[解析] 本期应交所得税影响本期所得税费用；暂时性差异对所得税费用的影响反映在递延所得税资产或递延所得税负债科目中，因此，选项ABCDE均影响当期所得税费用。
三、计算题 1
[答案] （1）
①该机床的2007年12月31日的账面价值为110万元； 该项机床的计税基础应当是90万元（原值120万元减去计税累计折旧30万元）。
②该项应收账款的账面金额为30万元；相关的收入已包括在应税利润中，因此该应收账款的计税基础是30万元。
③该批证券2007年12月31日的账面价值为20万元；计税基础是22万元。因为按照税法规定，公司不应当调整按照公允价值计价。
④该项负债2007年12月31日的账面价值为100万元；计税基础是100万元。因为其相关的费用在确定其发生当期的应纳税所得额时已予以抵扣。 （2）
①该项机床账面价值110万元与计税基础90万元之间的差额20万元是一项应纳税暂时性差异。公司应确认一项6.6万元的递延所得税负债。
②该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为30万元，故不存在暂时性差异。 ③该批证券的账面价值20万元与其计税基础22万元之间的差额2万元，构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=2×33%=0.66万元。 ④该项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。 （3）2007年应交所得税=（800-20+2）×33%=258.06（万元） 2007年所得税费用=258.06+6.6-0.66=264万元 借：所得税费用 264
递延所得税资产 0.66
贷：应交税费—应交所得税 258.06 递延所得税负债 6.6 2
[答案] （1）递延所得税资产余额=（170+1400+600+400+350）×33%=963.6（万元） （2）2007年度应交所得税=（2000+50-100+300+400-250）×33%=792（万元）
2007年递延所得税资产借方发生额=963.6-（120+1500+300+600）×15%=585.6（万元） 2007年所得税费用=792-585.6=206.4万元 （3）会计分录：
借：所得税费用 206.4 递延所得税资产 585.6
贷：应交税费——应交所得税 792 3
[答案] （1）计算甲公司2007年应纳税所得额和应交所得税。 应纳税所得额
＝5 000－1 043.27×5%（事项1）＋（1 500×5/15-1 500/5）（事项3）＋10（事项4）＋100（事项6）＋80（事项7）
＝5 337.84（万元）
应交所得税＝5 337.84×33％＝1 761.49（万元） （2）计算甲公司2007年应确认的递延所得税 “递延所得税资产”余额
＝（33÷33％＋200＋50＋100＋80）×25％ ＝132.5（万元）
“递延所得税资产”发生额 ＝132.5－33＝99.5（万元） “递延所得税负债”余额
＝16.5÷33％×25％＝12.5（万元） “递延所得税负债”发生额 ＝12.5－16.5＝－4（万元） 应确认的递延所得税费用
＝－（99.5－50×25％）－4＝－91（万元） 所得税费用＝1 761.49－91＝1 670.49（万元）
（3）编制甲公司2007年确认所得税费用的相关会计分录。 借：所得税费用 1 670.49 递延所得税资产 99.5 递延所得税负债 4
贷：应交税费—应交所得税 1 761.49 资本公积 12.5（50×25％）