结转差异：借：管理费用 322 贷：辅助生产成本——修理 312 ——供电 10 22、（期末复习指导10）某企业设有修理和运输两个辅助生产车间、部门。修理车间本月发生费用19000元，提供修理工时20000小时，其中：为运输部门修理1000小时，为基本生产车间修理16000小时，为行政管理部门修理3000小时。运输部门本月发生的费用为20000元，运输材料物资等40000公里，其中：为修理车间提供运输劳务1500公里，为基本生产车间提供运输劳务30000公里，为行政管理部门提供运输劳务8500公里。要求：采用交互分配法计算分配修理、运输费用，编制会计分录。（辅助生产车间不设置“制造费用”账户） 答案：（1）交互分配前分配率：修理=19000/20000=0.95 运输=20000/40000=0.5
（2）交互分配额：运输应分配修理=1000*0.95=950（元） 修理应分配运输费=1500*0.5=750（元）
（3）交互分配后的实际费用： 修理车间=19000+750-950=18800（元）
运输车间=20000+950-750=20200（元）
（4）交互分配的分配率：修理车间=18800/19000=0.98947 运输车间=20200/38500=0.52468 （5）对外分配：
基本生产车间：修理费=16000*0.98947=15831.52（元）
运输费=30000*0.52468=15740.40(元) 行政管理部门：修理费=3000*0.98947=2968048 (元) 运输费=8500*0.52468=4459.60 (元)
（6）会计分录：
交互分配：借：辅助生产成本—修理车间 750
—运输车间 950
贷：辅助生产成本—运输车间 750
— 修理车间 950
对外分配：借：制造费用—基本生产车间 31571.92
管理费用 7428.08 贷：辅助生产成本—修理 18800
—运输 20200
23、※（05年7月考题）某企业辅助生产车间生产低值易耗品一批，为简化核算不单独核算辅助生产制造费用。本月发生费用如下： （1）生产工人工资7200元，其他人员工资1500元； （2）按工资总额14%提取职工福利费；
（3）生产专用工具领用原材料6800元，车间一般性耗料700元。 （4）发生燃料和动力费3000元； （5）计提固定资产折旧2700元；
（6）以银行存款支付修理费、水电费、办公费、劳动保护费等共计2400元； （7）专用工具完工，结转实际成本。 要求；编制会计分录。 答案：（1）借：辅助生产成本 8700 贷：应付工资 8700 （2）借：辅助生产成本 1218 贷：应付福利费 1218 （3）借：辅助生产成本 7500 贷：原材料 7500 （4） 借：辅助生产成本 300 贷：应付账款 3000 （5）借：辅助生产成本 2700
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贷：累计折旧 2700
（6）借：辅助生产成本 2400 贷：银行存款 2400
（7）借：低值易耗品 25518
贷：辅助生产成本 25518
24（06年1月考题）某企业辅助生产车间生产低值易耗品一批，单独核算辅助生产制造费用。本月发生费用如下： （1）生产工人工资7200元，其他人员工资1500元。 （2）按工资总额14%计提应付福利费。
（3）生产专用工具领用原材料一批6800元，车间一般性耗料700元。 （4）发生燃料和动力费用3000元。 （5）计提固定资产折旧费2700元。
（6）以银行存款支付修理费、水电费、劳动保护费等，共计2400元。 （7）专用工具完工，结转实际成本。 要求：编制会计分录。 答案：（1）借：辅助生产成本 7200
制造费用——辅助车间 1500 贷：应付工资 8700 （2）借：辅助生产成本 1008
制造费用——辅助车间 210 贷：应付福利费 1218
（3）借：辅助生产成本 6800
制造费用——辅助车间 700 贷：原材料 7500
（4）借：制造费用——辅助车间 3000 贷：应付帐款 3000
（5）借：制造费用——辅助车间 2700 贷：累计折旧 2700
（6）借：制造费用——辅助车间 2400 贷：银行存款 2400 （7）借：辅助生产成本 10510
贷：制造费用——辅助车间 10510 （8）借：低值易耗品 25518 贷：辅助生产成本 25518 25※（07年1月考题）某企业各辅助车间本月共发生生产费用73326元。其中：原材料费用51200元，机物料消耗3420元，应付生产工人工资4800元，应付车间管理人员工资2100元，应付福利费按工资的14％计提，应提折旧3340元，以银行存款支付办公费等其他费用共计7500元。
月末，E辅助车间完工工具一批，其计划成本3400元，实际成本3250元；F辅助车间本月为各单位提供的劳务费用：为基本生产车间生产产品提供动力（该企业基本生产车间设有“燃烧及动力”成本项目）52830元，为该基本车间提供一般劳务9200元，为行政管理部门提供劳务4100元，为销售部门提供劳务3936元。 要求：（1）编制归集辅助生产费用的会计分录；
（2）编制完工工具交库的会计分录；
（3）编制辅助生产费用分配的会计分录。 ，
（该企业辅助生产的制造费用不通过“制造费用”科目核算；该企业基本生产车间设有“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“燃料及动力”四个成本项目；辅助生产车间只设前三个成本项目） 答：（1）辅助生产费用归集： 借：辅助生产成本 73326
贷：原材料 54620（51200+3420） 应付工资 6900（4800+2100） 应付福利费 966 累计折旧 3340 银行存款 7500
（2）完工工具交库：
借：低值易耗品 3400
贷：辅助生产成本 3250
材料成本差异 150
（3）辅助生产费用分配
借：基本生产成本 52830
制造费用 9200 管理费用 4110 营业费用 3936
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贷：辅助生产成本 70076
26．（09年7月考题、2010年1月考题）某企业某辅助车间本月共发生生产费用73326元。其中：原材料费用51200元，机物料消耗3420元，应付生产工人工资4800元，应付车间管理人员工资2100元，应付福利费按工资的14%计提，应提折旧3340元，以银行存款支付办公费等其他费用共计7500元。要求： （1）编制分配各项要素费用的会计分录；（2）编制结转辅助车间制造费用的会计分录。（该企业辅助生产的制造费用通过“制造费用”科目核算；该企业基本生产车间设有“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”“燃料及动力”四个成本项目；辅助生产车间只设前三个成本项目） 答案：（1）分配各项要素费用：
① 借：辅助生产成本——直接材料 51200
制造费用——辅助车间 3420 贷：原材料 54620
② 借：辅助生产成本——直接人工 4800 制造费用——辅助车间 2100 贷：应付工资 6900
③ 借：辅助生产成本——直接人工 672 制造费用——294 贷：应付福利费 966
④ 借：制造费用——辅助车间 3340 贷：累计折旧 3340
⑤ 借：制造费用——辅助车间 7500 贷：银行存款 7500 （2）结转辅助车间制造费用：
借：辅助生产成本——制造费用 16654 贷：制造费用——辅助车间 16654
27、(期末复习指导11)某企业修理车间发生费用35000元，提供修理劳务20000小时，其中：为运输部门提供3000小时，为基本生产车间提供16000小时，为管理部门提供1000小时。运输部门发生费用46000元，提供运输劳务40000公里，其中：为修理车间提供3500公里，为基本生产车间提供30000公里，为管理部门提供6500公里。计划单位成本：修理每小时2元，运输每公里1．20元。要求： （1）计算按计划成本分配合计数额。（2）计算辅助生产（修理、运输）实际成本数额。（3）计算辅助生产成本差异。（4）编制按计划成本分配和辅助生产成本差异的会计分录。
答案：
（1）按计划成本分配数额：修理：20000*2=40000（元） 运输：40000*1．2=48000(元) (2)辅助生产实际成本
修理：35000+(3500*1．2 )=39200（元） 运输：46000+（3000*2）=52000（元） （3）辅助生产成本差异
修理：39200—4000= —800（元） 运输：52000—48000 = 4000（元） （4）会计分录：
借：辅助生产成本——修理 4200 ——运输 6000
制造费用——基本生产车间 68000（32000+36000） 管理费用 9800（2000+7800） 贷：辅助生产成本——运输 48000 ——修理 40000 借：管理费用 3200
贷：辅助生产成本——修理 800 ——运输 4000 28、（2010年1月考题）某工业企业有供水和供电两个辅助生产车间，某年5月份供水车间供水9000吨，全月发生的费用为3500元，每吨水计划成本为0.55元。供电车间供电40000度，全月发生的费用为12400元，每度电计划成本0.35元。水电均为一般消耗用。
本月各车间、部门消耗水电情况如下： 耗用 单位 供水车间 供电车间 基本生产车间 管理部门 水 吨 1000 6500 1500 电 度 4000 30000 6000 辅助生产车间制造费用不通过“制造费用”科目核算。 要求：（1）按计划成本分配法分别计算各车间、部门用水、电的计划成本；
（2）分别计算供水、供电的计划总成本； （3）分别计算供水、供电的实际总成本；
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（4）分别计算供水、供电的成本差异； （5）编制分配辅助生产费用的会计分录。
（注意列出算式，“辅助生产成本”科目按车间列示明细科目） 答案：（1）供电车间耗水计划成本=1000*0.55=550
供水车间耗电计划成本=4000*0.35=1400
基本车间耗水计划成本=6500*0.55=3575 基本车间耗电计划成本=30000*0.35=10500 管理部门耗水计划成本=1500*0.55=825 管理部门耗电计划成本=6000*0.35=2100 （2）供水计划总成本=550+3575+825=4950
供电计划总成本=1400+10500+2100=14000
（3）供水实际总成本=3500+1400=4900 供电实际总成本=12400+550=12950 （4）供水成本差异=4900-4950= -50
供电成本差异=12950-14000= -1050
（5）借：辅助生产成本—供水车间 1400
—供电车间 550
制造费用—基本车间 14075 管理费用 2925 贷：辅助生产成本—供水车间 4950
—供电车间 14000 借：管理费用 1100 贷：辅助生产成本—供水车间 50 —供电车间 1050
第 六 章
29、（形考作业二）某基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品，共计生产工时25000小时，其中：甲产品5000小时，乙产品10000小时，丙产品10000小时。本月发生各种间接费用如下：
（1） 以银行存款支付劳动保护费2700元； （2） 车间管理人员工资4000元；
（3） 按车间管理人员工资的14%提取福利费； （4） 车间消耗材料1500元；
（5） 车间固定资产折旧费2000元； （6） 预提修理费1000元； （7） 本月摊销保险费800元；
（8） 辅助生产成本（修理、运输费）转放1400元；
（9） 以银行存款支付办公费、水电费、邮电费及其他支出等共计1980元。 （10） 采用生产工时比例法在各种产品之间分配制造费用。 要求：根据上述资料编制制造费用发生和分配的会计分录（“基本生产成本”列明细账）。（本题15分）
答案：（1）借：制造费用－劳动保护费2700 贷：银行存款 2700 （2）借：制造费用 4000 贷：应付工资 4000 （3）借：制造费用 560 贷：应付福利费 560 （4）借：制造费用－ 1500 贷：原材料 1500
（5）借：制造费用—折旧费 2000 贷：累计折旧 2000 （6）借：制造费用 1000 贷：预扣费用 1000
（7）借：制造费用—保险费 800 贷：待扣保费用 800
（8）借：制造用—修理运输费 1400 贷：辅助生产成本 1400 （9）借：制造费用 1890
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贷：银行存款 1890
制造费用总额=2700+4000+560+1500+2000+1000+800+1400+1890 =15850（元）
分配率=15850/25000=0.634 甲产品应分配的金额=0.634*5000 =3170（元） 乙产品应分配的金额=0634*10000 =6340（元） 丙产品应分配的金额=0.634*10000 =6340（元）
（11） 借：基本生产成本—甲产品 3170
基本产品成本—乙产品 6340 基本产品成本—丙产品 6340 贷：制造费用 15850 30、（期末复习指导12、04年1月考题、04年7月考题、07年1月考题、07年7月考题）假设某工业企业有一个基本生产车间和一个辅助生产车间，前者生产甲、乙两种产品，后者提供一种劳务。某月份发生有关经济业务如下： （1）生产耗用原材料13590元，其中直接用于甲产品生产4500元，用于乙产品生产3200元，用作基本生产车间机物料消耗1210元；直接用于辅助生产2700元，用作辅助生产车间机物料930元；用于企业行政管理部门1050元。 （2）发生工资费用7800元。其中基本生产车间生产工人工资3400元，管理人员工资1300元；辅助生产车间生产工人工资1100元，管理人员工资500元；企业行政管理人员工资1500元。 （3）按工资总额的14%计提职工福利费。
（4）计提固定资产折旧费6430元。其中基本生产车间2740元，辅助生产车间1530元，行政管理部门2160元。 （5）用银行存款支付其他费用5900元。其中基本生产车间2600元，辅助生产车间1400元。行政管理部门1900元。 该企业辅助生产的制造费用通过“制造费用”科目核算。基本生产车间的制造费用产品机器工时比例分配。其机器工时为：甲产品1670小时，乙产品1685小时。辅助生产车间提供的劳务采用直接分配法分配。其中应由行政管理部门负担3140元。
要求：根据以上资料编制会计分录，计算和分配辅助生产车间和基本生产车间的制造费用。（列示明细科目） 答案：
（1）借：基本生产成本——甲产品 4500
——乙产品 3200
制造费用——基本车间 1210
——辅助车间 930
辅助生产成本 2700 管理费用 1050 贷：原材料 13590
（2）借：基本生产成本 3400
制造费用——基本车间 1300
——辅助车间 500
辅助生产成本 1100 管理费用 1500 贷：应付工资 7800
（3）借：基本生产成本 476
制造费用——基本车间 182
——辅助车间 70
辅助生产成本 154 管理费用 210
贷：应付福利费 1092
（4）借：制造费用——基本车间 2740
——辅助生产 1530
管理费用 2160 贷：累计折旧 6430
（5）借：制造费用——基本车间 2600
——辅助生产 1400
管理费用 1900
贷：银行存款 5900
（6）借：辅助生产成本 4430（930+500+70+1530+1400） 贷：制造费用——辅助生产 4430
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