南京财经大学本科毕业论文
目 录
中英文摘要及关键词………………………………………………………… 1 正文…………………………………………………………………………… 2 一、内部控制概述…………………………………………………………… 2
（一）内部控制的基本概念………………………………………………………2 （二）上市公司内部控制的重要性……………………………………………… 2
二、我国上市公司内部控制的现状分析……………………………………2
（一）上市公司内部控制信息披露概况……………………………………3 （二）上市公司内部控制信息披露的内容…………………………………3 （三）上市公司内部控制目标的披露…………………………………………4
三、我国上市公司在内部控制方面存在的问题………………………………5
（一）内部控制意识薄弱……………………………………………………… 5 （二）公司治理结构不完善……………………………………………………5 （三）外部监督不力……………………………………………………………7 （四）风险管理能力较弱………………………………………………………7
四、强化上市公司内部控制的对策…………………………………………9
（一）强化监管的力度 ……………………………………………………… 9 （二）企业内部控制自我完善 …………………………………………………10 （三）提高风险管理能力………………………………………………………11
参考文献………………………………………………………………………13
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上市公司内部控制存在问题及对策研究
【摘要】改革开放以后，我国的上市公司得到了迅速的发展，而且在国民经济中占据了重要地位,已成为我国经济增长、吸收劳动力就业与维护社会稳定的关键力量。但是，上市公司的内部控制存在着很多问题，而内部控制对于企业防范风险、减少不必要的损失及提高资本获利能力具有非常积极的作用。本文以我国上市公司内部控制为研究对象，采用数据分析和理论探讨相结合的研究方法，阐述了我国上市公司内部控制的现状，并分析了其存在的问题。最后从公司治理结构、内部审计、风险管理等方面为上市公司内部控制的改善提供了一些对策建议。
【关键词】上市公司 内部控制 公司治理
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21 世纪初的安然、世通和其他一些公司的一连串会计丑闻案的曝光，使得内部控制制度吸引了中外会计界的广泛关注。对上市公司来说，内部控制制度是必不可少的，不仅可以在一定程度上让公司管理层对内部控制更加重视，而且就投资方和监管机构而言，通过内部控制机制来监督公司的内部操作可以确保业务发生的真实性和财务报告的可靠性。
一、内部控制概述
（一）内部控制的基本概念
内部控制制度是随着社会经济的发展逐步兴起和繁荣的,它已经成为现代企业的一种管理手段。内部控制是从企业资产的安全性和完整性出发,保证财务报告的规范性、合理性、合法性,为提高企业经营管理的效率而在企业内部实施的一系列的方式方法。一般来说，内部控制是一个复杂的过程，是一种组织计划的模式，是企业管理层和执行层为企业长远的发展提供的合理保障。
（二）上市公司内部控制的重要性
上市公司是我国经济发展和改革开放的产物，是为我国创造经济效益的主力军，而内部控制对企业经营管理和风险防范能力的加强都有强有力的推动作用，能够保证企业可持续发展，因此上市公司良好的内部控制可以达到维护市场秩序、促进经济又好又快发展的目的。近几年随着经济的不断发展，一些企业在经营管理的过程中急功近利，忽略了内部控制的相关要求，例如中航油的巨额亏损、四川长虹巨额应收款欠款案、伊利集团的高层丑闻等一系列事件，都暴露了我国上市公司内部控制的不完善以及存在诸多不合理的地方。同时，内部控制也逐渐走进监管机构和投资者的视野里，越来越多的投资者意识到内部控制的好坏是关系到公司能否长远发展的重要因素。
此外，虽然我国的法律法规对内部控制相关问题进行了严格的规定，但是在实际操作中，仍然有相当一部分企业的内部控制意识欠缺，对内部控制制度的规定采取不理不
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睬的态度，就算是建立了相关制度也只是为了应付检查，在具体问题的处理上依然带有很大的主观性和随意性，让内部控制变成了一纸空文，无法使其发挥应有的效用。
二、我国上市公司内部控制的现状分析
我国上市公司内部控制良莠不齐，情况各异。为更加深入探讨我国上市公司内部控制应用的现实状况，本文选取沪深两市的 100 家上市公司 在2013 年年报中披露的内部控制信息作为样本来进行调查研究。之所以选择企业的年度报告来进行分析，是由于年度报告说明了上市公司在上个会计年度内的全景信息，也一直是投资者参考投资的标准。
这 100 家上市公司内部控制信息披露的研究主要是采取描述性统计的方法，研究的问题主要是以下几个方面：①
（一）上市公司内部控制信息披露概况
表 2.1 内部控制相关信息披露整体状况 披 露 公司数 92 百分比 92% 未 披 露 公司数 8 百分比 8% 在2013 年年度报告中，绝大多数上市公司对内部控制相关信息都进行了披露，只有极少数未进行披露。可见我国关于内部控制披露发面的法律法规起到了很大的作用，使得内部控制信息披露的现状较以前得到了很大的改善。
（二）上市公司内部控制信息披露的内容
根据证监会对内部控制信息披露的相关规定，再结合本文研究需要，重点对以下六项标准进行了统计研究。大体上可以反映我国上市公司内部控制整体的应用现状。
表2.2 报告中内部控制披露的内容 披露内容 ①
公司数 比例 数据来源于上海证券交易所网站
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内控制度是否建立健全 内控制度是否有效实施 内部控制检查监督工作的情况 内控制度及其实施过程中出现的重大风险及其处理情况 完善内控制度的有关措施 下一年度内部控制有关工作计划 73 55 32 73% 55% 32% 0 0% 77 10 77% 10% 从表2.2可以看出，所选取的样本企业在2013年内部控制实施过程中都没有出现重大风险，这也表明了了我国上市公司内部控制制度正在逐渐走向完善；此外，有77%的上市公司披露了有关解决内部控制具体问题的一些措施，虽然在相关的内容上，上市公司之间披露的内容差异性很大，但这足以说明上市公司已经开始注意内部控制，开始意识到内部控制的重要性。但同时也要看到，在内部控制方面依然存在很多问题，在披露内部控制信息的上市公司中，有73%的上市公司都认为自己内部控制制度建立健全，但得到有效实施的只有55%；并且在内部控制监督方面，也只有32%的公司进行了监督的相关程序。
以上几方面表明，在一定程度上来说，我国上市公司逐步意识到建立内部控制制度的重要性，国家相应的法律法规也在推动内部控制制度的建设，这些都表明内部控制制度在我国正在初步推进，但同时我们也要看到很多上市公司对于内部控制仅仅是纸上谈兵，虽然建立了相关的制度，却没有有效的推行，更没有能形成适合的监督和纠偏机制，使内部控制的执行效果大打折扣。
（三）上市公司内部控制目标的披露
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