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2、2 收到委外加工完工产品
委外加工完工产品入库，做一张委外加工入库单；然后，委外加工入库单与委外加工出库单做委外核销，核算出委外加工入库单上的材料费；本期加工费发票没有到，通过委外加工入库核算做加工费暂估，期末选择“委外加工入库”事物类型生成凭证。如图15：
图15
注意：因为发票还没有到达，所以会计上不允许确认可抵扣进项税额，所以凭证模板中没有确认进项税额。
2、3 以后期间到发票
下期发票到了，采购发票与原委外加工入库单钩稽、核算，核算成功后，生成一张委外加工暂估补差单。期末，分别选择“委外加工入库”、“采购发票（发票直接生成）”事物类型生成凭证。
（1）选择“委外加工入库”事物类型，过滤出委外加工暂估补差单生成凭证。如图16：
图16
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（2）选择“采购发票（发票直接生成）”事物类型过滤出加工费发票生成凭证。如图17：
图17
（3）如果存在费用发票的情况下，费用发票与加工费发票进行补充钩稽，核算成功后，生成一张成本调整单。对于该业务分别选择“入库成本调整单”和“采购费用发票（发票直接生成）”事务类型生成凭证，凭证模板设置同标准流程中相同事务类型的凭证模板设置。
小结
通过以上对委外加工业务流程与帐务处理流程的分析，我们需要注意以下几点： 1、启用“外购入库生成暂估冲回凭证”（原工业模式）下，不管暂估冲回生成凭证方式选择“单到冲回”还是“月初一次冲回”，委外加工暂估处理流程默认为“单到冲回”模式，按照单到冲回的方式进行业务和帐务的处理，即使，暂估冲回生成凭证方式选择的是“月初一次冲回”，期末结账后，系统不会自动生成一张暂估冲回凭证，必须手工做暂估冲回凭证。
2、不启用“外购入库生成暂估冲回凭证”（原商业模式）下，不管差额生成方式选择“单到冲回”，还是“差额调整”，系统默认为“差额调整”，按照差额调整方式进行业务和帐务的处理。即使差额生成方式选择的“单到冲回”，加工费发票与委外加工入库单钩稽核算后均生成一张委外加工暂估补差单，而不会生成红蓝单据。期末，选择“委外加工入库”事务类型过滤出该张委外加工暂估补差单（数量为0，金额不为0）生成凭证。
3、不管是否启用“外购入库生成暂估冲回凭证”，委外加工标准业务和暂估业务流程是一致的。
（1）委外加工标准业务处理流程：委外加工材料发出→材料出库核算→委外加工完工产品入库→委外核销确认委外加工入库单上的材料费→委外加工入库核算确认委外加工入库单上的加工费→期末帐务处理。
（2）委外加工暂估业务处理流程：委外加工材料发出→材料出库核算→委外加工完
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工产品入库→委外核销确认委外加工入库单上的材料费→委外加工入库核算加工费暂估→ 加工费发票到后钩稽核算确认加工费成本→期末帐务处理。
3、不启用“外购入库生成暂估冲回凭证”模式下，因为凭证生成时是分别按照单据生成凭证的，所以，正常的发票已经到达的业务流程，在生成凭证的时候，需要通过过渡科目来设置，否则会造成重复记账。例如，在委外加工入库的当期，加工费发票也到了，如果不设置过渡科目则：
（1）选择委外加工入库单生成凭证： 借：原材料 应交税费 贷：应付账款
（2）选择加工费发票生成凭证，则 借：原材料 应交税费 贷：应付账款
从上述分录可以看出，一笔业务记了两次帐，导致资产和负债均高估了，所以，我们需要通过过渡科目来进行帐务处理，正确的分录为：
（3）选择“委外加工入库”事务类型，过滤出委外加工入库单生成凭证： 借：原材料 应交税费
贷：应付暂估款（或其他过渡科目）
（4）选择“采购发票（发票直接生成）事物类型过滤出加工费发票生成凭证： 借：应付暂估款（或其他过渡科目） 贷：应付账款
需要强调的是：注意区分本文中标准业务流程中过渡科目选择为“应付暂估款”，注意区别暂估处理流程中“应付暂估款”科目。
4、本文只是阐述了实际成本法下的帐务处理流程，计划成本法下的帐务处理流程可以对照该文档来设置相应的凭证模板。在设置凭证模板时，只需将实际成本法下的科目和金额来源，转换成计划成本法下的科目（包括材料成本差异科目）和金额来源。
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