=(120*12+1152)/(1-10%)=2880(万元)
应纳增值税=2880*17%=489.6(万元) 应纳消费税=2880*10%=288(万元) 3、进口应税消费品
? 实行从价定率办法的应税消费品的组成计税价格 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
4、其他情况
? 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，
应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
30.
? 某汽车制造厂以自产小汽车10辆抵偿某钢厂50万元债务。该厂生产的同一型号小
汽车的售价分别为10万元、8万元、5万元。小汽车适用的税率为5%。（以上均为不含税价）
? 要求计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税额
(一)一般情况下应纳税款的计算
? 1、从价定率应纳税额的计算 应纳税额 = 销售额×税率
? 2、从量定额应纳税额的计算
应纳税额 = 销售数量×定额税率
31.
某酒厂将一批自产的新研制的粮食白酒1000斤用作职工福利，这批粮食白酒没有同类产品价格，成本为10000元（粮食白酒的消费税税率为20%，成本利润率为10%） 。应纳消费税是多少？ 组成计税价格
= (成本+利润)÷(l - 消费税税率)
=[10000+（10000×10%）]÷（1-20%）
=13750（元）
应纳消费税=13750*20%+1000*0.5=3250(元)
32.
美丽化妆品厂委托容颜化妆品厂加工化妆品200套，由美丽化妆品厂提供原料，合同注明不含增值税成本为10000元。加工完毕后按时交付，收取加工费2000元。容颜化妆品厂没有同类化妆品的销售价格。 计算该批化妆品应纳的消费税。(化妆品消费税税率为30%) 组成计税价格 =(10000+2000)/(1-30%) =17142.86元 应纳消费税=17142.86*30%=5142.86(元)
33.
某酒厂（增值税一般纳税人）以粮食为原料加工生产白酒。2003年6月份销售白酒5万瓶，每瓶500克，每瓶不含税价为100元。计算本月应纳消费税。
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准予抵扣税款的计算公式
? 当期准予抵扣的外购应税消费品已纳税款 的计算公式:
当期准予扣除的外购应税消费品的买价×外购应税消费品适用税率
34.
某卷烟厂（一般纳税人）2003年8月份外购一批烟丝，买价为200万元。月初库存外购烟丝的买价为50万元，月末库存的外购烟丝的买价为45万元（假设该企业外购的烟丝都取得了增值税专用发票）。该企业本月销售外购烟丝生产的卷烟500标准箱，取得含增值税销售额877.5万元。根据上述资料计算该厂本月应纳的消费税和增值税。（消费税税率：烟丝30%，卷烟：定额税率为每标准箱150元，比率税率为56%） 销售额＝877.5／（1＋17％）＝750（万元） 应纳增值税税款＝750＊17％－200＊17％＝93.5万元 允许抵扣的已纳消费税税款
＝（50＋200－45）＊30％＝61.5万元 应纳消费税税款＝7500000＊45％＋500＊150－615000 ＝2835000元 35.
某化妆品厂委托某日化厂加工香水，收回后再继续加工在成套化妆品出售。已知2003年5月份香水的期初库存为7万元，已纳消费税税款3万元，本月收回委托加工的香水金额为28万元，收回时由受托方代收代缴消费税12万元，月末库存香水5.6万元。本月销售套装化妆品1万套，每套不含税价200元。 计算：本月应纳消费税额
36.
某酒厂2003年某月份销售情况如下：
1日销售白酒1000箱，每箱500元，每箱10瓶，每瓶500克。款项已收到。
5日销售薯类白酒1000箱，每箱400元，规格同上。收取包装物押金1万元（不含税），采取委托收款结算方式，货已发出，托收手续已办妥。 15日销售啤酒100吨，每吨售价500元，款已收到
20日本厂招待所领用粮食白酒100箱，每箱10瓶，每瓶500克。 25日给职工发放粮食白酒50箱，规格同上。
计算本月该酒厂应纳消费税税额。（粮食白酒25%，薯类白酒15%，啤酒220元/吨，其他酒10%,）
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37.
? 卷烟厂2003年10月发生如下经济业务：
(1)购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税为1．7万元。 (2)将购进的烟叶发往B烟厂，委托B烟厂加工成烟丝，收到的专用发票注明的加工费为3万元，税款为0．51万元，B烟厂代垫辅助材料2万元，B烟厂无同类烟丝
销售价格。
(3)A卷烟厂收回烟丝后将一半用于某牌号的卷烟的生产，另一半直接出售，取得价款8万元，增值税1．36万元。
(4)A卷烟厂销售该牌号卷烟100标准箱，不含税销售价15000元／箱。
(卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率每条对外调拨价格在70元以上的为56％，70元以下的为36％，烟丝消费税税率为30％) 根据以上资料回答下列问题：
1．委托B卷烟厂加工的烟丝的组成计税价格为( ) 万元。 2．B卷烟厂代收代缴的消费税税额为( ) 万元。 3．A卷烟厂当月应纳消费税税额为( ) 万元。
4．A卷烟厂当月应纳增值税税额为( ) 万元。
38.
某市飞云木业制造有限公司为增值税一般纳税人。2009年8月发生下列经济业务：
(2)本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，税金15.34万元专用发票已经税务机关认证;
(3)本月销售自产豪华木地板45000平方米，单价每平方米280元，开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元(开具普通发票)
(3)将自产A型木地板1000平方米用于自己的办公室装修，3000平方米用于奖励给优秀员工，账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格。 试问：本期需要缴纳的增值税和消费税。（木地板消费税税率和成本利润率均为5%）
卷烟厂2003年10月发生如下经济业务：
(1)购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税为1．7万元。 (2)将购进的烟叶发往B烟厂，委托B烟厂加工成烟丝，收到的专用发票注明的加工费为3万元，税款为0．51万元，B烟厂代垫辅助材料2万元，B烟厂无同类烟丝销售价格。 (3)A卷烟厂收回烟丝后将一半用于某牌号的卷烟的生产，另一半直接出售，取得价款8万元，增值税1．36万元。
(4)A卷烟厂销售该牌号卷烟100标准箱，不含税销售价15000元／箱。
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