C．环境证据 D．实物证据
10.存货计价审计的样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法一般采用( A )。 A．分层抽样 B．系统抽样 C．随意抽样 D．随机抽样
11．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( D )。
A．在同一天 B．相差不超过15天 C．相差不超过30天 D．在同一适当会计期间
12．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( C )。 A．检查所审计期间应收账款回收情况 B．了解大额应收账款客户的信用情况
C．检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例 13．如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( D )
A．增加对应收账款的控制测试 B．提请被审计单位多提坏账准备 C．检查应收账款明细账
D．检查顾客订货单、销售发票及产品出库记录
14．下列各项中，不属于应收票据实质性程序的审计目标的是( A ) A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循 B．确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有 C．确定应收票据年末余额是否正确
D．确定应收票据在财务报表上的列报是否恰当
15．注册会计师审计应收账款的目的，不应包括( C )
A．确定应收账款的存在性 B．确定应收账款记录的完整性
C．确定应收账款的回收期 D．确定应收账款在财务报表上列报的恰当性
16．注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可以直接进行( C )。
A．内部控制调查 B．控制测试 C．实质性程序 D.穿行测试
17．注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用( A )。
A．先从溢价中抵消 B．作为长期待摊费用 C.作为递延资产 D．作为当期管理费用
18．注册会计师关注的下列交易事项中，应归属与筹资与投资循环审计的是( D )。 A．期末存货重复入账 B.支付折扣未经授权批准 C.未计提固定资产折旧
D．收到投资前的派发股利冲减投资成本
19．甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象是( C )。 A．公司的律师
B．金融监管机关
C．银行或其他有关债权人 D．公司的主要股东
20．核实股本账户的期末余额，首先是确定资产负债表日流通在外的股票数量，假定对被审计单位的股票发行记录以及其与代理发行机构签订的相关协议已经进行了必要的审计和检查，为了证实这部分股票的真实性，注册会计师应当( C ) A．查阅发行记录 B．查阅股东登记簿 C．向股东发函询证 D．向代理机构函证
二、多项选择题
1．实施实地检查固定资产审计程序时可以( AC )。
A．以固定资产明细账为起点 B．以累计折旧明细账为起点 C．以实物为起点 D．以固定资产总账为起点
2．对固定资产实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。( ABCD )
A．计算固定资产原值与全年产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题
B．计算本年计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上年比较，目的是发现本期折旧额计算上可能的错误
C．计算累计折旧与固定资产总成本并与上期比较，目的是发现累计折旧核算的错误
D．比较本期各月间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，目的是发现资本性支出和收益性支出划分上可能存在的错误
3．对累计折旧实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。( ABC ) A.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，旨在分析折旧计提的总体合理性 B.计算本年计提折旧额占固定资资产原值的比率，并与前期比较，旨在分析计提折旧额的合理性和准确性
C.计算累计折旧与固定资产原值的比率，旨在评价固定资产老化率，并估计因闲置、报废等可能发生的损失
D.比较本期与以前各期的累计折旧的增加和减少，旨在发现新增或减少的固定资产
4. 注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问注册会计师应该选择哪两家公司进行函证( BD )。 A．378000元，589700元 B．0元，37656700元
C．86000元，83990元 D．3677800元，2637540元
5．应付账款一般不需函证，但出现( ABCD )时，注册会计师还应实施函证程序。 A.被审计单位内部控制制度薄弱，重大错报风险较高 B.应付账款金额较大 C.被审计单位处于财务困难时期
D.被审计单位供货方内部控制制度薄弱 6．存货监盘程序包括( ABCD )。 A．抽点 B．实地观察
C．盘点问卷调查 D．编制审计工作底稿
7．对于属于被审计单位所有但存放在外地的存货，如果函证回函不能令人满意，注册会计师应当( BCD )。 A．直接出具保留意见 B．审核有关证明文件
C．了解、评价保管单位的内部控制制度
D．必要且可能的话，观察保管单位的存货盘点
8．审查某股份有限公司存货，发现有部分库存材料实际成本高于市场价格，被审计单位未按有关制度计提“存货跌价准备”，相应的审计处理为( ABCD )。 A．提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备” B．审查被审计单位“存货跌价准备”的可靠性 C.审查被审计单位“存货跌价准备”的合理性
D．将计提情况和财务调整事项记录于审计工作底稿
9．对于被审计单位存货的披露，审计人员应提请其做到( AB )。 A．主要存货种类与估价基础已揭示 B．存货抵押已作揭示
C．全部存货及销售成本准确无误 D．内部控制健全 E．存货盘亏责任明确
10．直接材料成本实质性测试的主要内容包括（ ABCD ）。 A．审查直接材料耗用量的真实性 B．审查直接材料的计价 C．审查直接材料费用的分配
D．分析同一产品前后年度的直接材料成本，看有无重大波动 11．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( ABCD )。 A．销售截止测试实施日期 B．发票开具日期或者收款日期 C．记账日期
D．发货日期或提供劳务日期 12．登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，注册会计师一般关心错误类型有( BCD )。 Ａ．未曾发货却已将销货业务登记入账 B．销货业务重复入账 C．向虚构的顾客发货 D．销货业务发生不入账
13．注册会计师通常可以根据( BCD )等标准作为被审计单位长期股权投资入账价值加以确认。
A．财产鉴定价值 B．实际支付的价款 C．资产评估并经确认的价值 D．投资各方的协议定价 14．注册会计师审查被审计单位短期借款的增加业务时，应当检查并与相关会计记录相核对的内容有( ABC )。
A．借款合同和授权批准情况 B．借款数额、借款日期 C．借款利率、还款期限 D.金融机构的授信情况
15．注册会计师在获取并审查了被审计单位的长期借款明细表，并将其复核、加计，以及与总账核对无误之后，应作进一步了解( AC )等内容，以评估被审计单位的信誉和融资能力。 A．金融机构对被审计单位的授信情况和被审计单位的信用等级 B．对长期借款明细表进行复核加计并与总账核对 C．被审计单位获得长期借款的抵押担保情况
D．审查长期借款是否按照借款合同的规定加以使用
16．管理层声明一般包括以下哪几个方面的内容（ABC ）。 A.管理层认可其对财务报表的编制责任
B.管理层认可其设计、实施和维护内部控制以防止或发现并纠正错报的责任
C.管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响 D.管理层认可不存在违反法规行
17．注册会计师要求管理层声明书中关于确认、计量和列报的以下方面进行声明（ ABCD ）。
A.被审计单位对资产的拥有或控制情况，以及抵押、质押或留置资产 B.对财务报表具有重大影响的重大不确定事项 C.对财务报表具有重大影响的合同的遵循情况
D.对资产或负债的确认或列报具有重大影响的计划或意图
18．下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（ ABCD ）。 A．盘点库存现金，编制库存现金盘点表 B．抽查大额现金和银行存款收支 C．抽取银行存款余额调节表并作检查 D．向开户银行函证银行存款余额 19．函证银行存款余额，注册会计师可以证实（ ABCD ）。 A．银行存款是否存在 B．银行借款金额 C．是否存在企业未入账的负债 D．是否存在或有负债 20．注册会计师寄发的银行询证函（ ABCD ）。
A．是以被审计单位的名义发往开户银行的 B．属于积极式、有偿询证函 C．要求银行直接回函至会计师事务所 D．包括银行存款和借款余额
21．资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（ AD ）调整至资产负债表日的金额。
A．扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额 B．扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额 C．加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额 D．加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额
22．注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，并关注（ ABCD ）。 A．库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理 B．是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况 C．是否存在出租、出借银行账户的情况 D．出纳与会计的职责是否严格分离
23．注册会计师应按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，作如下的检查（ ABC ）。 A．核对现金日记账的收入金额是否正确
B．核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符 C．核对实收金额与销货发票是否一致 D．函证银行存款
24．为测试现金付款内部控制，注册会计师应按照现金付款凭证分类，选取适当的样本量，作如下检查（ ABCD ）。
A．检查付款的授权批准手续是否符合规定 B．核对现金日记账的付出金额是否正确
C．核对付款凭证与应付胀款明细账的记录是否一致 D．核对实付金额与购货发票是否相符
25．注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查（ ABCD ）。
A．核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符 B．核对银行存款日记账的收入金额是否正确
C．核对收款凭证与银行对账单是否相符，核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符
D．核对实收金额与销货发票是否一致
26.注册会计师的责任段应当说明下列内容( ABC )。
A.注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 B. 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据
C. 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 D.注册会计师审计的目的并非对内部控制的有效性发表意见 27. 标准审计报告包含的 ( ABCD )。
A. 审计报告要素齐全 B. 属于无保留意见
C. 不附加说明段 D. 不附加强调事项段或任何修饰性用语 28. 注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑( ABC )。 A. 应当实施的审计程序已经完成
B. 应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整 C. 管理层已经正式签署财务报表 D.该会计师事务所内部控制已经审核
三、判断题
1.注册会计师应对固定资产明细账中所列的全部固定资产进行实地检查，以确定其是否确实存在。( X )
2.注册会计师采用分析性程序对被审计单位固定资产时进行测试时，不必分析固定资产的构成及其增减变动情况。( X )
3.注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。( X )
4.一般情况下，应付账款不需要函证，其主要原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实付应账款的余额( √ )
5.应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。( X )
6．监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。 ( X ) 存在、发生
7．注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的20％。 ( X )
8．对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。 ( √ )
9．如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润。 ( X ) 10．存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。 ( X ) 11．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细账实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据余额，以避免不必要的重复审计。 ( √ ) 12．由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。 ( X ) 13．采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。 ( X ) 发生 14．长期借款在资产负债表中列示于长期负债类下，该项目应根据“长期借款”科目的期末
余额填列。 ( √ ) 15．对应付债券进行真实性实质性程序，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。(√ )
四、简答题
1、注册会计师张华在对永盛公司的存货进行审计时，观察可能存在以下错误： (1)年末永盛公司的存货盘点可能有较大的错误。
(2)永盛公司可能将大华公司委托代销的商品计入了存货。
(3)永盛公司所编制的存货汇总表可能有部分存货存在重大计算错误。 要求：
(1)请指出注册会计师应实施的实质性测试程序。 (2)指出各审计程序实现的主要审计目标
2、确定应收账款函证范围时应着重考虑哪些因素?
3、审计人员对鸿华股份公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司在2007年度注册资本增加800万元。 要求：（1）指出上述增加注册资本可能来源？ （2）怎样审查其合法性？ 四、简答题 1、参考答案：
(1)对永盛公司期末存货重新盘点。能实现的主要审计目标是真实性、完整性等目标。
(2)向大华公司进行函证，询问并检查管理当局相关的委托代销合同。能实现的主要审计目标是所有权、报表反映适当性的审计目标。
(3)对永盛公司的存货抽样进行计价测试，并调整有关差异、能实现的主要审计目标是估价、准确性及报表反映适当性的审计目标。 2、参考答案（略） 3、参考答案：
(1)①新的投资者的加入；②资本公积、盈余公积、转增资本；③分配股票股利；④公司可转换公司债券转换为股本。
(2)从两方面审查其合法性：①增加的注册资本是否符合国家法律、法规和公司章程的规定；②增加的注册资本是否经过有关部门或公司股东大会的批准。