（3）2009年6月15日收到国家800万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6月20日，企业用800万元购买了一台医疗设备。假定该设备按5年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。 （4）收到增值税返还50万元。 要求：
根据上述资料，编制该企业2009年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2007年固定资产计提折旧的会计分录。
4. 某公司A产品本月完工产品产量为3 000件，在产品数量为400件，完工程度按平均50％计算；材料在开始生产时一次投入，其他成本按约当产量比例分配。A产品本月月初和本月耗用直接材料成本共计1 360 000元，直接人工成本共计640 000元，制造费用960 000元。 要求：
（1）在完工产品和在产品之间分配直接材料、直接人工和制造费用。 （2）编制完工产品入库的会计分录（写出明细科目）。
五、综合题
1. 长江公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2008年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：单位：万元 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 主营业务成本 2000 主营业务收入 3500 营业税金及附加 29 其他业务收入 100 其他业务成本 60 投资收益 80 销售费用 80 营业外收入 60 管理费用 500 公允价值变动损益 60 财务费用 40 资产减值损失 160 营业外支出 34
2008年12月份长江公司发生如下经济业务：
（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价400万元，增值税68万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为240万元
（2）本月发生应付职工薪酬300万元，其中生产工人工资200万元，车间管理人员工资20万元，厂部管理人员工资50万元，销售人员工资30万元。 （3）本月收到增值税返还100万元。 （4）本月摊销自用无形资产40万元。
（5）本月主营业务应交城市维护建设税10万元、教育费附加1万元。 （6）12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升4万元。 （7）12月31日，计提坏账准备10万元，计提存货跌价准备20万元。 （8）该公司适用所得税税率为25％。假定2008年应纳税所得额为800万元。2008年递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为40万元；递延所得税负债年初余额为16万元，年末余额为26万元。 假定按年确定所得税费用。 要求：
（1）编制长江公司2008年12月份相关业务的会计分录。 （2）编制长江公司2008年度利润表。
（答案中“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中金额单位用万元表示） 利润表
编制单位：长江公司 2008年 单位：万元 项 目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列）
二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
2. 东方有限责任公司（以下简称东方公司）为增值税一般纳税人，2008年11月30日的科目余额表如下表所示：
科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 54000 短期借款 35000 应收账款 40000 应付账款 20000 坏账准备 160 预付账款 51200 预付账款 7000 应交税费 2500 原材料 20000 应付利息 7840 库存商品 90000 实收资本 240000 交易性金融资产 55000 资本公积 18000 长期待摊费用 600 盈余公积 11000 固定资产 128000 利润分配 9900 累计折旧 26000 本年利润 20000 在建工程 42000
合计 436600 26160 合计 2500 412940
注：“应付利息”科目余额7 840元为预提的短期借款利息。 东方公司12月份有关资料如下：
（1）本月销售商品共计售价50 000元，增值税额8 500元，款项尚未收到。商品成本为42 000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。 （2）收回以前年度已核销的坏账140元。 （3）向承包商支付工程款13 000元。
（4）计提本月固定资产折旧2 500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。 （5）本月支付已预提的短期借款利息7 840元。 （6）用银行存款偿还短期借款11 000元。 （7）发生财务费用566元，均以银行存款支付。 （8）年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备。 （9）用银行存款交纳增值税600元，所得税200元。
（10）出售交易性金融资产，出售时账面价值为15 000元（其中：成本14 000元，公允价值变动1 000元），售价16 000元。其他交易性金融资产年末公允价值未发生变动。 要求：
（1）根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录。 （2）计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额： ① 银行存款； ② 应收账款； ③ 存货；
④ 长期待摊费用； ⑤ 交易性金融资产； ⑥ 在建工程； ⑦ 应付利息； ⑧ 应交税费。
试卷02
一、单项选择题 1. 【答案】 C
【解析】 原材料要进行数量金额核算，所以要采用数量金额式账簿进行明细核算。
2. 【答案】 A
【解析】 选项A不属于账账核对，而是账证核对。 3. 【答案】 B
【解析】 该超市2000年年末库存商品的成本＝28＋20－（28＋20）/（35＋25）×42＝14.4（万元）。 4. 【答案】 B
【解析】 应补提的存货跌价准备总额＝（10－8）＋（18－15）－1－2－1.5＝0.5（万元）。 5. 【答案】 C
【解析】 购进设备的入账价值＝120＋20＋40＝180（万元）。 6. 【答案】 C
【解析】 出售交易性金融资产时，应将交易性金融资产持有期间公允价值变动损益转入投资收益，因此，出售交易性金融资产确认的投资收益即为售价与取得交易性金融资产成本的差额。甲公司出售A债券时确认投资收益＝108－（104－4）＝8（万元）。 7. 【答案】 A
【解析】 转让该项专利权时影响当期损益＝20－（20－20÷10×3）－20×5％＝5（万元）。 8. 【答案】 C
【解析】 长期股权投资的入账价值＝2 000－20＋4＝1 984（万元）。 9. 【答案】 D
【解析】 该批毁损原材料造成的非常损失净额＝20 000＋20 000×17％－800－11 600＝11 000（元）。