借：主营业务成本—自营进口销售成本 299957.5 贷：商品采购—进口商品采购—自营进口299957.5 （7）支付英国化纤原料的进口关税和增值税。
借:应交税费——应交增值税（进项税额）50784.53 应交税费---应交关税27157.50 贷：银行存款
要求：根据上述资料编制会计分录。
3、杭州某有限公司受苏州某服装厂委托代理出口真丝女睡衣业务。根据代理出口合同销售给美国波斯顿公司，合同规定真丝女睡衣800套，每套75.5美元CIF纽约，贷款总额为60400美元，代理手续费率2%，代理业务发生的国内外直接费用由震泽服装厂负担：代理出口销售货款采取异地结汇法。营业税税率为5%。杭州某公司的有关代理出口业务如下：
（1） 收到储运部门转来代理业务入库单，列明入库真丝女睡衣800
套，每套400元人民币。 借：受托代销商品 320000 贷：受托代销商品款 320000
（2） 收到储运部门转来代理业务出库单，真丝女睡衣发往港口装
船，列明出库真丝女睡衣800套，每套400元人民币。 借：发出商品—受托代销商品 320000 贷：受托代销商品 320000
（3） 收到银行转来的发票，分别为支付苏州运输公司运杂费550元
人民币，港口装船费650元人民币：外轮运输公司的运费800美元，保险公司保险费150美元，当日美元汇率为
USDI=RMB6.7882，经审核无误，当即签发转账支票予以支付。 借：应付账款1200
应收账款—应收外汇账款6443.09 贷：银行存款7643.09
（4） 收到业务部门转来代理出口的发票副本和银行回单，发票列明
真丝女睡衣800套，每套75.5美元CIF纽约，货款总额为60400美元，当日美元汇率为USDI=RMB6.7822. 借：应收账款—应收外汇账款60400*6.7822=409644.88 贷：应付账款—×××企业409644.88 向国外收给国内 中介作用 借：受托代销商品款 320000
贷：发出商品—受托代销商品 320000
（5） 按代理协议，收到银行转来分割收结汇的收账通知，金额为
2158美元。其中代垫国外运费800美元，保险费150美元：代理手续费1208美元，款项全部存入外币存款户。当日美元汇率为USDI=RMB6.7822.
借：银行存款 2158*6.7822=14635.99 贷：应收账款—应收外汇账款6443.09
预收账款8192.9
（6） 代理业务收取手续费的发票1208美元。 借：预收账款—×××企业（国内被代理单位）8192.9 贷：其他业务收入—代理出口收入8192.9
（7） 收到银行转来分割结汇通知，扣除代垫的国内运杂费等，划拨
震泽服装厂收汇余额（USD58242）及人民币余额。 借：应付账款409644.88-1200=408444.88
贷：银行存款408444.88
（8） 杭州某公司按代理手续费收入8192.90元人民币的5%计提营业
税。
借：营业税金及附加8192.90*5%=409.65 贷：应交税费—应交营业税409.65
要求：根据上述资料编制会计分录。
4、资料：某进出口公司 类似
P161习题一
以人民币为记账本为币，外币交易采用交易日即期汇率这算，月末按照月末即期汇款率对外币账户的期末余额进行调整计算汇税损益。 1．该公司某年6月1日有关外币账户余额如下：
外币账户名称 外币余额 汇率 人民币金额（元） 银行存款—美元 200 000 6.85 1 370 000 应收外汇账款—美元 600 000 6.85 4 110 000 应付外汇账款—美元 300 000 6.85 2 05 5000 2．某公司6月份发生的有关外币账户余额如下：
（1）1日 从中国银行借入150000港币，期限为三个月，年利率2.5%，到期还本付息。当日港币期限汇率为1港币 =0.88元人民币。当即存入银行，按月计提计借款利息。 借: 银行存款—外币存款—港元(HKD150000) 132000
贷:短期借款—短期外汇借款—港币户(HKD 150000) 132000
（2）6日 已现汇支付上月日本正大公司货款100000美元，当天美元即期汇款为1美元=6.86元人民币。
借:应付账款--应付外汇账款—美元(USD100000) 686000
贷:银行存款—外币存款—美元(USD 100000) 686000
（3）11日 收到银行转来的现汇水单，收妥上月出口美国客户的贷款200000美元，当日美元即期汇率为1美元=6.85元人民币。全部保留外汇现汇。 借:银行存款—外币存款—美元(USD 200000) 1370000 贷: 应收账款--应收外汇账款—美元(USD 200000) 1370000
（4）15日 因进口商品向银行购买14000美元存入信用证保证金户，当日美元即期汇率为1美元=6.85元美元，当日美元卖出价为1美元=6.86元人民币。
借:其他货币资金—信用证保证金—美元户14000*6.85=95900 即期汇率 财务费用—汇兑损益14000*(6.86-6.85)=140 差额
贷:银行存款—人民币户14000*6.86=96040 卖出价
（5）19日 持80000美元到银行税换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6.85元人民币，美元即期汇率为1美元-6.86元人民币。
借:银行存款—人民币户 80000*6.85=548000 买入价 财务费用—汇兑损益 800
贷:银行存款—外币存款—美元 80000*6.86=548800 即期汇率
（6）20日 以20000美元税换成欧元，银行当日美元买价为1美元=6.85元人民币，卖出价为1美元=6.86元人民币，欧元买价为1欧元=9.90元人民币，卖价为1欧元=9.91元人民币，换取的欧元存入银行存款欧元户。 美元中间价=(6.58+6.86)/2=6.855
欧元中间价=(9.9+9.91)/2=9.905 美元——人民币——欧元 美元账户人民币金额=20000*6.855（中间价）=137100
美元换取欧元=20000*6.85/9.91=13824.42 美元卖给银行换成人民币 银行买入 换到的人民币购欧元 银行卖出 欧元账户人民币金额=13824.42*9.905（中间价）=136930.88
借:银行存款—外币存款—欧元（E3824.42） 136930.88 财务费用—汇兑损益 169.12
贷:银行存款—外币存款—美元 （USD20000） 137100
（7）21日 从美国购入商品500件，每件价格为2200美元，贷款尚未支付。以银行存款支付进口关税1784200元人民币，进口增值税1819884元人民币，当日美元即期汇率为1美元=6.84元人民币。
借:商品采购 500*2200*6.84+1784200=9308200
应交税费——应交增值税（进项税额） 1819884 贷:应付账款--应付外汇账款—美元(USD 1100000) 7524000
银行存款—人民币户 3604084 （8）23日 以外币银行存款归还应付账款150000美元，当日美元即期为1美元=6.83元人民币。
借: 应付账款--应付外汇账款—美元(USD 150000) 1024500 贷:银行存款—外币存款—美元(USD 150000) 1024500
（9）25日，出口销售一批商品，销售货款300000美元，贷款尚未收到。当日美元即期汇率为1美元=6.82元人民币。
借:应收账款--应收外汇账款—美元(USD 300000) 2046000 贷:主营业务收入(USD 300000) 2046000
（10）26日，收到银行转来的现汇水单，收妥上月出口销售贷款150000美元，当日美元即期汇率为1美元=6.82元人民币。全部保留外汇现汇。
借:银行存款—外币存款—美元(USD 150000) 1023000
贷: 应收账款--应收外汇账款—美元(USD 150000) 1023000 （11）30日，计提本月借款利息，当日港币即期汇率为1港币=0.87元人民币。 借:财务费用—利息 271.88
贷:短期借款—短期外汇借款—港币户(150000港币*2.5%/12=312.5) 271.88 （12）30日 市场汇率为1美元=6.82元人民币，1欧元=8.99元人民币，1港币=0.87元人民币。 要求：
1,根据上述外币经济业务，编制相应的会计分录，会计分录所使用的会计科目需列至明细
科目。
2,根据上述外币经济业务，登记有关外币明细账户及财务费用—汇率差额明细账户，计算6月末外币账户期末汇税损益并编制会计分录登记入账，并结出各账户本期发生额及期末余额。
借:短期借款1500
应付账款--应付外汇账款—美元25500 财务费用—汇兑损益 2169.52 贷: 应收账款--应收外汇账款—美元12000
其他货币资金—信用证保证金—美元户420 银行存款—外币存款—欧元12649.52 银行存款—外币存款—美元2600 银行存款—外币存款—港元1500
（外币明细账户格式式附后，直接在个明细账户中登记） 各外币账户格式如下：
银行存款—外币存款—港币户
年 月 日 1 6 30 凭证号数 摘要 收入 原币金额 汇率 人民币金额 支出 原币金额 汇率 人民币金额 原币金额 1500 结存 汇率 0.88 0.87 人民币金额 取得借款 调整汇 兑差额 150000 0.88 132000 150000 150000 132000 130500 银行存款—外币存款—美元户
年 月 日 6 11 19 20 23 26 30 凭证号数 期初 支付货款 换人民币 摘要 收入 原币金额 汇率 人民币金额 支出 原币金额 汇率 人民币金额 原币金额 结存 汇率 人民币金额 200000 6.85 100000 300000 220000 200000 50000 200000 200000 6.82 1370000 684000 2054000 1505200 1368100 343600 1366600 1364000 100000 6.86 686000 收款 200000 6.85 1370000 80000 20000 150000 6.86 548800 换汇 还款 收款 调整汇兑差额 6.855 137100 6.83 1024500 2600 150000 6.82 1023000