2、收到出售设备价款：
借：银行存款 120，000
贷：固定资产清理 120，000
3、按4%征收率减半计算出应交增值税2，308元：
借：固定资产清理 2，308
贷：应交税费——未交增值税 2，308
4.结转固定资产清理 ：
借：营业外支出 32，308
贷：固定资产清理32，308
当然，甲公司的处理对其利润总额和应纳税所得额并无影响的。公司的处理对利润总额的影响是23，08-34，616=-32，308元。而根据财税[2008]151号文《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。所以即使甲公司错误地将减半未征的增值税2，308元计入“补贴收入”，也应同时将其计入应纳税所得额。
销售按简易办法征税的固定资产的账务处理及涉税申报问题
(2013-01-28 12:35:51) 转载简易办法 征税 固定资产 账务处理 纳税申报
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标签： 分类： 税收政策
增值税一般纳税人（东北试点地区的增值税纳税人除时间不同外，均比照执行）发生下列业务按4%征收率减半征收
增值税：1、销售旧货；2、销售2009年1月1日前购进或自制的固定资产；3、销售2009年1月1日以后购进，但属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定的固定资产；4、销售2009年1月1日以后购进，但当时属小规模纳税人，且销售该固定资产时已成为增值税一般纳税人；5、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
由于部分纳税人按4%征收率减半征收增值税业务的账务处理不正确，导致增值税纳税申报表的数据企业账务数据不一致。举例如下：A公司系西南地区的增值税一般纳税人，2009年5月1日，销售其2007年购入的机器设备一台，销售时账面资料如下：机器设备原值为500万元，已计提折旧170万元，计提减值准备50万元，销售价格为310万元，已开具增值税普通发票，款项已于当日通过银行转款收取。
计算该业务应纳增值税：310/(1+4%)*4%=11.92万元 实际应缴增值税11.92*50%=5.96万元 则账务处理如下： 借：固定资产清理280
累计折旧170 资产减值准备50
贷：固定资产 500
借：银行存款310
贷：固定资产清理298.08
应交税费——未交增值税11.92
由于简易办法征收的不得抵扣增值税进项税额，故应直接计入“未交增值税”中。
借：固定资产清理18.08
贷：营业处收入——处置非流动资产收益18.08 结转直接减免的5.96元增值税
借：应交税费——未交增值税5.96
贷：营业外收入——直接减免的流转税5.9
在进行增值纳税申报税时，首先应在《增值税纳税申报表附列资料（表一）》第10行“开具普通发票”中“4%征收率”中销售额处填298.08万元，应纳税额处填11.92万元；在《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》中第5行“（二）按简易征收办法征税货物销售额”处填298.08万元；在21行“简易征收办法计算的应纳税额”处填11.92万元，最后尚需在23行“应纳税额减征额”处填5.96万元。