第一章
单选：
1.甲公司将2007年实现的主营业务收入列入2006年度的会计报表，则其2006年度会计报表违反交易事项的认定是（ ）。 A.存在 B.准确性 C.发生 D.完整性 【答案】C
【解析】2006年度将并未发生（实现） 的收入挤入了会计报表。
2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的是（ ）。 A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录
C.当期的全部销售交易均已登记入账
D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 【答案】B
【解析】A属于存在认定；C属于交易和事 项完整性认定；D属于计价和分摊认定。
3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的“认定”是（ ）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类 【答案】C
【解析】固定资产在确定入账价值时，漏记 了运费，表明该资产的总值估价不正确，不 符合计价和分摊认定。
多项选择题
4.注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位的财务报表（ ）。 A.符合《企业会计准则》的规定 B.符合我国各种法律法规制度的规定 C.符合相关会计制度的规定 D.符合相关的财务会计法规的规定 正确答案：AC
答案解析：注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位财务报表编制是否遵守国家颁布的企业会计准则及相关会计制度的规定。
5.根据审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的财务报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（ ）。
A.财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定
B.财务报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定
C.财务报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D.财务报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 正确答案：AD
答案解析：注册会计师审计意见应当说明财务报表是否按照企业会计准则和企业会计制度
的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 6.注册会计师在进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（ ）。 A.内部审计是注册会计师审计的基础
B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D.利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师审计的工作效率 BCD
7.下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（ ）。 A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离 B.注册会计师审计要适应商品经济的发展 C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性 D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展 ABC
第二章
例：某工厂2007年12月31日账面结存A材料750件。B材料270件，经审阅和核对无差错。2008年1月1日至3月10日收入A材料320件，B材料130件，发出A材料120件，B材料80件，经核对审阅和验算无误。2008年3月10日审计盘存数为A材料800件，B材料320件，试调节。
A材料编报日结存数=800+120-320=600（件） B材料编报日结存数=320+ 80-130=270（件）
经以上调节，推算该企业2007年末A材料盘存 数为600件，与结账日账面结存数750件不符， 是否存在弄虚作假，应进一步查明原因。 练习（单随机起点）：审计人员对某单位1000张销售发票审计，运用系统抽样抽取100张为样本。（假设随机起点为6） 即：（1） 抽样间距=1000 ? 100=10
（2）确定随机起点为6
（3）等距选样，前10个样本为： 6；16；26；36；46；56；66；76；86；
练习（多随机起点）：注册会计师对某单位1000张销售发票审计，运用系统抽样3个随机起点抽取100张为样本。
（假设随机起点分别为6；18；20）
即（1） 抽样间距=1000?3 ? 100=30 （2）确定随机起点为6；18；20 （3）等距选样，样本为： 6；36；66；96；126；156；186?? 18；48；78；108；138；168；198??
20；50；80；110；140；170；200?? 例2：某公司2007年12月31日期末应收账款有2000名客户。审计人员欲通过抽样函证来审查应收账款的账目价值。考虑到货币金额的重要性，确定计划抽样精确度为±60 000元；考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，审计人员确定可信赖程度为95%（即可信赖程度系数为1.96）。根据被审计单位应收账款明细账，审计人员估计总体的标准离差为150元。
（1）试计算样本量
（2）审计人员对选取的客户发出函证，函证结果表明，样本平均值为4032.36元。试计算审计人员估计的应收账款总体金额。 （3）试计算在可信赖程度为95%时，2000个应收账款的真实总体金额应落在一个怎样的范围。
例3：假设被审计单位的应付账款账面总值为5 000 000元，共计4000个账户，审计人员希望对应付账款总额进行估计。现选出200个账户，账面价值为240000元，审计后认定的价值为247500元。试使用差异估计抽样，估计总体价值。
1、在进行存货计价测试时，由于依据样本结果推断总体特征而导致注册会计师审计效率低下的风险是（ A） Ａ、误拒风险 Ｂ、信赖不足风险 Ｃ、误受风险 Ｄ、信赖过度风险
2、统计抽样样本及非统计抽样样本的重要区别是统计抽样样本（ D ）。 A.不需要判断，任何项目是由公式所算出的 B.所需样本数较少 C.可获得较正确的结果 D.控制抽样风险可量化
3、有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（ D ）。
A、信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B、信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 C、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 D、审计抽样只与审计风险中的检查风险相关
4、注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5％进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（B）。
A. 10 B. 20 C. 50 D. 100
5、审计人员决定抽查3、8、13、18、23……号凭证进行审查，这种选样方法称为（ C ）。
A.分层选样 B.随机选样 C.系统选样 D.属性抽样
6、统计抽样对注册会计师审计最重要的益处是（ C ）。 A.有助于设计有效的抽样 B.有助于衡量已获得证据的充分性 C.有助于量化控制抽样风险 D.有助于评价样本结果
7、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ D ）。 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受 D.非抽样风险 多选题：
1.在下列（ ABC ）情况下，可能会产生非抽样风险。 A. 未能查出交易中的错误 B. 运用了不恰当的程序 C. 错误解释样本结果 D. 选取的样本过少
2、下面有关统计抽样和非统计抽样的提法正确的是（ BC ）。
A、在统计抽样时，由于不需要注册会计师的主观判断，所以统计抽样比非统计抽样更为有效
B、在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时都考虑成本效益 C、采用统计抽样与非统计抽样选取样本时，都可采用随机选样的方法
D、是采用统计抽样还是非统计抽样的方法，会影响到注册会计师所实施的审计程序
判断题
1、如果注册会计师对总体中的所有项目都实施100％检查，那么审计风险就为零。（ X ）
2、选取特定项目进行测试不能根据所测试项目中发现的误差得出审计对象总体的误差。（ V ）
3、统计抽样和非统计抽样的区别在于，统计抽样的样本选取是随机的，而非统计抽样的样本选取靠注册会计师人为确定。（ X ）
4、注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。（ V ）
案例
ZZZZ Best公司是一家地毯清洁公司，由15岁的高中生BarryMinkow于1981年创立。该公司在1983年一1985年间发展迅速，但Minkow还是认为发展不够快。因此，他雇用了几个有犯罪记录的人员，并构想了一项为保险公司修补受损建筑的计划。这样，一项项数百万的合同就被认为发生了（后来发现完全是虚构的）。当会计师事务所坚持要去施工现场查看时，Minkow花了几百万美元租了一栋房子，并且使它看起来像一项合法的修补工程，借此来掩盖欺诈的事实。直到1987年他的弄虚作假行为才被揭露。事件败露后，公司股票一文不值。
1、 分析：该案例清楚地说明，接受一家快速成长的 2、 新生公司的风险性以及对公司关键管理人员背景 3、 进行调查和客户业务情况进行了解的必要性。
第三章
1.【多选题】注册会计师在对A公司2010年财务报表审计时，如果发现已与有问题的信息发生牵连，则应当采取适当措施予以消除，这些措施可能包括（ ）。 A．要求责任方修改有问题信息 B．要求责任方调整有问题信息 C．出具否定意见审计报告 D． 解除业务约定 【答案】ABD
【解析】选项C不恰当，注册会计师对鉴证业务中有问题的信息出具恰当的非标准业务报