4. 完善实时监控系统,加强动态跟踪监管,规范市场运作为了及时打击证券犯罪,在加强对证券交易所实时行情监控的同时,有必要建立独立于证券交易所、隶属于中国证监会稽核部的实时行情监控系统,由专业技术人员实时监控,一旦发现违法犯罪行为,可及时采取风险防范和警示措施,并立即介入调查处理,防止违法犯罪行为的进一步扩散。将证券市场中内幕交易、操纵股市、弄虚造假等违法违规行为,将保护投资者利益,营造公开、公平、有序的市场环境和市场秩序列为工作的重点,最大限度地维护市场的效率与公平。对市场的操纵行为,给予及时的纠正和制止,对恶意行为,要坚决查处。信息披露不真实、不及时是证券市场存在的一个比较普遍的问题。现有的监管机制满足于对上市公司信息披露进行静态监管,即对上市公司初次或第一时间披露的信息进行审核确认,而对上市公司就同一事件先后发布的前后不一致的具有误导、欺诈、恶意影响股价行情的信息没有采取有效的跟踪和随机监管措施。建议在信息披露方面建立动态跟踪监管机制,对信息披露进行动态监控,对违反信息披露制度的行为进行严惩。
5. 优化证券市场结构,提高市场效率
一是要理顺股票、国债与企业债券之间的关系,实现权益类工具和债务类工具的均衡发展。事实上,企业债券对于维护企业控制权和建立稳健的财务结构具有无法替代的重要意义,必须从动态和结构的观点看待股票、国债与企业债券三个子市场之间的相互补充、相互促进关系,使之保持恰当比例,从而增强证券市场的稳定性和抗冲击能力。在目前情况下,应加快发展企业债券市场,为企业融资提供更多的渠道。二是要建立多层次的市场体系。在全面规范主板市场的同时,应在适当时机推出二板市场,并考虑设立地方性证券市场,健全场外市场,以满足中小企业及新兴高科技企业融资发展需要,同时有效增强我国证券市场的流动性和资源配置能力。三是要积极、稳妥处理好投资主体的深化问题。中国证券市场最终要过渡到以机构投资者作为市场主要投资主体的时期,“超常规”发展机构投资者并非不可取,而是确有必要,关键是要以能提供有效监管为前提,要审慎选定可入市的机构投资。同时要加强对广大散户投资者的教育,帮助其树立正确的投资理念,掌握合理的投资方法.
6.CPA 审计失败的对策
(1) 严格遵循《独立审计准则》的要求注册会计师对源于自身的过失、欺诈,承担相应的法律责任。而判断注册会计师是否具有过失、欺诈,关键在于注册会计师是否遵守了《独立审计准则》。因此,保持良好的职业谨慎,职业关注,审慎制定审计计划,严格遵守审计程序,审计专业标准,尽量避免法律诉讼。
(2) 深入了解被审单位的经营业务,内部管理制度审计人员应深入了解被审单位的行业整体经济环境,业务经营,交易流程及资料处理制度,高级管理人员的管理观念、方式和风格,以及内部控制目标等,以切实评价管理当局对风险经营的态度及内部控制制度是否健全、有效。同时对审计过程中发现的可疑或特殊之处,年度中发生的非常交易的合法性、有效性、公允性适当关注,避免可能遗留的隐患。
(3) 审计人员转变职业观念,提高执业素质
每一个审计人员应该重新认识“客户”这一个概念,它不仅指被审单位管理当局,而且包括公司的股东、审计委员会和投资大众。这种观念的转变有助于审计人员认清其在社会中所扮演的角色,加强其对保护投资者和资本市场有效性的责任意识,促使CPA 在执业过程中确保审计质量。此外,由于审计是在一个复杂的环境中工作,要求审计人员具有较高的主观判断能力。因而审计人员在平时的工作中及时发现和总结工作出现的问题。重视职业后续教育和职业道德,使审计人员在执业过程中始终遵守一般公认和特定的审计准则。保持正直、客观的态度,确保审计质量。
(4) 与委托人签订审计业务的约定书,明确双方责任和义务审计业务约定书具有法律效力,是确定注册会计师和委托人责任的重要文件。在CPA 与委托人之间发生法律诉讼时,可以断定责任应由谁负责,尽可能的将争议减少到最低限度。
(5) 建立健全会计师事务所质量控制制度质量控制是会计师事务所各项管理工作的核心。是保证独立审计准则得以遵守和落实的重要手段,是会计师事务所内部控制体系的核心。如果一个会计师事务所质量控制不严,很可能因某一个人或一个部门的原因而导致整个会计师事务所破产,甚至危及到整个注册会计师
职业的存亡。因此,会计师事务所应根据《中国注册会计师质量控制基本准则》的要求,建立、健全一套严密、科学的内部质量控制制度,在事务所创造出一种文化氛围来激励事务所中的每个成员保持一定水平的执业质量。 参考文献:
[1]称湛匀:资本市场与企业融资现况浅析.浙江金融，200708 [2]王 辉:证券市场机构投资者发展趋势研究.统计与决策，200707 [3]郑思权:中国证券市场现状及问题分析.经济师，200604 [ 4 ]潘鹏飞: 我国资本市场的现状分析及发展建议. 求实，2003S1