贷：银行存款 712 （4）
借：在建工程 10 贷：银行存款 10 借：固定资产 620 贷：在建工程 620
（5）2009年9月B设备的折旧额＝（620－20）×200/20 000＝6（万元）。 借：制造费用 6 贷：累计折旧 6 3. 【答案】 （1）
借：银行存款 1 000 贷：递延收益 1 000
借：递延收益 200（1 000÷5） 贷：营业外收入 200 （2）
借：银行存款 100 贷：营业外收入 100 （3）
借：银行存款 800 贷：递延收益 800 借：固定资产 800 贷：银行存款 800
借：制造费用 80（800÷5×6/12） 贷：累计折旧 80 借：递延收益 80 贷：营业外收入 80 （4）
借：银行存款 50
贷：营业外收入 50 4. 【答案】
（1）在完工产品和在产品之间分配直接材料、直接人工和制造费用。 ①直接材料成本的分配
完工产品应负担的直接材料成本＝1 360 000÷（3 000＋400）×3 000＝1 200 000（元）
在产品应负担的直接材料成本＝1 360 000÷（3 000＋400）×400＝16 000（元） （由于材料在开始生产时一次投入，因此，应按完工产品和在产品的时机数量比例进行分配，不必计算约当产量） ②直接人工成本的分配
直接人工成本应按约当产量进行分配，在产品400件折合约当产量＝400×50％＝200（件）
完工产品应负担的直接人工成本＝640 000÷（3 000＋200）×3 000＝600 000（元）
在产品应负担的直接人工成本＝640 000÷（3 000＋200）×200＝40 000（元） ③制造费用的分配
制造费用应按约当产量进行分配，在产品400件折合约当产量＝400×50％＝200（件）
完工产品应负担的制造费用＝960 000÷（3 000＋200）×3 000＝900 000（元） 在产品应负担的制造费用＝960 000÷（3 000＋200）×200＝60 000（元） （2）编制完工产品入库的会计分录
A产品本月完工产品成本＝1 200 000＋600 000＋900 000＝2 700 000（元） 借：库存商品--A产品 2 700 000
贷：生产成本--基本生产成本--A产品 2 700 000
五、综合题 1. 【答案】 （1）
①借：应收账款 468
贷：主营业务收入 400
应交税费--应交增值税（销项税额） 68 借：主营业务成本 240 贷：库存商品 240 ②借：生产成本 200 制造费用 20 管理费用 50 销售费用 30
贷：应付职工薪酬 300 ③借：银行存款 100 贷：营业外收入 100 ④借：管理费用 40 贷：累计摊销 40 ⑤借：营业税金及附加 11
贷：应交税费--应交城市维护建设税 10 --教育费附加 1
⑥借：交易性金融资产--公允价值变动 4 贷：公允价值变动损益 4 ⑦借：资产减值损失 30 贷：坏账准备 10 存货跌价准备 20
⑧2008年长江公司应交所得税＝800×25％＝200（万元）
2008年长江公司递延所得税＝（26－16）－（40－20）＝－10（万元） 2008年长江公司所得税费用＝200＋（－10）＝190（万元） 借：所得税费用 190 递延所得税资产 20
贷：应交税费--应交所得税 200 递延所得税负债 10 （2） 利润表
编制单位：长江公司 2008年 单位：万元 项 目 本期金额 一、营业收入 4000 减：营业成本 2300 营业税金及附加 40 销售费用 110 管理费用 590 财务费用 40 资产减值损失 190
加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 64 投资收益（损失以“－”号填列） 80 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 874 加：营业外收入 160 减：营业外支出 34
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 1000 减：所得税费用 190
四、净利润（净亏损以“－”号填列） 810
2. 【答案】
（1）根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录 ①借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000
应交税费--应交增值税（销项税额）8 500 借：主营业务成本 42 000 贷：库存商品 42 000 ②借：应收账款 140 贷：坏账准备 140 借：银行存款 140 贷：应收账款 140
③借：在建工程 13 000 贷：银行存款 13 000 ④借：管理费用 6 800 贷：累计折旧 2 500 长期待摊费用 300 银行存款 4 000 ⑤借：应付利息 7 840 贷：银行存款 7 840 ⑥借：短期借款 11 000 贷：银行存款 11 000 ⑦借：财务费用 566 贷：银行存款 566
⑧年末应收账款余额＝40 000＋58 500＋（140－140）＝98 500（元） 本期坏账准备计提数＝98 500×4‰－（160＋140）＝94（元） 借：资产减值损失 94 贷：坏账准备 94
⑨用银行存款交纳上月增值税600元，所得税200元 借：应交税费--应交增值税（已交税金）600 --应交所得税 200 贷：银行存款 800 ⑩出售交易性金融资产 借：银行存款 16 000 公允价值变动损益 1 000
贷：交易性金融资产--成本 14 000 --公允价值变动 1 000 投资收益 2 000
（2）计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额
① 银行存款＝54 000＋140－13 000－4 000－7 840－11 000－566－800＋16 000＝32 934（元）
② 应收账款＝（40 000＋58 500）×（1－4‰）＝98 106（元） ③ 存货＝（20 000＋90 000）－42 000＝68 000（元） ④ 长期待摊费用＝600－300＝300（元）
⑤ 交易性金融资产＝55 000－15 000＝40 000（元） ⑥ 在建工程＝42 000＋13 000＝55 000（元） ⑦ 应付利息＝7 840－7840＝0
⑧ 应交税费＝－2 500＋8 500－600－200＝5 200（元）