15.借：银行存款 234 000 贷：应收票据 234 000 16.借：库存商品—A产品 100 000 贷：生产成本—A产品 100 000 17.借：制造费用 500 贷：库存现金 500 18.借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000
191
/2.借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费—增值税—销项税 8 500 192
/2.借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 000 20.借：固定资产 58 500 贷：营业外收入 58 500 21.借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入 10 000
221/2.借：应收票据 35 100 贷：其他业务收入 30 000 应交税费—增值税—销项税 5 100 222/2.借：其他业务成本 20 000 贷：原材料 20 000 23.借：营业外支出 5 000 贷：银行存款 5 000 24.借：应付账款 23 400 贷：银行存款 23 400 251/2.借：主营业务收入 50 000 其他业务收入 40 000 营业外收入 58 500 贷：本年利润 148 500 252/2.借：本年利润 101 700 贷：主营业务成本 30 000 其他业务成本 20 000 营业外支出 5 000 管理费用 26 700 财务费用 10 000 销售费用 10 000
26.利润总额=（148 500－101 700）×25%=11 700元 261/2.借：所得税费用 11 700 贷：应交税费—应交所得税 11 700 262/2.借：本年利润 11 700 贷：所得税费用 11 700 27.本年净利润=46 800－11 700=35 100元 借：本年利润 35 100 贷：利润分配—未分配利润 35 100 28.借：利润分配—提取法定盈余公积 3 510
6
—应付股利 17 550
贷：盈余公积 3 510 应付股利 17 550 29.借：应付股利 17 550
贷：银行存款 17 550
30.借：利润分配—未分配利润 21 060
贷：利润分配—提取法定盈余公积 3 510 —应付股利 17 550
第五章习题答案
二、选择题
1.A 2.A 3.B 4.BCD 5.ACD 三、判断题
1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.√
第六章习题答案
一、单项选择题
1.B 2.D 3.A 4.D 5.A 二、多项选择题
1.CD 2.AB 3.ABD 4.AB 5.ABC 三、判断并改错（改错略）
1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.√ 四、实务题
习题一：
1.根据9月份的经济业务编制会计分录： 业务顺序 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） 会 计 分 录 借：银行存款 30 000 贷：短期借款 30 000 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 借：其他应收款 1 000 贷：库存现金 1 000 借：银行存款 50 000 贷：应收账款 50 000 借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000 借：库存现金 700 贷：其他应收款 700 借：管理费用 8 000 贷：银行存款 8 000 借：应交税费 2 000 贷：银行存款 2 000 7
2.将银行存款及现金账户的月初余额记入三栏式银行存款及现金日记账，根据编制的会计分录登记银行存款日记账及现金日记账，并结出本月发生额及期末余额。
银行存款日记账
×年 月 日 9 1 3 5 8 凭 证 字 号 摘 要 对 方 科 目 短期借款 库存现金 主营业务收入 销售费用 管理费用 应交税费 现金日记账 ×年 月 9 9 日 1 4 7 18 凭证 字 号 银付 901 银付 901 现收 901 摘 要 期初余额 提现 暂付款 收赔款 月结 银行付款 其他应收款 其他应收款 700 5 700 1 000 对 方 科 目 5 000 借 方 1 000 贷 方 借或贷 借 借 7 700 余 额 3 000 30 000 50 000 80 000 10 000 8 000 2 000 25 000 借 方 5 000 借 贷 方 借或贷 借 余 额 200 000 255 000 期初余额 银收 901 借款 银付 901 提现 销售 销售费 水电费 交税 月结 银收 902 12 银付 902 25 银付 903 30 银付 904 30 习题二： 业务顺序 （1） （2） 2.编制会计分录如下： 会 计 分 录 借：原材料—甲材料 6 000 贷：应付账款—A公司 6 000 借：原材料—丙材料 8 000 贷：应付账款—B公司 8 000 借：应付账款—A公司 3 000 （3） —B公司 2 000 贷：银行存款 5 000 （4） 借：生产成本 50 000 贷：原材料—甲材料 10 000 —丙材料 40 000 总分类账
1. 3. 开设并登记有关账户如下： 会计科目：原材料 ×年 月 日
8
凭证 号数 1 2 4 摘 要 期初余额 购入 购入 发出 月结 借 方 贷 方 借或贷 借 借 借 借 借 余 额 104 000 110 000 118 000 68 000 68 000 30 6 000 8 000 14 000 50 000 50 000 原材料明细分类账户
材料名称：甲材料 计量单位：公斤 ×年 月 日
原材料明细分类账户
材料名称：丙材料 计量单位：吨 ×年 月
应付账款总分类账
×年 月
应付账款明细分类账
A公司 ×年 月
应付账款明细分类账
B公司 ×年 月
9
凭证 号数 1 2 摘 要 期初余额 A公司购进 生产领用 月结 单 价 2 2 2 2 收入 数量 金额 3 000 6 000 发出 数量 金额 5 000 10 000 10 000 结存 数量 金额 4 000 7 000 2 000 2 000 8 000 14 000 4 000 4 000 30 3 000 6 000 5 000 凭证 号数 2 4 日 30 摘 要 期初余额 B公司购入 生产领用 月结 单 价 收入 数量 金额 8 000 20 8 000 100 100 发出 数量 400 000 400 000 金额 数量 240 260 160 160 结存 金额 96 000 104 000 64 000 64 000 400 400 20 4 000 4 000 凭证 号数 1 2 3 日 摘 要 期初余额 欠货款 欠货款 还货款 月结 借 方 5 000 5 000 贷 方 借或贷 贷 余 额 19 200 25 200 33 200 28 200 28 200 6 000 8 000 14 000 贷 贷 贷 贷 30 凭证 号数 1 2 日 摘 要 期初余额 欠甲材料款 归还欠款 月结 借 方 3 000 3 000 贷 方 借或贷 贷 余 额 3 200 9 200 6 200 6 200 6 000 6 000 贷 贷 贷 30 凭证 号数 2 3 日 30 摘 要 期初余额 购料欠款 还欠款 月结 借 方 2 000 2 000 贷 方 借或贷 贷 余 额 16 000 24 000 22 000 22 000 8 000 8 000 贷 贷 贷
4.编制账户发生额及余额表如下：
材料明细分类账户本期发生额及余额表 明 细 计量单 期初余额 （借方） 本期发生额 收入（借方） 发出（贷方） 期末余额 （借方） 账 户 单位 价 数量 金 额 数量 金额 数量 金额 数量 甲材料 公斤 2 400 8 000 3 000 6 000 5 000 10 000 2 000 丙材料 吨 400 240 96 000 20 8 000 100 40 000 160 合 计 104 000 14 000 50 000
应付账款明细分类账户本期发生额及余额表
明 细 期初余额 本期发生额 期末余额 账 户 （贷方） 借方 贷方 （贷方） A公司 3 200 3 000 6 000 6 200 B公司 16 000 20 000 8 000 22 000 合 计 19 200 23 000 14 000 28 200
习题三：
1.更正方法：红字冲销法（全额冲销）
（1）更正用会计分录：
①借：管理费用 40 000 ②借：生产成本—甲产品 40 000 贷：原材料 40 000 贷：原材料 40 000
（2）记入有关账户：
管理费用 40 000 40 000
原材料 40 000 40 000 40 000
生产成本 40 000
2.更正方法：红字冲销法（部分冲销） （1）更正用会计分录： 借：主营业务成本 45 000
贷：库存商品 45 000
金额 4 000 64 000 68 000 10