B、房地产开发企业2011年6月30日决定将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，租赁期开始日为2011年7月1日，则该房地产的转换日为2011年7月1日
C、2011年10月20日，企业将某项土地使用权停止自用，2011年11月30日正式确定该项资产将于增值后出售，则该房地产的转换日为2011年10月20日
D、企业2011年6月4日将原本用于生产商品的房地产改用于出租，租赁期开始日为2011年7月1日，则该房地产的转换日为2011年7月1日 正确答案：ABD
解析：选项C，企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日应确定为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期。 18、A公司所持有的下列股权投资中，应采用成本法核算的有()。 A、A公司持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资
B、A公司持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资 C、A公司持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资
D、A公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资 正确答案：AD 解析：无
19、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A、为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产 B、房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货 C、用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产 D、用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本 正确答案：ABCD 解析：无
20、关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计，下列说法中正确的有()。 A、最佳方法为根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额来估计
B、最佳方法为根据假设资产负债表日处置该资产，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去资产处置费用后的金额来估计
C、不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的卖方出价确定
D、不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定 正确答案：AD 解析：无
21、下列有关等待期内每个资产负债表日的会计处理方法，正确的有()。
A、企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益或负债
B、在等待期内，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改
C、在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量
D、对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积(其他资本公积)，不确认其后续公允价值变动 正确答案：ABCD 解析：无
22、有关建造合同的会计处理，下列说法正确的有（ ）。
A、在确认和计量建造合同收入及费用时，首先应当判断建造合同的结果在资产负债表日能否可靠地估计
B、建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用入 C、建造合同结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按合同成本确认合同收入 D、建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入 正确答案：ABC
解析：选项D，建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入费用，不确认合同收入。
23、下列关于企业所得税的表述中，正确的有（ ）。
A、如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产 B、企业应以当期适用的所得税税率为基础计算确定递延所得税资产 C、企业应以当期适用的所得税税率计算确定当期应交所得税
D、企业应以未来转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产 正确答案：ACD 解析：无
24、下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的有（ ）。
A、企业发生的资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表
B、资产负债表日后调整事项，涉及损益的，若发生在报告年度所得税汇算清缴前的，则应调整报告年度应纳所得税税额
C、资产负债表日后调整事项，涉及损益的，若发生在报告年度所得税汇算清缴后的，则应调整本年度应纳所得税税额
D、资产负债表日后事项包含日后期间发生的有利事项和不利事项 正确答案：ABCD 解析：无
25、下列各项中，只能用于事业支出，不能用于经营支出的有( )。 A、财政补助收入 B、事业收入 C、上级补助收入 D、附属单位缴款 正确答案：ABCD 解析：无
三、判断题 （本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）
26、在企业负债金额既定的情况下，企业本期净资产的增减额就是企业当期的利润额或发生的亏损额。（ ） Y、对 N、错 正确答案：N
解析：本题考核利润要素。净资产就是所有者权益，所有者权益主要包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润。除了实现利润或发生亏损外，吸收投资、减少投资或分红等，都会使所有者权益(净资产)发生增减变动，所以即使负债金额既定，企业本期净资产的增减额也不一定等于企业当期的利润额或发生的亏损额。
27、外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出（ ）。 Y、对 N、错 正确答案：Y 解析：无
28、甲公司出资500万元取得乙公司40％的股权，合同约定乙公司董事会2/3的人员由甲公司委派，且其董事会能够控制被投资单位的经营决策和财务，则甲公司对该项长期股权投资应采用权益法核算。（ ） Y、对 N、错 正确答案：N
解析：本题考核长期股权投资成本法的核算。虽然表面上持股比例未超过50%，但甲公司实质上能通过乙公司董事会控制乙公司的财务和经营决策，因此，该项长期股权投资应采用成本法核算。
29、对于结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理。() Y、对 N、错 正确答案：Y 解析：无
30、债务重组中，债务人不会涉及到资本公积科目。（ ） Y、对 N、错 正确答案：N
解析：将债务转为资本的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本或者实收资本，股份的公允价值总额与股本或者实收资本之间的差额确认为资本公积。
31、待执行合同属于一种特殊的合同，其与企业日常涉及的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同无关。（ ） Y、对 N、错 正确答案：N
解析：待执行合同包括企业与其他企业签订的尚未履行任何合同义务或部分地履行了同等义务的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等。
32、如果商品售出后，企业仍可以对售出商品实施有效控制，说明此项商品销售不成立，不应该确认销售商品收入。（ ） Y、对 N、错 正确答案：Y
解析：不符合收入确认的第二个条件：“企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制”。
33、商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，同时确认递延所得税负债，影响所得税费用。（ ） Y、对 N、错 正确答案：N
解析：商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，但会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债。
34、以成本和可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值是以外币确定的，在计算其可变现净值时，应采用交易发生日的即期汇率折算。（ ） Y、对 N、错 正确答案：N
解析：以成本和可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值是以外币确定的，则在计算存货期末价值时，应先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值。
35、报告期内，母公司处置对子公司的投资，如果没有丧失对该子公司的控制权，则在个别财务报表中，应当将处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额调整资本公积（资本溢价），资本溢价不足冲减的，应冲减留存收益。（ ） Y、对 N、错 正确答案：N
解析：报告期内，母公司处置对子公司的投资，如果没有丧失对该子公司的控制权，则在个别财务报表中，应当将处置价款与处置投资对应的账面价值的差额，确认为当期投资收益。 四、计算分析题 （本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。） 36、甲公司主要从事房地产开发业务，按净利润的10％提取盈余公积。有关业务如下： （1）2010年1月1日，甲公司与乙公司签订了经营租赁协议，将其开发的一栋写字楼整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为2010年1月1日，租赁期为3年，每年年末收取租金250万。甲公司此前将该项房地产作为存货管理，账面余额为3 600万元，已计提存货跌价准备600万元。甲公司对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量，预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。假定该写字楼作为投资性房地产核算就开始计提折旧，当年相关的会计处理为： 借：投资性房地产 3 600
存货跌价准备 600
贷：开发产品 3 600 投资性房地产减值准备 600 借：银行存款 250
贷：其他业务收入 250 借：其他业务成本 120
贷：投资性房地产累计折旧 120
（2）2011年1月1日，甲公司认为该项房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日，该项房地产的公允价值为3 200万元。
2011年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为3 800万元。 当年相关的会计处理为：
借：投资性房地产—成本 3 200 投资性房地产累计折旧 120 利润分配—未分配利润 252 盈余公积 28
贷：投资性房地产 3 600 借：银行存款 250
贷：其他业务收入 250 借：投资性房地产—公允价值变动 600
贷：公允价值变动损益 600
（3）假定各期租金均按期收到，不考虑所得税、营业税等因素。
要求：根据上述材料。逐笔分析，判断会计处理分录是否正确，如不正确，请说明正确的会计处理（答案中金额单位用万元表示）。
正确答案：（1）2010年第一笔和第三笔会计分录不对，正确的处理是： 借：投资性房地产 3 000 存货跌价准备 600
贷：开发产品 3 600 借：其他业务成本 100
贷：投资性房地产累计折旧 100 （2）2011年第一笔会计分录不对，正确的处理是： 借：投资性房地产—成本 3 200 投资性房地产累计折旧 100
贷：投资性房地产 3 000 利润分配—未分配利润 270 盈余公积 30 解析：无
37、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对2009年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的2月10日对外公布。