E．经济性重复征税
24．国际偷逃税的主要方法包括（ ） A．匿报应税所得 B．虚报成本费用 C．虚报投资额 D．地下经营 E．非法交易
25．国际避税地产生的原因主要有（ ） A．历史原因 B．制度原因 C．地理因素 D．政治因素 E．经济因素
26．转让定价的非税务动机包括（ ） A．控制市场，增加竞争力，规避反倾销法 B．隐形转移资金，逃避外汇管制 C．骗取国家出口补贴或退税 D．改变公司形象
E．加速回收投资，获取利润
27．税收上的国民待遇或无差别待遇原则包括以下内容（ ） A．国民无差别原则
B．货物、知识产权和服务方面的无差别原则 C．常设机构无差别原则 D．成本费用扣除无差别原则 E．企业资本无差别原则
四、计算题
1．我国某公司2002年在中国境内经营取得应税所得额300万元，税率33％；其在A国的分公司当年取得应税所得额折合人民币150万元，A国规定的公司所得税税率为40％，当年该公司还从A国取得特许权使用费所得50万元，A国规定的预提所得税税率为15％；当年该公司从B国取得应税所得额折合人民币100万元，其中租金收入30万元，利息所得50万元，特许权使用费所得20万元，B国课征的预提所得税税率为20％。该公司的境外所得均已在当地纳税。现要求计算该公司当年的外国税收抵免限额和实际应向我国缴纳的所得税税额。
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2．甲国的母公司把一批从未在甲国市场上销售过的产品，以40万元的转让价格销售给乙国子公司。乙国子公司随即以60万元的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率为20％。
要求根据上述资料，按照比照市场标准，计算甲国税务当局应对母公司售价作出的调整。
3．某一跨国公司的母公司设在南非，在美国有一子公司，该子公司要向南非母公司支付200万美元的股息。由于南非与美国之间没有国际税收协定，故南非母公司直接从美国子公司取得股息要缴纳30％的预提税（美国与荷兰之间有税收协定，美国对向荷兰公司支付的股息征收5％的预提税，荷兰与南非之间的税收协定，荷兰对向南非公司支付的股息也只征收 5％的预提税），税后净股息只有140万美元。
试根据上述资料进行国际税收筹划（减少预提税税款支付额）。
4．假定美国石油母公司A，拥有沙特石油子公司B的60％股份，而B又拥有科威特石油孙公司C的50％股份。在某一纳税年度内，A公司在美国的收入是300万美元，B公司在沙特的收入折合约300万美元，C公司在科威特的收入折合约150万美元。三个国家的所得税税率分别为：美国35％、沙特40％、科威特20％。股息预提税忽略不计。试计算A、B两个公司各自可得到的间接抵免税额和这三个公司各自向所在居住国缴纳税额。
5．美国森姆公司所在州的公司所得税税率为25％，在印度有一分公司，印度的公司所得税税率为50％。今森姆公司把成本为80，000美元，原应按100，000美元出售的货物，抬高到按140，000美元，卖给它的印度分公司。印度分公司最后以 150，000美元的价格出乎这批货物。试通过计算比较和分析转让定价的避税效果。
6．英国某公司在我国深圳特区独资经营，2002年总计应税所得为110万元，我国的外商投资企业和外国企业所得税率为30％，我国实际对该公司减按15％的税率征收所得税，另按3％的税率征收地方所得税。英国所得税率为比例税率33％。要求计算在税收饶让条件下该公司应纳我国所得税额和英国所得税额。
7．假定有设在居住国法国的某总公司，于某纳税年度获取所得290，000法郎。它设有非居住国德国的分公司，同年获取所得折合69000法郎，并已按法政府规定的30％税率缴纳公司所得税折合20400法郎。如果居住国法国政府规定的公司所得税税率为：年所得不超过30万法郎是30％，超过30万至35万法郎是40％，超过35万法郎以上是50％，试用两种豁免法计算比较该公司应缴纳公司所得税。
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8．假设一个集团公司有A、B、C三个分公司，分别设在甲、乙、丙三个国家。公司所得税率在这三个国家分别为 50％、30％、20％。A公司为B公司生产提供原材料，假设A公司以50万美元的成本生产了一批材料，本应以60万美元价格直接售给B公司，而A公司不采取直接向B公司供货方式，而是以50万美元的低价卖给了C公司，C公司再转手以80万美元卖给B公司，B公司最后以130万美元价格将产成品在市场上出售。试计算比较转让定价造成的有关国家的收入分配影响。
9．我国某公司2002年在中国境内经营取得应税所得额 600万元，税率 33％；其在A国的分公司当年取得应税所得额折合人民币3000万元，A国规定的公司所得税税率为40％，当年该公司还从 A国取得特许权使用费所得100万元，A国规定的预提所得税税率为15％；当年该公司从 B国取得应税所得额折合人民币200万元，其中租金收入60万元，利息所得100万元，特许权使用费所得40万元，B国课征的预提所得税税率为20％。该公司的境外所得均已在当地纳税。现要求计算该公司当年的外国税收抵免限额和实际应向我国缴纳的所得税税额。
10．我国某居民个人在2002纳税年度从A国取得应税所得70 000元。其中，因全年在A国某公司任职取得工资收入60000元（平均每月5 000元）； 因提供一项技术咨询服务取得劳务费10 000元；该纳税人已就这两项收入在 A国纳税2 100元。同年，该纳税人向 B国一机构转让一项专利取得特许权使用费30 000元，并就这笔收入向 B国缴纳税款6 000元（假定以上数额均已折合成人民币）。要求计算该纳税人的外国税收抵免限额和在我国的应纳税额。
11．假设美国某总公司在本国当年应税所得力1800万美元，比例税率为35％。它设在中国的分公司当年应税所得为360万美元，已按33％的税率交纳了所得税118．8万美元。计算：
（1）扣除法下该公司应纳美国公司所得税多少？ （2）不予扣除下该公司共应纳所得税多少？ （3）扣除法下该公司共应纳所得税多少？ （4）扣除法下免除的非居住国税额有多少？ （5）免除税额不足实缴非居住国税额有多少？
12．某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产高档运动鞋，其股权的一半被日本母公司所拥有，该外资企业产品运动鞋
的实际生产成本为每双31.5元，现以成本价格销售给日本母公司，共销售36000双，
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日本母公司最后以每双60元的价格在市场售出这
批运动鞋。中国政府认为，这种交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。根据中国税务当局掌握的市场资
料，该外资企业的这批运动鞋生产加工的生产费用率一般为70%，日本公司所得税税率为37.5%，中国为33%。另据中日税收协定规定，中国对汇给日本的股息征收10%的预提税。
分析：（1）中国政府为什么认为这种交易作价分配不合理？
（2）解决这一问题的原则或标准是什么？ （3）解决的结果如何？（要求有计算步骤）
13．假设A国一公司通过其设在B国的常设机构销售给B国一批计算机，取得跨国营业所得50万元，又通过B国某独立贸易公司销售游戏机，取得跨国营业所得18万元，适用税率30%。按照引力原则该公司应纳所得税多少元？
14．假设外国某总公司在本国当年应税所得为4000万元，它设在中国的分公司当年应税所得为2000万元，已按33%的税率缴纳了所得税660万元。若其居住国规定的所得税税率为超额累进税率，年所得不超过5000万元的为30%，5000至5500万元的为40%，超过5500万元的部分为50%。请计算：
（1）在全额免税法下该公司应纳本国公司所得税多少？ （2）在累进免税法下该公司应纳本国公司所得税多少？ （3）在不予免税时该公司共应纳所得税多少？ （4）全额免税方法下该公司共缴纳所得税多少？ （5）累进免税方法下该公司共缴纳所得税多少？
15．假设一台资机构在中国的总公司当年应税所得为5000万元，所得税税率33%；设在某国的分公司当年应税所得2000万元，如果该国所得税税率为30%，享受税额减半的优惠，则计算：
（1）已缴当地政府所得税税额多少？ （2）抵免限额为多少？
（3）居住国允许直接抵免的已缴非居住国的所得税税额多少？ （4）居住国政府在税收饶让直接抵免下应征所得税税额多少？
五、简答题
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1．什么是国际重复征税？有何特征？ 2．国际避税的原因是什么？
3．什么是转让定价？它对有关国家税收有何影响？ 4．国际税收协定与缔约国税法的关系如何？ 5．什么是国际税收合作？其有何主要方式 6．常设机构的确定规则有哪些？ 7．如何看待税收饶让抵免？
8．什么叫滥用税收协定？如何防范？ 9．进行国际税收筹划的注意事项有哪些？ 10．什么是税收管辖权？与管辖权关系如何？ 11．国际重复征税产生的原因是什么？
12．什么是国际税收？试述国际税收与国家税收的联系与区别。 13．什么是国际双重征税？双重征税按不同性质可以划分为哪几种？ 14．简述转让价格和正常交易价格的区别。 15．什么是国际避税？它与国际偷逃税有何区别？ 16．国际避税地产生的原因有哪些？ 17、常设机构营业利润的确定方法有哪些？ 18、什么是普惠制？它是如何产生的？
19、国内商品税的课征为什么要实行消费地原则？ 20、各国间签订税收协定的必要性有哪些？
六、论述题
1．试论国际税收的产生与发展。
2．试论国际避税及其与国际偷逃税的联系与区别。 3．结合我国外商投资企业情况分析反避税的基本对策。 4．试论国际重复征税的消极影响。
5．试论各国行使同种税收管辖权与国际重复征税的关系。 6．试论国际避税地及其特点与作用。
7．试论《OECD范本》和《联合国范本》的差异。 8．试论述资本弱化及其预防措施。
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