13、行政事业单位，根据国家规定可以举借债务的单位应当建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务的全过程。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由（ ）决定。
A、单位负责人 B、财务部门
C、单位领导班子集体研究 D、党委书记
正确答案：C
题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三十一条。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。 14、行政事业单位应当加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并（）。
A、出具收据 B、质量检验报告 C、资产清查报告 D、出具验收证明
正确答案：D
题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三十六条。单位应当加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。
15、行政事业单位因公出国（境）费用包括单位工作人员（）等支出。
A、公务出国（境）的住宿费、参观费、伙食补助费、杂费、培训费 B、公务出国（境）的住宿费、门票、伙食补助费、杂费、培训费 C、公务出国（境）的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费
D、公务出国（境）的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费、随行家属等人员费用
正确答案：C
题目解析：参见财政部《2012年度部门决算报表编制说明》。因公出国（境）费用包括单位工作人员公务出国（境）的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费等支出。
16、行政事业单位公务用车运行维护费包括（ ）等支出。
A、驾驶员工资与福利支出、单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费
B、单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费 C、单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费、维修人员工资及福利支出
D、单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费、车辆调度人员工资及福利支出 正确答案：B
题目解析：参见财政部《2012年度部门决算报表编制说明》。公务用车运行维护费：填列单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等支出。
17、2009年1月，湖北潜江财政局女干部窃取国库580万购名车金条。该局有职工向媒体报料说：国库集中收付中心任何一名工作人员都具备私自拿取财政局负责人、中心负责人印章，开具“支付令”的条件，同时知道支付令密码，给国家资金被盗造成客观上的条件。潜江财政局的上述情况反映了其内部控制的哪种控制方法上出现了严重问题（）。
A、会计控制 B、归口管理 C、财产保护控制 D、不相容职务相互分离
正确答案：D
题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四十一条第二款。严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。
18、某行政单位报销程序为：经办人填制报销单并签字—科室（单位）负责人审核—财务审核—财务机构负责人审批—分管财务领导审批—财务报销。如果注册会计师在内部控制测试时发现有一部分超过规定开支标准的费用经过审批后报销，因此注册会计师认为该内部控制不可信赖，那么，他在设计实质性测试程序时应主要关注支出的（）风险。
A、真实性 B、完整性 C、准确性
D、权利与义务
正确答案：A
题目解析：“真实性”，相对于交易或事项而言，注册会计师应关注所有已记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。超过规定标准的费用一般应认为与被审计单位无关的费用。因此，如果发现有超标准的费用被记录且未被内控识别和制止，那意味着支出的真实性风险是注册会计师应关注的主要风险。
19、对审计工作底稿的最低要求，通俗地说，能让人看懂。这里的人是指（ ）。
A、审计工作底稿的编制人 B、审计工作底稿的复核人
C、未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士 D、负责监管的人员
正确答案：C
题目解析：《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条规定注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：（一）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（三）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
20、为提高审计效率，注册会计师常常会在审计过程中采用双重目的的测试，下列说法正确的是（）。
A、通过对被审计单位的货币资金的核查控制情况进行了解和测试时，抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符，审计人员既获得了相关内部控制是否有效的证据又了货币资金余额是否准确的证据
B、双重目的的测试就是对同样的审计工作做两遍
C、双重目的的测试就是对同一样本总体先进行内部控制相关的调查与测试，然后再进行实质性测试
D、双重目的的测试就是同一名审计人员对同一样本总体实施不同目的的审计测试 正确答案：A 题目解析：所谓双重目的有时是指注册会计师执行一项控制测试程序，能同时取得有关控制的有效性（控制测试）和报表中的重要错报（细节测试）这两个方面的证据。如，注册会计师通过研究和评价某项特定内部控制的运行情况，为应收账款内部控制的控制风险提供证据，同时也可以为确定所审计的应收账款账面余额是否存在错报提供审计证据。有时也指某项程序既可以用于对内部控制进行了解和测试，同时，该项程序也可以运用于实质性程序中，对
特定交易或事项在认定层次进行细节测试。比如在对应收账款内部控制进行测试时，需要检查应收账款业务凭证的签名、审核和交易记录金额等情况，这一程序一方面可以为应收账款的内部控制情况提供证据，另一方面可以为实现应收账款审计目标提供基本审计证据。实务中注册会计师运用双重目的的测试，往往是为了使审计过程更经济有效。
21、对被审计单位的财政拨款收入的完整性进行实质性测试的程序是（）。
A、从被审计单位的收入明细账中抽取一定数量的收入记录与相应的记账凭证核对其记账金额是否一致
B、取得财政部门的计划批复表，并将其与账面记录进行核对 C、获取或编制财政拨款明细表，复核加计是否正确
D、获取或编制财政拨款明细表，复核加计是否正确，并与报表数核对是否相符 正确答案：B 题目解析：通过外部的原始单据与被审计单位的账面记录进行核对，能够应对账面记录不完整的风险。财政部门的计划批复表是部门取得收入的最有证明力的外部证据之一。
22、部门决算报表是被审计单位年度预算收支的年度执行结果，因此，对部门决算报表的审计，首先要注意（）。
A、将决算报表项目与年初的预算进行核对 B、收入的合法性 C、支出的真实性 D、内部控制的全面性
正确答案：A
题目解析：因为决算是预算的执行结果。
23、会计师事务所对部门决算报表审计项目的质量控制，除了对有关人员进行培训、加强复核外，还要特别注意( )。
A、人员的选派与督导 B、采用详细审计 C、巡视
D、设计以实质性测试为主的审计程序 正确答案：A
题目解析：项目质量控制的关键首先是选派具有专业胜任能力的人员，以保证项目组能按照审计准则的要求进行审计并保证达到事务所的质量要求和技术标准，同时，事务所还应对项目组保持适当的督导。
多选题：
1、下列属于部门决算报表目标的有（）。
A、真实 B、准确 C、完整 D、及时
正确答案：ABCD
题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二十三条。
2、在行政事业单位建设项目控制中，属于不相容职务的有（）
A、项目建议和可行性研究与项目决策 B、概预算编制与审核 C、项目实施与价款支付 D、竣工决算与竣工审计
正确答案：ABCD
题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四十六条。
3、注册会计师对行政事业单位的部门决算报表进行审计主要步骤包括（）。
A、进行初步业务活动 B、计划审计工作 C、进行风险评估
D、设计并实施进一步审计程序 E、发表审计意见 正确答案：ABCDE 题目解析：见课件。