【精品优质】价值文档首发！
与生产经营无关支出、超标准差旅费、工会经费的进项抵扣问题[税
务筹划优质文档]
实务要区分税种
1.企业所得税前扣除有“与生产经营活动有关”的限制；
2.增值税进项税额抵扣：进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。 从相关政策规定，增值税进项税额抵扣强调的可是企业“购进”哦！ 与生产经营活动无关支出
【例1】一般生产性企业、商贸企业购买的非经营性的字画、古董等，企业为了提升企业形象，购置古玩、字画等艺术品的支出，大部分税务机关判断为属于与取得收入直接相关的支出，不管是摊销还是折旧还是一次性处理都不能税前扣除，但是其购置支出应在其实际处置年度企业所得税税前扣除。
企业为了提升企业形象，购置古玩、字画等艺术品的支出产生的进项税额，取得合法增值税抵扣凭证，可按规定抵扣销项税额。 超住宿费标准进项税额抵扣
【例2】问：单位报销差旅中的住宿费，如按标准应报销424元，却拿到的是530元的专用发票，多余的100及对应的6元进项税额如何处理？能否抵扣？账务如何处理？
根据上述规定，超标准的住宿费，不是企业负担的支出，也就不属于一般纳税人的“购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产”，所以支付或者负担的增值税额不能抵扣进项税额。