【答案】AD
判断
审计工作底稿时审计证据的载体，是注册会计师形成审计意见基础。注册会计师在执行对A公司2006年度会计报表审计时，遇到与审计工作底稿有关的问题，请根据审计准则的规定，代注册会计师作出正确的判断。
（1）注册会计师通过执行分析程序判断A公司的存货计价可能存在重大错报，但在随后的抽样计价测试中却没有发现重大错报，则注册会计师只需在审计工作底稿中记录形成的存货计价的最终结论（ ）。 （2）注册会计师在归整审计工作底稿时，发现两份内容一致的来自B公司应收账款函证的回函，一为传真件，一为原件，则注册会计师决定将传真件予以删除（ ）。
1、答案：× 解析：注册会计师还应当在审计工作底稿中记录如果处理分析程序结果与存货计价测试结果的矛盾。 2、答案：√
解析：应该说注册会计师最终形成的审计结论是依据原件形成的，所以可以将传真件予以删除。
单选题：
1.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（ ）。 A．以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠 B．从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠 C．电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠
D．内部控制有效时内部生成的审计证据没有内部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠
2.注册会计师在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（ ）。 A．注册会计师向债务人进行询证所收回的回函 B．注册会计师监盘存货的盘点表 C．银行对账单
D．被审单位应收账款总账及其明细账
3.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（ ）天内。 A.30 B.45 C.60 D.120
4.注册会计师通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时最常用的程序是（ ）。 A．检查文件或记录 B．观察 C．重新执行 D．函证
5.运用分析程序时，注册会计师应重点关注除下列各项中的（ ）之外的其他各个方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率
或趋势相比较。
A．关键内部控制的有效性
B．不同财务数据之间的内在关系 C．关键的账户余额 D．财务比率关系
6.按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，没有特殊情况的会计师事务所应自（ ）起至少保存十年。
A．审计报告日 B．审计报告定稿日 C．财务报表公布日 D．后续审计中止日
多选题
1.注册会计师在对被审单位短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（ ） A．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从被审单位获得相关证据更可靠 B．短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C．短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平是产生的会计数据更为可靠
D．被审单位提供的短期借款合同有借贷双方的签章，注册会计师没有取得其他证据，直接认为该合同就是可靠的
2.审计证据的适当性是指审计证据的（ ）。 A．数量足够 B．合法性 C．可靠性 D．相关性
3.审计工作底稿，是指注册会计师对（ ）作出的记录。 A．制定的审计计划 B．实施的审计程序 C．获取的审计证据 D．确定的审计结论 判断题
1.如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险。（ ） 2.会计师事务所根据审计准则的规定，应保证审计工作底稿的完整性，并安全保管审计工作底稿，但不需要对审计工作底稿保密。（ ）
第六章
A注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2006年度财务报表审计的项目负责人，正在计划对甲公司财务报表的审计工作，对下列问题请根据《计划审计工作》准则代为做出正确的判断。
（1） 为保证计划审计工作的效果，审计计划应有项目负责人独立完成（ ）。 【答案】×
【解析】项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。
（2）初步业务活动的目的是确定财务报表的重大错报风险较高的领域（ ）。 【答案】×
【解析】确定财务报表重大错报风险较高的领域是注册会计师在制定总体审计策略时要完成的。
【单选题】A会计师事务所在首次承接B公司2010年度财务报表审计业务之前了解到：负责B公司2009年度财务报表审计的C会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的虚假确认；同时证券监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。A会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派甲注册会计师为B公司审计项目合伙人。甲注册会计师在制定审计计划时，遇到以下问题，请根据审计准则的相关规定，根据B公司的特点，代甲注册会计师判断以下事项中需要修改具体审计计划的包括（ ）。 A．甲注册会计师在初步评估重大错报风险前，将B公司的销售和收款循环列为重点审计领域
B．甲注册会计师在进行存货监盘前，与B公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划 C．甲注册会计师在对应收账款函证前，向B公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证 D．甲注册会计师在进驻B公司时，提请B公司允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息、其他信息，以及不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 【答案】B
【解析】选项A恰当，由于B公司2009年审计结论涉及收入虚假确认问题，在2010年，证券监管部门正在对B公司的收入进行调查且尚无结果，可见销售与收款循环存在较高重大错报风险，注册会计师应将B公司销售收入作为2010年财务报表审计的重点审计领域；选项B不恰当，甲注册会计师应就B公司存货盘点计划进行讨论，但为了增加审计程序的不可预见性，不应与B公司讨论存货监盘计划；选项C恰当，甲注册会计师应向B公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证，因为实施函证时间太晚影响注册会计师对应收账款询证函回函结果的分析；
选项D恰当，甲注册会计师在注册会计师实施现场审计之前，提请B公司允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
1.下列对重要性含义的表述中，不恰当的是( )。
A．如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的
B． 判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影
响 C．对重要性的判断是根据具体环境作出的
D．对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响
【答案】B【解析】选项B不恰当。判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。 2.天成会计师事务所的王华注册会计师作为天籁公司2006年度财务报表审计的项目负责人，编制并向事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含了以下（ ）内容，应建议王华注册会计师将其纳入具体审计计划中。
A．时间预算 B．审计程序 C．重点审计领域 D．审计重要性
3.昌盛会计师事务所承接了天成上市公司2006的财务报表审计业务，派出了注册会计师王华进入天成股份有限公司进行审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2％计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（ ）作为财务报表的重要性水平。 A．10 8．2 C．5 D．0
.(2009年考题，单项选择题)
4.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。
A.持续经营产生的利润 B.非经常性收益 C.资产总额 D.营业收入 【答案】B
5.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（ ）。 A．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异 B．被审单位收集和处理数据的错误
C．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异 D．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
6.（2010年考题，单项选择题）随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是( )。
A.审计的时间预算重新调整 B.约定的审计收费发生变化 C.甲公司及其经营环境发生变化
D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策 【答案】C
7. (2010年考题，单项选择题，1分)在确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师不应将其包括在内的是( )。
A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报
B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额 C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数 D.可容忍错报 【答案】D
8.（2007年考题，单项选择题，1分）有关审计重要性的表述中，错误的是( )。
? A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 ? B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
? C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无需要求管理层调整
? D.重要性的确定离不开职业判断 ? 【答案】C
多选题