（0151）《银行会计》复习思考题答案
一、填空题
1、资产类、负债类、所有者权益类、损益类 2、表内科目、表外科目
3、通用的基本凭证、专用的特定凭证 4、分户帐、总账、登记簿、序时账簿 5、甲种账、乙种账、丙种账、丁种账 6、明细核算系统、综合核算系统 7、财政性存款、一般存款
8、利息＝本金×存期×利率，利息＝计息积数×日利率 9、自营贷款、委托贷款、特定贷款 10、信用贷款、担保贷款、票据贴现 11、积数法
12、余额表、乙种账
13、每季度末月20日，每月20日
14、恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。 15、5％但不低于1000元
16、直接标价法（应付标价法），间接标记法（应收标价法） 17、买方信贷
18、直接往来，集中监督，轧计汇差，年度结清 19、借方票据（代付票据）、贷方票据（代收票据）。 20、再贴现 二、单项选择题
1、A 2、D 3、D 4、B 5、C 6、D 7、C 8、C 9、D 10、A 11、B 12、C 13、D 14、A 15、B 16、D 17、D 18、C 19、C 20、A 21、B 22、D 23、A 24、A 25、C 26、C 27、A 28、C 29、B 30、A
三、多项选择题
1、AB 2、CDE 3、ABCD 4、ACD 5、ACDE 6、ABCD 7、CD 8、BCD 9、ABCD 10、BCDE 11、ABCD 12、BCD 13、ACDE 14、ABCD 15、AB
16、ABCD 17、ABC 18、ABCD 19、ABCD 20、ABC 21、BCD 22、BCD 23、ABC 24、CDE 25、ABCD 26、DE 27、BCDE 28、ABC
四、计算题
1、东风造纸厂2006年3月20日存入3年期定期存款40 000元，2009年3月20日到期支取。设年利率为3. 24％，计算银行应支付的利息。 解：应付利息＝40 000×3×3. 24％＝3 888（元）
说明：定期存款按基本计息公式计算利息。即：利息＝本金×存期×利率
公式中，存期与利率的单位必须一致。本题中的存期以年为单位，利率为年利率，二者单位是一致的。
1
2、已知条件如1题，假如东风造纸厂于2009年4月15日过期支取该笔定期存款，过期部分按活期存款利率计算利息，活期存款年利率为0.36%，计算银行应支付的利息。 解：过期天数＝12＋14＝26（天）
应付利息＝40 000×3×3. 24％＋40 000×26×0.36％÷360 ＝3 888＋10.4 ＝3898.4（元）
说明：过期存款按实际天数计算利息，计算实际天数时应“算头不算尾”。过期部分的利息采用日利率计算。应将已知的年利率转化为日利率，即：0.36％÷360
3、9月20日结算日，开户单位某机械厂活期存款账户累积应计息积数为23 014 000元，由于错账冲正应增加积数6 000元，设年利率为0.36﹪，计算银行应支付的利息。
解：利息＝（23 014 000＋6 000）×0.36％÷360 ＝230.2（元）
说明：由于单位活期存款存取款频繁，余额变化频繁，银行对单位活期存款用积数法计算利息，公式是：利息＝应计息积数×日利率
在计算时，应将已知的年利率转换为日利率：0.36％÷360
4、解：（1）
户名：A公司 年利率：0.36％ 单位：元 2009年 月 3 4 5 6 日 28 11 26 7 7 20 21 摘 要 开户 转付 现收 转付 转付 转收 合计 结息 借 方 10 000 15 000 20 000 贷 方 50 000 50 000 40 000 54.25 借 或 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 余 额 50 000 40 000 90 000 75 000 55 000 95 000 950054.25 日 数 14 15 11 31 13 1 积 数 700 000 600 000 990 000 2 325 000 715 000 95 000 5 425 000 （2）累计计息积数＝700 000＋600 000＋990 000＋2 325 000＋715 000＋95 000 ＝5 425 000（元）
（3）存款利息为：5 425 000×0.36％÷360＝54.25（元）
（4）结息后的存款余额为：95 000＋54.25＝95054.25（元） 说明：（1）3月28日的日数，是指当日的存款余额从3月28日到4月11日按“算头不算尾”计算的存款天数，共14天；4月11日的日数，是指当日的存款余额从4月11日到4月26日的存款天数，共15天；?；6月20日的日数，是指当日的存款余额从6月20日到结息日（6月20日）的存款天数，共1天。（2）3月28日的积数（计息积数），等于该时间段的存款余额与日数之积，为：50 000×14＝700 000（元），其他时间段的积数类似计算。（3）合计栏的积数（累计计息积数），等于各时间段的积数之和。
（4）结息日计算出应付利息，于次日即6月21日转入存款账户，使存款余额由6月20日的95 000元增加为95054.25元。
5、某商业银行支行6月20日结息日，一年期单位定期存款累计应计息积数为43 200 000元，两年期单位定期存款累计应计息积数为58 600 000元。假设一年期存款年利率为2.55％，两年期存款年利率为3.06％，计算银行应付利息。
解：银行应付利息＝43 200 000×（2.55%÷360）＋58 600 000×（3.06%÷360）
2
＝3060＋4981 ＝8 041（元） 说明：银行对单位定期存款利息按“利随本清”处理，即在存款到期日连同本金一并支付。但为均衡收支，按季结息。结息日确认本季度的利息费用，作为一项负债计入“应付利息”科目。
6、某商业银行收到开户单位某土产公司签发的转账支票一张，金额12 000元，收款人是开户单位某毛纺厂。由于土产公司存款账户只有8 000元，银行按规定退票并按规定收取罚款和赔偿金。计算罚款金额和赔偿金金额。 解：（1）银行按支票票面金额的5％但不低于1000元收取罚款，
由于：12 000×5％＝600元＜1000元 故按1000元收取。
（2）银行按支票票面金额的2％收取赔偿金，并转收款人。
赔偿金金额＝12 000×2％＝240（元）
7、某银行2009年4月2日向甲厂发放短期贷款，金额40万元，月利率为5.48?，期限4个月，利息采用按季结息方式收取。若在6月20日结息时银行未能收到利息，计算贷款到期日时，银行共计应收多少利息。 解：（1）4月2日到6月20日（含）的实际天数为：
29＋31＋20＝80（天） 6月20日结息日应收利息为：
400 000×80×5.48?÷30＝5845.33（元）
（2）6月21日至8月2日的实际天数为：10＋31＋1＝42（天）
应收利息为：
（400 000＋5845.33）×42×5.48?÷30＝3113.65（元） （3）8月2日到期还款时，共计应收利息为：
5845.33＋3113.65＝8958.98（元）
说明：（1）若银行对贷款按季结息，结息日为每季末月20日，计息期限按实际天数计算，结息日应包含在该结息期内。（2）对贷款期限内不能按期收取的利息按贷款合同利率计收复息。（3）由于借款期限以日为单位，应将已知的月利率转化为日利率：5.48?÷30
8、某银行于2009年6月28日向乙厂发放短期贷款一笔，金额80万元，期限3个月。假设月利率为5?，利息采用按季结息。如果该笔贷款于10月11日才收回全部本息，逾期贷款罚息率为每天0.4?，计算银行共计应收多少利息。 解：（1）9月20日结息日，应收利息为：
800 000×85×5?÷30＝11 333.33（元）
（2）9月21日至9月28日到期日，应收利息为：
（800 000＋11 333..33 ）×7×5?÷30＝946.56（元）
（3）9月28日至10月11日，共逾期13天，按罚息率计算利息为： （800 000＋11 333..33 ＋946.56）×13×0.4?＝4223.86（元） 银行共计应收利息为：
11 333..33 ＋946.56＋4223.86＝16503.75（元）
说明：银行对合同期内的贷款（本题为从6月28日起到9月28日止），按合同利率计收利息；对逾期内的贷款，按罚息率计收罚息。
罚息率每日0.4?，相当于月利率12?，远远高于合同利率。
9、其他条件与7题相同，如果银行采用“利随本清”的方式收取利息，即在收回贷款本金
3
时一并收取利息。计算银行共计应收多少利息。 解：（1）借款合同期（6月28日起到9月28日止）应收利息：
800 000×3×5?＝12 000（元）
（2）9月28日起到10月11日止，应收罚息：
（800 000＋12 000）×13×0.4?＝4222.4（元） 银行共计应收利息为：
12 000＋4222.4＝16222.4（元）
10、某开户单位于2009年4月6日持面额60 000元的银行承兑汇票来银行办理贴现，汇票到期日为2009年7月9日，月贴现率为4?，银行计算贴现利息和实付贴现金额。 解：贴现天数从申请日4月6日起到汇票到期日7月9日止，按实际天数计算共计：
25＋31＋30＋8＝94（天）
贴现息=60 000×94×4?÷30＝752（元）
实付贴现金额＝汇票面额—贴现息＝60 000—752=5 9248（元）
11、工商银行某分行年末各项应提呆账的贷款余额为6000万元，“贷款呆账准备”科目余额为32万元。若按贷款余额的1%差额提取贷款呆账准备金。计算提取额。 解：应提数＝6000×1﹪－32
＝60－32＝28（万元）
说明：“按贷款余额的的1％差额提取贷款呆帐准备”，即按应提额与已提但尚未使用的贷款呆帐准备金的差额提取。本题中：
应提额＝6000×1％＝60万元
已提但尚未使用的贷款呆帐准备金＝32万元
12、某县工商银行支行1月30日各财政性存款科目余额为150万元，“缴存中央银行财政性存款”余额为90万元；一般存款各科目余额为500万元，”法定存款准备金”余额为85.5万元。要求：（1）计算该行本次应调整缴存财政性存款数；（2）计算该行本次应调整缴存法定存款准备金数。确定应该调增补缴还是调减退缴。（假设法定存款准备金的缴存比例是15%） 解：（1）本次应调整缴存财政性存款的金额为：
150－90=60（万元）
应调增补缴。
（2）本次应调整缴存法定存款准备金为：
500×15%－85.5=－10. 5（万元） 应调减退缴。
说明： “缴存中央银行财政性存款”余额，,反映该支行已经缴存的财政性存款；“法定存款准备金”余额，反映该支行已经缴存的法定存款准备金。
应缴数减去已缴数，是本次应调整缴存数。当调整缴存数为正时，应该调增补缴；当调整缴存数为负时，应该调减退缴。本题中，该工商银行应增加财政性存款的缴存数，减少法定存款准备金的缴存数。
13、某客户从“活期外汇存款”现钞户支取US＄2 000，按规定牌价兑换为人民币现金。设当日美元现钞买入价是680. 11%，银行应支付给该客户多少人民币？ 解：2000美元现钞，按规定牌价兑换为人民币金额为：
2 000×6. 8011＝13602.2（元）
银行应支付给该客户13602.2元人民币。
说明：美元现钞买入价是指我国银行买入美元现钞的价格。本题中为680. 11%，也可以
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表示为：US＄100＝￥680. 11 或： US＄1＝￥6.8011
其含义是：银行买入100美元的价格是680. 11元人民币。 或：银行买入1美元的价格是6.8011元人民币。 用后面一种表示方法，更便于计算。
14、某储户持证明，按规定牌价用人民币活期储蓄存款兑换美元现钞3000美元。当日美元现钞卖出价是685.32%。银行应向该储户收取多少人民币？
解：3000美元按当日牌价折合为人民币金额为： 3000×6.8532＝20559.6（元）
银行应向该储户收取20559.6元人民币。
说明：美元现钞卖出价是指国内银行卖出美元现钞的价格。本题为685.32%，也可以表示为表示为：US＄100＝￥685.32
或： US＄1＝￥6.8532
其含义是：银行卖出100美元现钞的价格是685.32元人民币。 或：银行卖出1美元现钞的价格是6.8532元人民币。
15、某单位持证明从“活期外汇存款”现汇户支取10 000美元，按规定牌价兑换为美元现钞，以备出国考察用。当日美元现汇买入价是682.58%, 美元卖出价是685.32%。银行应兑换给该单位多少美元现钞？
解：10000美元现汇按汇买价计算折合为人民币为：
10 000×682.58%＝10000×6.8258=68 258（元） 10000美元现汇折合为美元现钞金额为： 68 258÷685.32%=9960. 02（美元）
银行应兑换给该单位9960. 02美元现钞。
说明：银行在进行钞汇套算时，是先将外币现汇（钞）按买价折合为人民币，再将所得人民币按外币卖价折合为外币。
（外币现钞买价＜外币现汇买价，外币现钞卖价＝外币现汇卖价）
本题中，银行买入了美元现汇，卖出了美元现钞。应先将10000美元现汇按美元汇买价折合为人民币68 258元，再将68 258元人民币按美元卖出价折合为美元现钞。即：
10000美元现汇→68 258元人民币→9960. 02美元现钞
16．其他条件与15题相同，假设该单位要用美元现汇存款兑换10 000美元现钞，银行应从该单位现汇存款账户中收取多少美元？
解：银行卖出10 000美元现钞应收取人民币：
10 000×685.32%＝68 532（元）
银行卖出10000美元现钞应收取美元现汇金额为： 68 532÷682.58%＝10040.14（美元）
银行应从该单位的美元现汇存款中收取10040.14美元。
17、某进出口公司要求将50万元港币现汇兑换为美元，以备进出口业务需要。假设港币现汇买价为100港币＝87.42人民币，美元卖出价为100美元＝685.32人民币，银行应支付该公司多少美元？
解：50万元港币按汇买价计算折合为人民币金额为：
500 000×0. 8742＝437 100（元）
437 100元人民币按美元卖出价折合为美元为：
437 100÷6.8532＝63 780.42（美元）
银行应支付该公司63 780.42美元。
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