审计学教材配套习题
5.注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有（ ）。 A．函证银行存款余额 B.检查银行存款收支的正确截止 C.检查银行存款余额调节表 D.分析定期存款占银行存款的比例
三、判断题
1．审计人员在清点现金前，应通知被审单位，以便现金清点工作能够顺利进行。（ ） 2．出纳人员可兼任现金总账登记工作，不得由一人办理货币资金业务的全过程。（ ） 3．函证银行存款的唯一目的是为了证实银行存款是否真实存在。（ ） × × ×
五、案例分析题
1、 2008年3月10日上午，审计人员对某公司库存现金、库存现金日记账及库存现金收付凭证进行了清点和审查，具体情况如下：
① 当日库存现金日记账结存额为：35，250元； ② 实际库存现金为：20，800元；
③ 2008年3月9日现金已收但尚未入账的收款凭证三张共计950元； ④ 2008年3月9日现金已付但尚未入账的付款凭证二张共计5，400元； ⑤ 业务员李龙未经批准的借条一张，借款金额6，500元； ⑥ 经银行核定该公司库存现今限额为4，500元。
要求：根据上述审查和清点结果，编制库存现金盘点表，指出被审计单位在库存现金管理当中存在的问题，并提出审计意见。
2、资料：审计人员在2007年12月20日检查了某企业11月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。11月30日银行对账单余额为354，580元，银行存款日记账为298，000元，核对后发现有下列不符情况：（10分）
① 11月12日，对账单上有存款利息1，580元，日记账上为1，880元（查系记账凭证写错）。 ② 11月19日，银行对账单上收到外地汇款12，500元（查系外地某公司），但日记账上无此记录。
③ 11月23日，日记账上付出750元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。 ④11月25日，对账单付出12，500元（查系转账支票），但日记账无此记录。 ⑤11月30日，日记账上有存入转账支票5，400元，但对账单无此记录。 ⑥11月30日，日记账上有付出转账支票3，100元，但对账单无此记录。 ⑦对账单有11月30日收到托收款21，500元，但日记账无此记录。 要求：① 根据上述资料编制银行存款余额调节表； ② 指出该企业银行存款管理上存在的问题。
3、资料：在对飞碟公司2007年度财务报表审计时，注册会计师王大为负责审计货币资金项目。该公司总部和营业部均设有出纳部门。为了顺利监盘库存现金，他在监盘前一天通知该公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午八点半和下午五点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，他当场盘点现金，在与现金日记账核对后，填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：分析指出上述库存现金盘点工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
五、案例分析题
1．库存现金盘点表略 存在问题：（35，250+950—5，400）—（20，800+6，500）=3，500（元）
发生现金短缺3，500元，应当进一步查明原因；白条抵库6，500元，违反现金管理制度；记账不及时2笔；超库存现金限额：20，800—4，500 = 16，300元。
建议：加强库存现金内部控制。
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审计学教材配套习题
2．银行存款余额调节表略
企业：298，000—300+750+21，500=319，950（元） 银行：354，580+5，400—3，100=356，880（元）
存在的问题：银行存款余额调节表经调整未达账项及记账差错后，企业账面与银行对账单仍不相符，应进一步查明具体原因；第2、4笔经济业务有出租出借银行账户的问题；银行存款日记账有错记漏记情况。
3、①提前通知该公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。注册会计师应当实施突击性的检查。
②没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。注册会计师应当组织同时监盘总部和营业部的库存现金；如果不能同时监盘，则应当对后监盘的库存现金实施封存。
③现金盘点程序操作不当。库存现金应当由出纳盘点，由注册会计师监盘。
④该公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应当包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
⑤“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应当由公司相关人员与注册会计师共同签字。
第八章 购货与付款循环审计
一、单项选择题
1、为了查找未入账的应付账款，下面审计程序中（ ）最有效。 A. 审查出现在应付账款明细试算表中的债权人送回的函证请求书 B. 检查每月应付账款余额与记录的购货之间的不正常关系 C. 抽取资产负债表日前后几天发票的一个样本进行审查，以确定这些业务被正确入账 D. 选取后续期内发生的现金支付业务进行审查
2、客户将一笔大额购货业务错误地记录了两次，下面内部控制措施中（ ）最有可能及时有效地发现这一错误。
A. 合计购货日记账 B. 将每月的卖方对账单与明细账款分类账户核对一致 C. 从购货日记账总额追查到总账 D. 每季给所有供货商寄出书面询函证
3、注册会计师在审计B公司2007年度固定资产折旧时，发现2006年12月已投入管理使用的设备一台，原价1 000 000元，预计净残值为100 000元，预计使用年限5年，依据该设备的特征和相关规定，应当使用直线法进行折旧。但是B公司却使用年数总和法对该项设备进行折旧，且该公司对这一事项在会计报表附注中未作列示。假设其他固定资产使用的折旧方法没有问题，请确定该公司这一事件对损益表的影响数。（ ）
A.300 000元 B.180 000元 C.120 000元 D.480 000元
简答：
3、如何查找未入账应付账款？
第九章 存货与仓储循环审计
一、单项选择题
1.被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当（ ）。 A.指挥盘点工作的进行
B.作为盘点小组成员进行盘点 C.根据观察情况进行抽查
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D.收集盘点单、编制盘点表
2.审计人员监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点的范围的确定不正确的是（ ）。
A.在被审计单位盘点存货前，审计人员应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，审计人员应当查明未纳入的原因
B.对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围
C.对所有权不属于被审计单位的存货，审计人员应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围
D.对于被审计单位委托代销的存货，审计人员应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函
3.在对存货实施监盘程序时，以下做法中，审计人员不应该选择的是（ ）。 A．对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容 B．对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
C．对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
D．乙公司相关人员完成存货盘点后，审计人员进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序
4. 在对存货实施抽查程序时，以下做法中，审计人员应该选择的是（ ）。 A．尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
B．事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率 C．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性 D．如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录 5．审计人员在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中，不正确的是（ ）。 A．对单位价值较高的存货，以实施实质性测试程序为主 B．对由少数项目构成的存货，以实施实质性测试程序为主 C．对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主
D．实施实质性测试程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法
6．以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ）。 A．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B．从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C．在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D．在存货盘点结束前，再次观察盘点现场
7、审计人员制定存货监盘计划应当实施的主要工作不包括（ ）。 A.检查存货相关账簿
B.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度 C.查阅以前年度存货监盘工作底稿 D.实地查看存货的存放地点
二、多项选择题
1.审计人员在编制存货监盘计划时应当实施的以下工作有（ ）。 A.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所
B.审阅以前年度的工作底稿，了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度存货审计中遇到的重大问题
C.考虑实地查看存货存放场所，熟悉在库存货及其组织管理方式以及潜在问题 D.与管理当局讨论其存货盘点计划
2.存货监盘计划的主要内容包括（ ）。
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A.存货监盘的目标、范围及时间安排 B.存货监盘的要点及关注事项 C.参加存货监盘人员的分工 D.抽查的范围
3.如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，审计人员可实施 （ ）替代审计程序获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
A.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 B.检查进货交易凭证
C.检查生产记录以及其他相关资料 D.向顾客或供应商函证
4.审计人员对于被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货未进行监盘应实施的以下审计程序有（ ）。
A.向保管人或债权人函证 B.实施监盘
C.利用其他审计人员的工作
D.对存放于外单位存货审计人员通常需要向该单位获取委托代管存货的书面确认函
三、判断题
1. 尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是审计人员的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况的责任。（ ）√
2．存货监盘针对的是主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务的认定，存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。（ ）√
3．如果存货盘点日不是资产负债表日，审计人员应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。（ ）√
4. 助理人员于2009年3月15日对R公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。（ ）×
5.在检查存货时，审计人员应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性。（ ）x
6.助理人员于2009年3月15日对R公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。（ ）x
7、如果被审计单位采用永续盘存制核算存货，审计人员应当关注永续盘存制下的期末存货记录与存货盘点结果之间是否一致。如果这两者之间出现重大差异，审计人员应当实施追加的审计程序，查明原因，并检查永续盘存记录是否已做出了适当调整。（ ）
四、简答：
1.审计人员李新在对ABC公司存货项目的相关内部控制进行评价研究后，发现ABC公司存在以下六种可能存在导致错误的情况：
(1)所有存货都未经认真盘点；
(2)接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； (3)由XYZ公司代管的A材料可能并不存在；
(4)XYZ公司存放在ABC公司仓库的B材料可能已计入ABC公司的存货项目； (5)存货方法已作变更；
(6)ABC公司以前年度未曾接受审计。 请按照下列要求，将答案填列题后表格中。
事项 审计程序
（1）
（2）
（3）
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（4） （5） （6）
2、B注册会计师接受委托,对常年审计客户丙公司2011年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2011年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。
存货监盘计划
一、存货监盘的目标
检查丙公司2011年12月31日存货数量是否真实完整。 二、存货监盘范围
2011年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。 三、监盘时间
存货的观察与检查时间均为2011年12月31日。 四、存货监盘的主要程序
1.与管理层讨论存货监盘计划。
2.观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。
3.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。
4.对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。 ??
要求：（16分）
（1）请指出存货监盘计划中目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。 （2）请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。
3.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：
（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
（4）在存货监盘过程中， 监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。
（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求： 针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
参考答案： 1、 事项 审计程序 (1) 监盘期末存货 (2) 对期末存货进行截止测试
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