源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税
14．下列纳税人中，适用25%缴纳企业所得税的有（ ）。 A.在我国设立的外国独资企业
B.在中国境内设立机构、场所的外国企业且取得的所得与机构场所有实际联系 C.在中国境内未设立机构、场所的外国企业取得与机构场所有实际联系的所得 D.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 E.小型微利企业
15．非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（ ）。 A.提供劳务的场所 B.办事机构
C.在中国境内从事生产经营活动的营业代理人 D.来华人员居住地 E.农场
16. 根据企业所得税法的规定，下列期间发生的合理借款费用应予资本化的有( )。
A.购置、建造固定资产期间 B.购置、建造无形资产期间
C.建造经过12个月以上才能达到预定可销售状态的存货的建造期间 D.建造经过6个月以上才能达到预定可使用状态的固定资产的建造期间 17．根据企业所得税法的规定，下列选项中应作为长期待摊费用按照规定摊销的有（ ）。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.自创商誉
E.其他应当作为长期待摊费用的支出
18．根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（ ）。 A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现 E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现
三、计算题
1．假定某企业为工业企业，2013年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：
（1）取得销售收入2500万元。 （2）销售成本1343万元。
（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。 （4）销售税金160万元（含增值税120万元）。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。
<1>企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为（ ）万元。 A.75 B.75.5 C.78.5 D.81
<2>企业营业外支出需要调增的所得额为（ ）万元。 A.9.6 B.13.26 C.15.16 D.20.46
<3>企业应纳企业所得税为（ ）万元。 A.67.71 B.26.85 C.21.48 D.16.11
<4>企业“三项经费”应调增所得额为（ ）万元。 A.7.25 B.4.25 C.2.25 D.1.25
2.A企业为国家鼓励类的高新技术企业，2010年度生产经营情况如下： （1）销售收入6000万元，租金收入为120万元；
（2）销售成本4000万元，税务机关核定的增值税700万元，销售税金及附加76.6万元；
（3）销售费用800万元，其中广告费600万元；
（4）管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用100万元；
（5）财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付利息（银行同期同类贷款利率6%）； （6）营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2008年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元；
（7）投资收益100万元，其中取得购买国债的利息收入20万元，取得直接投资其他居民企业的权益性收益80万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）。
要求：计算该企业2009年度应缴纳的企业所得税。
3. 某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2011年有关经营情况和纳税情况如下：
（1）销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发票58.5万元，以物换货
取得原材料一批 ，换出资产公允价值20万元（不含税），企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入10万元；
（2）销售成本120万元，增值税26.84万元，营业税金及附加2.96万元； （3）销售费用60元，其中业务宣传费5万元； （4）管理费用20万元，其中业务招待费5.5万元；
（5）“财务费用”账户列支20万元，其中：2011年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限7个月，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6％。 不考虑其他税费，该企业已经按规定取得所得税优惠审批，根据以下问题分别计算：
（1）该企业所得税前可以扣除的销售费用（D）万元。 A.27.18 B.29.98 C.58 D.60
（2）该企业所得税前可以扣除的管理费用（B）万元。 A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15
（3）该企业税前可以扣除的财务费用（A）万元。 A.11 B.27 C.28 D.31
（4）该企业应纳所得税税额（A）万元。 A.4.078 B.8.25 C.5.60 D.16
四、综合题
1.某市电器生产企业，为增值税一般纳税人，2012年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。2013年7月经稽查局检查，发现以下问题：
（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元； （2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；
（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；
（4）4月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税普通发票上注明含税价款81.9万元，预计使用10年无残值；
（5）实缴“三税”40万元，企业未计城建税及教育费附加（不考虑地方教育附加）；
（6）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；从A国分后税后利润230万元，尚未入账处理。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，需要列示计算过程： <1>企业A国所得在我国境内应补缴的企业所得税额为多少万元？
<2>企业当年调账后的会计利润总额为多少万元？
<3>企业当年对外捐赠的纳税调整额为多少万元？
<4>企业当年广告费和业务招待费的纳税调整额分别为多少万元？
<5>企业当年工资及“三项经费”的纳税调整额分别为多少万元？
<6>企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税为多少万元？
2.上海市某工业企业，系增值税一般纳税人，2012年取得产品销售收入6000万元，产品销售成本2000万元，营业税金及附加100万元，发生销售费用1500万元，管理费用900万元，财务费用150万元，营业外收入90万元，投资收益60万元，营业外支出110万元。2013年7月，地税稽查局对纳税事项进行检查，发现以下涉税事项未作纳税调整：
（1）管理费用中含业务招待费100万元，新产品研发费用50万元，支付给其他企业管理费用 50万元。
（2）销售费用中含广告费800万元，业务宣传费200万元。 （3）财务费用中含2010年1月1日向非关联的某工业企业借入资金300万元用于建造车间，支付的2012年利息22万元；已知该车间于2011年1月1日开始施工，2012年9月30日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为6.5%。（不考虑厂房的折旧问题） （4）营业外支出中含通过政府部门向贫困地区捐款70万元，企业直接向灾区捐赠20万元；因逾期还贷向银行支付罚息10万元；缴纳税收滞纳金10万元。 （5）投资收益中含从境内居民企业（适用20%的税率）分回股息40万元；另外还有 20万元为国债利息收入。
（6）已计入成本费用中实际支付的合理的工资总额为310万元，上缴工会经费7万元，实际发生的职工福利费50万元，实际发生职工教育经费7.5万元。 （7）接受北京市某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元，企业未入账，但是进项税额已经申请抵扣。 根据上述资料回答下列问题，需要列示计算过程：
<1>企业 “管理费用”纳税调整金额为多少万元（考虑加计扣除因素）?
<2>企业 “财务费用”纳税调整金额为多少万元？
<3>工资与“三项经费”纳税调整金额分别为多少万元？
<4>企业 “销售费用”纳税调整金额为多少万元？
<5>企业 “营业外支出”纳税调整金额为多少万元？
<6>该企业应缴纳企业所得税额为多少万元。
答案部分
一、单项选择题
1．【正确答案】 A 【答案解析】 该公司应扣缴企业所得税=26×10%+40×10%+（120-50）×10%=13.6（万元）
【该题针对“非居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】 2．【正确答案】 B
【答案解析】 选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
【该题针对“企业所得税特殊收入的确认”知识点进行考核】 3．【正确答案】 C
【答案解析】 应纳企业所得税=[60-（40-20）]×25%-10×10%=9（万元） 【该题针对“企业所得税税收优惠综合”知识点进行考核】 4．【正确答案】 B